# Malaysia's Double Taxation Agreement Network — Treaty Rates by Country

> Setiap perjanjian percukaian dua hala Malaysia yang berkuat kuasa, berserta kadar cukai pegangan perjanjian bagi faedah, royalti dan yuran teknikal, tarikh ia berkuat kuasa dan perintah warta berkaitan.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/dta-network

---

Perjanjian adalah siling (ceiling), bukan lantai (floor). Jika kadar domestik di
bawah Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967 lebih rendah daripada kadar
perjanjian, anda memotong cukai pada kadar domestik. Kadar domestik Malaysia
ialah 15 peratus bagi faedah, 10 peratus bagi royalti dan 10 peratus bagi kelas
pendapatan khas di bawah s.4A, jadi perjanjian yang menunjukkan kadar faedah 15
peratus tidak memberikan sebarang manfaat sama sekali.

Setiap perjanjian menunjukkan NIL bagi dividen. Ini bukanlah satu konsesi yang
dirunding — ia berpunca daripada sistem satu peringkat (single-tier system), di
mana Malaysia tidak mengenakan cukai pegangan ke atas dividen yang dibayar
kepada sesiapa pun.

Perjanjian berkuat kuasa di Malaysia melalui perintah yang dibuat di bawah
s.132 dan diterbitkan dalam Warta Persekutuan (Federal Gazette). Rujukan warta
pada lajur terakhir ialah instrumen yang memberikan perjanjian itu kuat kuasa
dalam undang-undang Malaysia.

## Kadar mengikut negara

Kadar adalah dalam peratusan. NIL bermaksud tiada cukai di bawah perjanjian
itu.

