# Donations, Gifts and Section 44(6) Approved Institutions

> Cara had siling 10% pendapatan agregat bagi derma kepada institusi yang diluluskan berfungsi, dan cara menyemak sama ada sesebuah institusi masih diluluskan sebelum anda menderma.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/donations-and-tax-deductions

---

Resit itu tertulis *dikecualikan cukai di bawah subseksyen 44(6)*. Ayat itu
dicetak oleh badan amal, bukan oleh LHDN, dan ia hanya benar selagi kelulusan
itu masih berkuat kuasa. Kelulusan boleh luput. Penyemak LHDN sendiri
mempunyai nilai status untuk ini — **TAMAT TEMPOH KELULUSAN**, iaitu
kelulusan telah tamat tempoh — di samping **KELULUSAN DITARIK BALIK**, iaitu
kelulusan telah ditarik balik. Menderma dalam jurang masa ini dan potongan itu
hilang, walau segenuine mana pun derma tersebut.

## Apa sebenarnya yang dibenarkan oleh s.44(6)

Di bawah s.44(6) Akta Cukai Pendapatan 1967, satu derma wang yang dibuat
kepada yang berikut ditolak daripada pendapatan agregat:

- Kerajaan Persekutuan, Kerajaan Negeri atau pihak berkuasa tempatan — **tiada had**; atau
- **institusi, pertubuhan atau tabung yang diluluskan oleh Ketua Pengarah** atas permohonan badan tersebut — **dihadkan kepada 10% pendapatan agregat**.

Potongan ini adalah daripada **pendapatan agregat**, selepas mana-mana
pelarasan s.44(1). Ia tidak boleh mewujudkan kerugian dan tidak boleh dibawa
ke hadapan. Jika anda menderma lebih daripada yang boleh diserap, lebihan itu
semata-mata hilang.

Perhatikan apa yang tidak layak. Seksyen 44(6) hanya meliputi **derma dalam
bentuk wang**. Barangan, perkhidmatan, masa sukarelawan dan penajaan dalam
bentuk barangan berada di luar skop ini, dan laluan dalam bentuk barangan
yang sedia ada pun terhad — artifak, manuskrip dan lukisan kepada kerajaan di
bawah s.44(6A), kemudahan untuk orang kurang upaya di bawah s.44(9), peralatan
perubatan kepada kemudahan penjagaan kesihatan yang diluluskan di bawah
s.44(10), dan lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis
negeri di bawah s.44(11).

## 10% itu satu kumpulan, bukan empat

Inilah bahagian yang masih tersilap dilakukan oleh penyedia cukai yang cekap
sekalipun. Proviso kepada subseksyen 44(11B), (11C) dan (11D) masing-masing
menghadkan potongan kepada *perbezaan antara 10% pendapatan agregat dengan
jumlah yang telah ditolak di bawah tiga subseksyen lain*. Dibaca bersama
s.44(6), kesannya ialah satu siling tunggal yang dikongsi bersama.

| Peruntukan | Derma | Berkongsi siling 10% |
| --- | --- | --- |
| s.44(6) | Wang kepada institusi, pertubuhan atau tabung yang diluluskan | Ya |
| s.44(11B) | Wang untuk aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri | Ya |
| s.44(11C) | Wang atau sumbangan dalam bentuk barangan untuk projek kepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri | Ya |
| s.44(11D) | Wakaf kepada pihak berkuasa atau badan agama yang diluluskan, atau endowmen kepada universiti awam | Ya |
| s.44(6) | Wang kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri atau pihak berkuasa tempatan | Tidak — tiada had |
| s.44(8) | Wang untuk kemudahan perpustakaan awam | Tidak — had berasingan RM20,000 |
| s.44(11A) | Zakat perniagaan | Tidak — had berasingan satu perempat puluh |

## Cara mengesahkan kelulusan sebelum anda menderma

Inilah langkah yang tidak diterbitkan oleh sesiapa, dan ia hanya mengambil
masa dua minit.

