Donations, Gifts and Section 44(6) Approved Institutions

Resit itu tertulis dikecualikan cukai di bawah subseksyen 44(6). Ayat itu dicetak oleh badan amal, bukan oleh LHDN, dan ia hanya benar selagi kelulusan itu masih berkuat kuasa. Kelulusan boleh luput. Penyemak LHDN sendiri mempunyai nilai status untuk ini — TAMAT TEMPOH KELULUSAN, iaitu kelulusan telah tamat tempoh — di samping KELULUSAN DITARIK BALIK, iaitu kelulusan telah ditarik balik. Menderma dalam jurang masa ini dan potongan itu hilang, walau segenuine mana pun derma tersebut.

Apa sebenarnya yang dibenarkan oleh s.44(6)

Di bawah s.44(6) Akta Cukai Pendapatan 1967, satu derma wang yang dibuat kepada yang berikut ditolak daripada pendapatan agregat:

• Kerajaan Persekutuan, Kerajaan Negeri atau pihak berkuasa tempatan — tiada had; atau
• institusi, pertubuhan atau tabung yang diluluskan oleh Ketua Pengarah atas permohonan badan tersebut — dihadkan kepada 10% pendapatan agregat.

Potongan ini adalah daripada pendapatan agregat, selepas mana-mana pelarasan s.44(1). Ia tidak boleh mewujudkan kerugian dan tidak boleh dibawa ke hadapan. Jika anda menderma lebih daripada yang boleh diserap, lebihan itu semata-mata hilang.

Perhatikan apa yang tidak layak. Seksyen 44(6) hanya meliputi derma dalam bentuk wang. Barangan, perkhidmatan, masa sukarelawan dan penajaan dalam bentuk barangan berada di luar skop ini, dan laluan dalam bentuk barangan yang sedia ada pun terhad — artifak, manuskrip dan lukisan kepada kerajaan di bawah s.44(6A), kemudahan untuk orang kurang upaya di bawah s.44(9), peralatan perubatan kepada kemudahan penjagaan kesihatan yang diluluskan di bawah s.44(10), dan lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri di bawah s.44(11).

10% itu satu kumpulan, bukan empat

Inilah bahagian yang masih tersilap dilakukan oleh penyedia cukai yang cekap sekalipun. Proviso kepada subseksyen 44(11B), (11C) dan (11D) masing-masing menghadkan potongan kepada perbezaan antara 10% pendapatan agregat dengan jumlah yang telah ditolak di bawah tiga subseksyen lain. Dibaca bersama s.44(6), kesannya ialah satu siling tunggal yang dikongsi bersama.

Peruntukan	Derma	Berkongsi siling 10%
s.44(6)	Wang kepada institusi, pertubuhan atau tabung yang diluluskan	Ya
s.44(11B)	Wang untuk aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri	Ya
s.44(11C)	Wang atau sumbangan dalam bentuk barangan untuk projek kepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri	Ya
s.44(11D)	Wakaf kepada pihak berkuasa atau badan agama yang diluluskan, atau endowmen kepada universiti awam	Ya
s.44(6)	Wang kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri atau pihak berkuasa tempatan	Tidak — tiada had
s.44(8)	Wang untuk kemudahan perpustakaan awam	Tidak — had berasingan RM20,000
s.44(11A)	Zakat perniagaan	Tidak — had berasingan satu perempat puluh

Cara mengesahkan kelulusan sebelum anda menderma

Inilah langkah yang tidak diterbitkan oleh sesiapa, dan ia hanya mengambil masa dua minit.

1. Buka penyemak Semakan Kelulusan Derma LHDN di bawah bahagian Institusi/Organisasi/Tabung Bukan Berasaskan Keuntungan di hasil.gov.my.
2. Cari mengikut Nama Institusi atau, lebih baik lagi, mengikut No. Rujukan Kelulusan yang tercetak pada resit. Mencari mengikut nombor rujukan mengatasi masalah nama badan amal yang hampir serupa.
3. Tetapkan Subseksyen kepada SUBSEKSYEN 44(6) AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967. Alat yang sama turut meliputi wakaf dan endowmen s.44(11D), serta laluan pengecualian berasingan di bawah Income Tax (Exemption) Order 2020, P.U.(A) 139/2020 — tiga rejim berbeza yang mungkin disebut secara longgar pada sesuatu resit.
4. Semak Kategori. Kelulusan diberikan kepada kenderaan khusus — institusi atau pertubuhan, wakaf, endowmen, tabung bangunan sekolah, tabung pembinaan rumah ibadat, tabung pengurusan rumah ibadat, tabung kebajikan dan pendidikan. Sesebuah badan yang diluluskan untuk satu tabung tidak semestinya diluluskan untuk tabung yang lain.
5. Baca Status. Hanya DILULUSKAN dan DILULUSKAN (LANJUTAN TEMPOH) — diluluskan, dan diluluskan dengan lanjutan tempoh — yang menyokong sesuatu tuntutan. TAMAT TEMPOH KELULUSAN dan KELULUSAN DITARIK BALIK tidak menyokong tuntutan.

Kewujudan status lanjutan ini adalah petandanya: kelulusan diberikan untuk suatu tempoh, bukan secara kekal. Semak pada tarikh derma dibuat, bukan pada tarikh tuntutan, dan simpan tangkapan skrin bertarikh bersama resit.

Jika sesebuah badan ditolak, s.44(6B) memberikannya 30 hari dari tarikh dimaklumkan untuk merayu kepada Menteri — sebab itulah sesebuah badan amal boleh secara jujur menyifatkan permohonannya sebagai masih dalam proses. Masih dalam proses bukan bermakna diluluskan.

Kesilapan yang biasa berlaku

Menuntut 10% pendapatan bercukai. Had siling ialah 10% daripada pendapatan agregat, yang terletak beberapa baris lebih awal dalam pengiraan.

Menuntut empat tuntutan 10% berasingan untuk derma institusi, sukan, kepentingan negara dan wakaf. Proviso-proviso ini berkongsi satu siling.

Mempercayai kata-kata pada resit begitu sahaja. Dakwaan kelulusan itu adalah dakwaan badan amal itu sendiri, dan ia sering kali sudah lapuk.

Menuntut derma dalam bentuk barangan di bawah s.44(6). Hanya wang yang layak.

Syarikat terlupa peraturan tempoh asas. Bagi syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi, s.44(12) mentafsirkan rujukan kepada tahun asas sebagai tempoh asas bagi tahun taksiran itu.

Langkah seterusnya

Sebelum derma korporat anda yang seterusnya, jalankan nombor rujukan itu melalui penyemak dan fail hasilnya bersama baucar pembayaran. Jika anda merancang untuk menderma lebih daripada 10% pendapatan agregat, pecahkan derma itu merentasi dua tempoh asas — lebihan pada satu tahun tidak ditangguhkan, ia hilang terus.