| Negara | Dividen | Faedah | Royalti | Yuran teknikal | Perjanjian berkuat kuasa | Berkuat kuasa dari | Perintah warta |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Albania | NIL | 10 | 10 | 10 | 21 August 1995 | 1 January 1996 | P.U.(A) 340/1994 |
| Australia | NIL | 15 | 10 | NIL | 26 June 1981 | 1 January 1980 | P.U.(A) 347/1980 |
| Austria | NIL | 15 | 10 | 10 | 1 December 1990 | 1 January 1988 | P.U.(A) 426/1989 |
| Bahrain | NIL | 5 | 8 | 10 | 31 July 2000 | 1 January 2001 | P.U.(A) 439/1999 |
| Bangladesh | NIL | 15 | 10 | 10 | 31 December 1984 | 1 January 1982 | P.U.(A) 113/1984 |
| Belgium | NIL | 15/10 (iv) | 10 | 10 | 14 August 1975 | 1 January 1976 | P.U.(A) 263/1976 |
| Bosnia and Herzegovina | NIL | 10 | 8 | 10 | 30 July 2012 | 1 January 2013 | P.U.(A) 341/2007 |
| Brunei | NIL | 10 | 10 | 10 | 17 June 2010 | 1 January 2011 | P.U.(A) 78/2010 |
| Cambodia | NIL | 10 | 10 | 10 | 28 December 2020 | 1 January 2021 | P.U.(A) 377/2019 |
| Canada | NIL | 15 | 10 | 10 | 18 December 1980 | 1 January 1981 | P.U.(A) 69/1977 |
| Chile | NIL | 15 | 10 | 5 | 25 August 2008 | 1 January 2009 | P.U.(A) 84/2005 |
| China | NIL | 10 | 10 | 10 | 14 September 1986 | 1 January 1988 | P.U.(A) 96/1986 |
| Croatia | NIL | 10 | 10 | 10 | 15 July 2004 | 1 January 2005 | P.U.(A) 426/2003 |
| Czech Republic | NIL | 12 | 10 | 10 | 31 March 1997 | 9 March 1998 | P.U.(A) 393/1996 |
| Denmark | NIL | 15 | 10 | 10 | 4 June 1971 | 1 January 1968 | P.U.(A) 86/1971 |
| Egypt | NIL | 15 | 10 | 10 | 9 July 2002 | 1 January 2004 | P.U.(A) 49/1998 |
| Fiji | NIL | 15 | 10 | 10 | 30 July 1997 | 1 January 1998 | P.U.(A) 209/1996 |
| Finland | NIL | 15 | 10 | 10 | 23 February 1986 | 1 January 1988 | P.U.(A) 353/1984 |
| France | NIL | 15 | 10 | 10 | 23 July 1976 | 1 January 1974 | P.U.(A) 243/1975 |
| Germany | NIL | 10 | 7 | 7 | 21 October 2010 | 1 January 2011 | P.U.(A) 193/2010 |
| Hong Kong | NIL | 10 | 8 | 5 | 28 December 2012 | 1 January 2013 | P.U.(A) 366/2012 |
| Hungary | NIL | 15 | 10 | 10 | 25 December 1992 | 1 January 1993 | P.U.(A) 425/1989 |
| India | NIL | 10 | 10 | 10 | 26 December 2012 | 1 January 2013 | P.U.(A) 338/2012 |
| Indonesia | NIL | 10 | 10 | 10 | 11 August 1992 | 1 January 1987 | P.U.(A) 31/1992 |
| Iran | NIL | 15 | 10 | 10 | 15 April 2005 | 1 January 2006 | P.U.(A) 59/2004 |
| Ireland | NIL | 10 | 8 | 10 | 11 September 1999 | 1 January 2000 | P.U.(A) 89/1999 |
| Italy | NIL | 15 | 10 | 10 | 18 April 1986 | 1 January 1977 | P.U.(A) 167/1984 |
| Japan | NIL | 10 | 10 | 10 | 31 December 1999 | 1 January 2000 | P.U.(A) 167/1999 |
| Jordan | NIL | 15 | 10 | 10 | 29 May 2000 | 1 January 2001 | P.U.(A) 190/1999 |
| Kazakhstan | NIL | 10 | 10 | 10 | 20 May 2010 | 1 January 2011 | P.U.(A) 228/2007 |
| Korea Republic | NIL | 15 | 10 | 10 | 2 January 1983 | 1 January 1983 | P.U.(A) 292/1982 |
| Kuwait | NIL | 10 | 10 | 10 | 29 May 2007 | 1 January 1988 | P.U.(A) 210/2006 |
| Kyrgyz Republic | NIL | 10 | 10 | 10 | 26 December 2006 | 1 January 2007 | P.U.(A) 449/2000 |
| Laos | NIL | 10 | 10 | 10 | 23 February 2011 | 1 January 2012 | P.U.(A) 379/2010 |
| Lebanon | NIL | 10 | 8 | 10 | 10 November 2004 | 1 January 2005 | P.U.(A) 418/2003 |
| Luxembourg | NIL | 10 | 8 | 8 | 29 December 2004 | 1 January 2005 | P.U.(A) 271/2003 |
| Malta | NIL | 15 | 10 | 10 | 1 September 2000 | 1 January 2002 | P.U.(A) 61/1996 |
| Mauritius | NIL | 15 | 10 | 10 | 19 August 1993 | 1 January 1991 | P.U.(A) 14/1993 |
| Mongolia | NIL | 10 | 10 | 10 | 7 November 1996 | 1 January 1997 | P.U.(A) 397/1995 |
| Morocco | NIL | 10 | 10 | 10 | 29 December 2006 | 1 January 2007 | P.U.(A) 61/2004 |
| Myanmar | NIL | 10 | 10 | 10 | 21 July 2008 | 1 January 2009 | P.U.(A) 302/1999 |
| Namibia | NIL | 10 | 5 | 5 | 13 December 2004 | 1 January 2005 | P.U.(A) 465/1999 |
| Netherlands | NIL | 10 | 8 | 8 | 2 February 1989 | 1 January 1986 | P.U.(A) 214/1988 |
| New Zealand | NIL | 15 | 10 | 10 | 2 September 1976 | 1 January 1975 | P.U.(A) 276/1976 |
| Norway | NIL | 15 | 10 | 10 | 9 September 1971 | 1 January 1968 | P.U.(A) 182/1972 |
| Pakistan | NIL | 15 | 10 | 10 | 9 November 1982 | 1 January 1980 | P.U.(A) 369/1982 |
| Papua New Guinea | NIL | 15 | 10 | 10 | 11 June 1999 | 1 January 2000 | P.U.(A) 327/1994 |
| Philippines | NIL | 15 | 10 | 10 | 27 July 1984 | 1 January 1985 | P.U.(A) 296/1982 |
| Poland | NIL | 10 | 8 | 8 | 12 January 2023 | 1 January 2024 | P.U.(A) 168/2014 and P.U.(A) 78/2022 |
| Qatar | NIL | 5 | 8 | 8 | 28 January 2009 | 1 January 2010 | P.U.(A) 405/2008 |
| Romania | NIL | 15 | 10 | 10 | 7 April 1984 | 1 January 1985 | P.U.(A) 156/1983 |
| Russia | NIL | 10 | 10 | 10 | 4 July 1988 | 1 January 1989 | P.U.(A) 58/1988 |
| San Marino | NIL | 10 | 10 | 10 | 28 December 2010 | 1 January 2011 | P.U.(A) 302/2010 |
| Saudi Arabia | NIL | 5 | 8 | 8 | 1 July 2007 | 1 January 2008 | P.U.(A) 225/2006 |
| Senegal | NIL | 10 | 10 | 10 | 1 January 2017 | 1 January 2017 | P.U.(A) 176/2010 |
| Seychelles | NIL | 10 | 10 | 10 | 10 July 2006 | 1 January 2007 | P.U.(A) 159/2004 |
| Singapore | NIL | 10 | 8 | 5 | 13 February 2006 | 1 January 2007 | P.U.(A) 200/2005 |
| Slovak Republic | NIL | 10 | 10 | 5 | 11 April 2016 | 1 January 2017 | P.U.(A) 256/2015 |
| South Africa | NIL | 10 | 5 | 5 | 6 July 2006 | 1 January 2007 | P.U.(A) 385/2005 |
| Spain | NIL | 10 | 7 | 5 | 28 December 2007 | 1 January 2008 | P.U.(A) 258/2007 |
| Sri Lanka | NIL | 10 | 10 | 10 | 13 August 1998 | 1 January 1999 | P.U.(A) 491/1997 |
| Sudan | NIL | 10 | 10 | 10 | 18 December 2002 | 1 January 2002 | P.U.(A) 354/1994 |
| Sweden | NIL | 10 | 8 | 8 | 28 January 2005 | 1 January 2006 | P.U.(A) 272/2003 |
| Switzerland | NIL | 10 | 10 | 10 | 12 November 1975 | 1 January 1974 | P.U.(A) 242/1975 |
| Syrian Arab Republic (Syria) | NIL | 10 | 10 | 10 | 31 August 2007 | 1 January 2008 | P.U.(A) 197/2007 |
| Thailand | NIL | 15 | 10 | 10 | 2 February 1983 | 1 January 1983 | P.U.(A) 157/1983 |
| Türkiye | NIL | 15 | 10 | 10 | 28 January 1997 | 1 January 1998 | P.U.(A) 489/1996 |
| Turkmenistan | NIL | 10 | 10 | NIL | 6 October 2009 | 1 January 2010 | P.U.(A) 218/2009 |
| Ukraine | NIL | 10 | 8 | 8 | 29 December 2021 | 1 January 2022 | P.U.(A) 223/2021 |
| United Arab Emirates | NIL | 5 | 10 | 10 | 18 September 1996 | 1 January 1996 | P.U.(A) 127/1996 |
| United Kingdom | NIL | 10 | 8 | 8 | 8 July 1998 | 1 January 1999 | P.U.(A) 251/1997 |
| Uzbekistan | NIL | 10 | 10 | 10 | 10 August 1999 | 1 January 2000 | P.U.(A) 88/1999 |
| Venezuela | NIL | 15 | 10 | 10 | 8 January 2008 | 1 January 2009 | P.U.(A) 175/2007 |
| Vietnam | NIL | 10 | 10 | 10 | 13 August 1996 | 1 January 1997 | P.U.(A) 60/1996 |
| Zimbabwe | NIL | 10 | 10 | 10 | 8 August 1996 | 1 January 1997 | P.U.(A) 124/1995 |