1. Buka penyemak **Semakan Kelulusan Derma** LHDN di bawah bahagian
   Institusi/Organisasi/Tabung Bukan Berasaskan Keuntungan di hasil.gov.my.
2. Cari mengikut **Nama Institusi** atau, lebih baik lagi, mengikut **No.
   Rujukan Kelulusan** yang tercetak pada resit. Mencari mengikut nombor
   rujukan mengatasi masalah nama badan amal yang hampir serupa.
3. Tetapkan **Subseksyen** kepada *SUBSEKSYEN 44(6) AKTA CUKAI PENDAPATAN
   1967*. Alat yang sama turut meliputi wakaf dan endowmen s.44(11D), serta
   laluan pengecualian berasingan di bawah Income Tax (Exemption) Order 2020,
   P.U.(A) 139/2020 — tiga rejim berbeza yang mungkin disebut secara longgar
   pada sesuatu resit.
4. Semak **Kategori**. Kelulusan diberikan kepada kenderaan khusus —
   institusi atau pertubuhan, wakaf, endowmen, tabung bangunan sekolah, tabung
   pembinaan rumah ibadat, tabung pengurusan rumah ibadat, tabung kebajikan
   dan pendidikan. Sesebuah badan yang diluluskan untuk satu tabung tidak
   semestinya diluluskan untuk tabung yang lain.
5. Baca **Status**. Hanya *DILULUSKAN* dan *DILULUSKAN (LANJUTAN TEMPOH)* —
   diluluskan, dan diluluskan dengan lanjutan tempoh — yang menyokong sesuatu
   tuntutan. *TAMAT TEMPOH KELULUSAN* dan *KELULUSAN DITARIK BALIK* tidak
   menyokong tuntutan.

Kewujudan status lanjutan ini adalah petandanya: kelulusan diberikan untuk
suatu tempoh, bukan secara kekal. Semak pada tarikh derma dibuat, bukan pada
tarikh tuntutan, dan simpan tangkapan skrin bertarikh bersama resit.

Jika sesebuah badan ditolak, s.44(6B) memberikannya 30 hari dari tarikh
dimaklumkan untuk merayu kepada Menteri — sebab itulah sesebuah badan amal
boleh secara jujur menyifatkan permohonannya sebagai masih dalam proses.
Masih dalam proses bukan bermakna diluluskan.

## Kesilapan yang biasa berlaku

**Menuntut 10% pendapatan bercukai.** Had siling ialah 10% daripada
**pendapatan agregat**, yang terletak beberapa baris lebih awal dalam
pengiraan.

**Menuntut empat tuntutan 10% berasingan** untuk derma institusi, sukan,
kepentingan negara dan wakaf. Proviso-proviso ini berkongsi satu siling.

**Mempercayai kata-kata pada resit begitu sahaja.** Dakwaan kelulusan itu
adalah dakwaan badan amal itu sendiri, dan ia sering kali sudah lapuk.

**Menuntut derma dalam bentuk barangan di bawah s.44(6).** Hanya wang yang
layak.

**Syarikat terlupa peraturan tempoh asas.** Bagi syarikat, LLP, badan amanah
atau koperasi, s.44(12) mentafsirkan rujukan kepada tahun asas sebagai
tempoh asas bagi tahun taksiran itu.

## Langkah seterusnya

Sebelum derma korporat anda yang seterusnya, jalankan nombor rujukan itu
melalui penyemak dan fail hasilnya bersama baucar pembayaran. Jika anda
merancang untuk menderma lebih daripada 10% pendapatan agregat, pecahkan
derma itu merentasi dua tempoh asas — lebihan pada satu tahun tidak
ditangguhkan, ia hilang terus.

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — s.44(6) to s.44(12) — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 7/2025 — Taxation of a Resident Individual Part I, Gifts or Contributions and Allowable Deductions — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/pr-7-2025.pdf (LHDN)
- Semakan Kelulusan Derma — approved donation checker — https://www.hasil.gov.my/institusiorganisasitabung-bukan-berasaskan-keuntungan/semakan-kelulusan-derma/ (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0