CP37 Withholding Tax Forms — Which One, and When

Tiada siapa memilih borang cukai pegangan berdasarkan penerangan bayaran. Seksyen mesti ditentukan dahulu, dan borang akan mengikut dengan sendirinya. Jika seksyen tersilap, borang juga akan tersilap, dan inilah puncanya kiriman yang dikira dengan betul akhirnya terkumpul terhadap liabiliti yang salah.

Direktori

Borang	Versi	Seksyen	Liputan
CP37	Pin. 1/2024	s.109	Royalti dan faedah yang dibayar kepada bukan pemastautin
CP37S	Pin. 1/2025	s.109	Sama seperti di atas, penangguhan nilai kecil
CP37A	Pin. 1/2024	s.107A	Bayaran kontrak kepada kontraktor bukan pemastautin
CP37D	Pin. 1/2024	s.109B	Kelas pendapatan khas di bawah s.4A
CP37D(1)	Pin. 1/2024	s.109B	Pendapatan s.4A bagi projek Kawasan Pembangunan Bersama, P.U.(A) 398/95
CP37DS	Pin. 1/2025	s.109B	Pendapatan s.4A, penangguhan nilai kecil
CP37E	Pin. 1/2024	s.109D	Pengagihan REIT dan dana amanah hartanah
CP37E(NR)	Pin. 1/2024	s.109DA	Dana pasaran wang runcit, pemegang unit bukan pemastautin
CP37E(R)	Pin. 1/2025	s.109DA	Dana pasaran wang runcit, pemegang unit pemastautin
CP37E(T)	Pin. 1/2024	s.109E	Pengagihan dana keluarga, dana keluarga takaful dan dana am
CP37F	Pin. 1/2024	s.109F	Pendapatan perenggan 4(f) yang dibayar kepada bukan pemastautin
CP37G	Pin. 1/2024	s.109G	Pengeluaran anuiti tertunda dan skim persaraan swasta sebelum umur 55
CP154	—	s.109A	Penghibur awam bukan pemastautin, disertai pengiraan cukai LHDN
CP107D	—	s.107D	2 peratus ke atas bayaran kepada ejen, peniaga dan pengedar pemastautin

Nombor versi adalah penting. LHDN mengeluarkan semula siri CP37 pada 2024 dan mengalihkan CP37S, CP37DS serta CP37E(R) ke edisi 2025. Muat turun daripada laman Cukai Pegangan setiap kali, dan jangan guna semula templat tahun lepas.

Peraturan kiriman

Bagi ss.107A, 109, 109A, 109B dan 109F, peruntukan statut adalah sama: pembayar mesti, sama ada cukai tersebut sebenarnya telah dipotong ataupun tidak, mengemukakan akaun dan membayar dalam tempoh satu bulan selepas membayar atau mengkreditkan penerima bayaran.

Tiga syarat berikut membawa sebahagian besar risiko praktikal.

• Mengkreditkan bukan pembayaran. Public Ruling 10/2019 perenggan 13.1 mentakrifkannya sebagai lebih daripada sekadar catatan jurnal atau akruan — jumlah tersebut mesti tersedia kepada atau untuk manfaat penerima bayaran — dan secara nyata turut merangkumi catatan kontra yang mengimbangi baki yang ditanggung oleh penerima bayaran kepada anda. Tarikh pengkreditan bermulanya tempoh tersebut.
• Hujung minggu dan cuti umum beralih ke hadapan. Perenggan 17 dalam Ruling yang sama: apabila hari terakhir jatuh pada hari cuti mingguan atau cuti umum di Malaysia, hari bekerja berikutnya menjadi tarikh akhir. Contoh 28 di dalamnya mengalihkan tarikh akhir Ahad 23 Jun ke Isnin 24 Jun.
• Seksyen 107D berbeza. Bukan satu bulan, tetapi tidak lewat daripada akhir bulan kalendar berikutnya, di bawah s.107D(1).

Penangguhan nilai kecil

CP37S dan CP37DS wujud supaya bayaran nilai rendah yang berulang — langganan perisian asing, yuran lesen kecil — tidak memaksa kiriman bulanan. Kedua-dua syarat berikut mesti dipenuhi:

1. cukai pegangan tidak melebihi RM500.00 bagi setiap transaksi bayaran; dan
2. transaksi bayaran nilai kecil berlaku lebih daripada sekali dalam tempoh enam bulan yang berkenaan.

Tempoh bayaran yang dibenarkan adalah:

• pada atau sebelum 30 Jun bagi transaksi dari 1 Disember tahun sebelumnya hingga 31 Mei tahun semasa; dan
• pada atau sebelum 31 Disember bagi transaksi dari 1 Jun hingga 30 November.

Borang-borang ini mempunyai keunikan tersendiri. Lajur C12 mengambil sama ada 31 Mei atau 30 November sebagai tarikh dibayar atau dikreditkan, mengikut tempoh tersebut, bukan tarikh transaksi sebenar.

Cara bayaran dibuat

LHDN menerima bayaran secara manual di kaunter Pusat Pengurusan Hasil — draf bank sahaja — atau secara dalam talian melalui e-perkhidmatan, e-TT dan e-WHT.

Setiap bayaran cukai pegangan mesti mempunyai nombor bil yang dijana supaya bayaran tersebut boleh diresitkan. Panduan semasa LHDN pada laman Cukai Pegangan menyatakan bahawa borang bayaran dan dokumen sokongan tidak perlu dihantar kepada LHDN, sebaliknya perlu disimpan dengan teratur dan dikemukakan dengan segera apabila diminta.

Keadaan ini agak bercanggah dengan Public Ruling 10/2019, yang masih mengarahkan pembayar melengkapkan CP37D dan menghantarnya berserta salinan invois, bukti kiriman dan — bagi kadar perjanjian percukaian (treaty rate) — sijil pemastautin penerima bayaran. Ruling tersebut belum dikeluarkan semula sejak 2019, sedangkan proses pembayaran telah berkembang. Sediakan borang dan pek sokongan tersebut dalam apa jua keadaan; kewajipan penyimpanan adalah sama, dan beban pembuktian bagi kadar perjanjian percukaian terletak sepenuhnya pada anda.

Kesilapan biasa

• Memilih CP37D kerana invois menyatakan “consulting”. Seksyen yang menentukan. Yuran lesen bagi perisian adalah royalti di bawah CP37, tidak kira bagaimana pembekal menerangkannya.
• Menggunakan CP37S sebagai jalan pintas bagi satu bayaran kecil sahaja. Satu transaksi dalam tempoh setengah tahun gagal memenuhi syarat kedua.
• Memfailkan borang tahun semasa daripada salinan lama yang disimpan. Edisi yang telah digantikan masih beredar di laman web.
• Mengirim tanpa nombor bil. Bayaran tidak dapat diresitkan terhadap akaun anda.
• Menganggap kadar perjanjian percukaian terpakai kerana penerima bayaran menyatakan demikian. Tanpa pengesahan bertulis status pemastautin daripada pihak berkuasa hasil negara tersebut, potong pada kadar domestik.

Langkah seterusnya

Padankan setiap bayaran asing dalam tempoh dua belas bulan lepas kepada satu seksyen dan seterusnya kepada satu borang. withholding-tax-rates ialah jadual pemadanan tersebut; withholding-tax-non-compliance pula menunjukkan kos sebarang jurang yang tertinggal.