## Perjanjian terhad dan susunan khas

| Pihak rakan | Skop | Dividen | Faedah | Royalti | Yuran teknikal |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Argentina | Terhad — pengangkutan udara dan laut | NIL | 15 | 10 | 10 |
| United States of America | Terhad — pengangkutan udara dan laut | NIL | 15 | 10 | 10 |
| Chinese Taipei | Susunan melalui Pejabat Ekonomi dan Kebudayaan Taipei | NIL | 10 | 10 | 7.5 |

Perjanjian terhad hanya meliputi pendapatan yang dinyatakan olehnya. Faedah,
royalti dan yuran teknikal yang dibayar kepada pemastautin Argentina atau
United States kembali kepada kadar domestik pada baris di bawah, kerana
kategori tersebut berada di luar skop perjanjian itu.

Sebagai rujukan, kadar domestik Malaysia yang perlu dibandingkan dengan setiap
kadar perjanjian:

| | Dividen | Faedah | Royalti | Yuran teknikal |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Kadar domestik Malaysia | NIL | 15 | 10 | 10 |

## Perjanjian yang ditandatangani tetapi belum berkuat kuasa

Laman LHDN turut menyenaraikan perjanjian yang telah ditandatangani dan sedang
menunggu untuk berkuat kuasa, termasuk Belgium (ditandatangani 18 Disember
2009), Indonesia (19 Julai 2012), Kuwait (26 Ogos 2010) dan Seychelles (26 Ogos
2010). Ini adalah protokol atau perjanjian gantian — perjanjian terdahulu
dengan setiap rakan tersebut terus terpakai sehingga instrumen baharu itu
berkuat kuasa.

## Lapisan Instrumen Multilateral (Multilateral Instrument)

Malaysia menandatangani Multilateral Convention to Implement Tax Treaty
Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting pada 24 Januari
2018. Konvensyen ini berkuat kuasa secara amnya pada 1 Julai 2018 dan, bagi
perjanjian-perjanjian Malaysia, dari 1 Jun 2021.

MLI tidak meminda sesuatu perjanjian dengan cara yang sama seperti protokol.
Ia wujud bersebelahan dengan perjanjian dan mengubah suai cara perjanjian itu
dipakai. LHDN menerbitkan **teks sintesis** (synthesised text) bagi setiap
perjanjian yang diubah suai sebagai bahan bacaan, dan menyatakan dengan jelas
bahawa teks sintesis itu bukan sumber undang-undang — teks perjanjian yang
sahih dan MLI itu sendiri mengatasi (take precedence).

Apabila sesuatu perjanjian telah diubah suai, kedudukan MLI kedua-dua pihak
adalah penting. Teks sintesis Malaysia–Japan, misalnya, memakai Artikel 12 MLI
mengenai susunan komisen (commissionaire arrangements) dan Artikel 13 MLI
mengenai pengecualian aktiviti khusus, termasuk peraturan anti-pemecahan
(anti-fragmentation rule). Kira-kira selusin perjanjian disenaraikan pada
laman MLI LHDN sebagai tidak diubah suai, sama ada kerana rakan perjanjian
belum menandatangani atau kerana kedudukan tidak sepadan — antaranya
Bangladesh, Brunei, Cambodia, Norway, Philippines, Sri Lanka, Sudan dan
Switzerland.

Jangan sekali-kali memetik artikel perjanjian daripada teks asal semata-mata
jika perjanjian itu tersenarai dalam senarai yang diubah suai. Baca teks
sintesis dahulu, kemudian MLI.

## Cara menggunakan jadual ini

1. Kenal pasti kelas pendapatan di bawah undang-undang Malaysia terlebih
   dahulu — faedah di bawah s.109, royalti di bawah s.109 berserta definisi
   s.2, atau kelas pendapatan khas di bawah s.4A yang dikenakan cukai oleh
   s.109B. Pencirian (characterisation) adalah domestik.
2. Bandingkan kadar domestik dengan kadar perjanjian dan pakai kadar yang
   lebih rendah.
3. Dapatkan sijil taraf mastautin (certificate of residence) penerima
   bayaran daripada pihak berkuasa cukainya sendiri sebelum memakai kadar
   perjanjian. Tanpanya, potong cukai pada kadar domestik.
4. Jika perjanjian itu diubah suai oleh MLI, semak teks sintesis bagi artikel
   yang anda bergantung kepadanya, terutamanya ujian tujuan utama (principal
   purpose test).
5. Apabila pelepasan tidak dipakai pada sumber, remedi bukan pemastautin
   ialah tuntutan bayaran balik (refund) atau prosedur persetujuan bersama
   (mutual agreement procedure), bukan pelarasan retrospektif oleh pembayar.

## Langkah seterusnya

Jika anda pembayar Malaysia, `withholding-tax-rates` menetapkan kadar
domestik, borang dan tarikh akhir remitan bagi setiap jenis pembayaran —
itulah angka permulaan anda. Jika anda penerima pendapatan asing di Malaysia
dan perlu membuktikan taraf mastautin anda sendiri kepada rakan perjanjian,
`certificate-of-residence` ialah panduan permohonan.

## Sources

- Kadar Cukai Pegangan PPPDK — treaty withholding tax rates — https://www.hasil.gov.my/antarabangsa/perjanjian-pengelakan-pencukaian-dua-kali-pppdk/kadar-cukai-pegangan/ (LHDN)
- PPPDK Menyeluruh — comprehensive double taxation agreements — https://www.hasil.gov.my/antarabangsa/perjanjian-pengelakan-pencukaian-dua-kali-pppdk/pppdk-menyeluruh/ (LHDN)
- Instrumen Multilateral (MLI) — https://www.hasil.gov.my/antarabangsa/instrumen-multilateral-mli/ (LHDN)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — s.132 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0