# CP37 Withholding Tax Forms — Which One, and When

> Direktori bagi setiap borang kiriman cukai pegangan LHDN, seksyen yang diperuntukkannya, versi semasa, dan peraturan mengenai bila wang tersebut mesti sampai ke LHDN.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/cp37-forms

---

Tiada siapa memilih borang cukai pegangan berdasarkan penerangan bayaran. Seksyen
mesti ditentukan dahulu, dan borang akan mengikut dengan sendirinya. Jika seksyen
tersilap, borang juga akan tersilap, dan inilah puncanya kiriman yang dikira
dengan betul akhirnya terkumpul terhadap liabiliti yang salah.

## Direktori

| Borang | Versi | Seksyen | Liputan |
| --- | --- | --- | --- |
| **CP37** | Pin. 1/2024 | s.109 | Royalti dan faedah yang dibayar kepada bukan pemastautin |
| **CP37S** | Pin. 1/2025 | s.109 | Sama seperti di atas, penangguhan nilai kecil |
| **CP37A** | Pin. 1/2024 | s.107A | Bayaran kontrak kepada kontraktor bukan pemastautin |
| **CP37D** | Pin. 1/2024 | s.109B | Kelas pendapatan khas di bawah s.4A |
| **CP37D(1)** | Pin. 1/2024 | s.109B | Pendapatan s.4A bagi projek Kawasan Pembangunan Bersama, P.U.(A) 398/95 |
| **CP37DS** | Pin. 1/2025 | s.109B | Pendapatan s.4A, penangguhan nilai kecil |
| **CP37E** | Pin. 1/2024 | s.109D | Pengagihan REIT dan dana amanah hartanah |
| **CP37E(NR)** | Pin. 1/2024 | s.109DA | Dana pasaran wang runcit, pemegang unit bukan pemastautin |
| **CP37E(R)** | Pin. 1/2025 | s.109DA | Dana pasaran wang runcit, pemegang unit pemastautin |
| **CP37E(T)** | Pin. 1/2024 | s.109E | Pengagihan dana keluarga, dana keluarga takaful dan dana am |
| **CP37F** | Pin. 1/2024 | s.109F | Pendapatan perenggan 4(f) yang dibayar kepada bukan pemastautin |
| **CP37G** | Pin. 1/2024 | s.109G | Pengeluaran anuiti tertunda dan skim persaraan swasta sebelum umur 55 |
| **CP154** | — | s.109A | Penghibur awam bukan pemastautin, disertai pengiraan cukai LHDN |
| **CP107D** | — | s.107D | 2 peratus ke atas bayaran kepada ejen, peniaga dan pengedar pemastautin |

Nombor versi adalah penting. LHDN mengeluarkan semula siri CP37 pada 2024 dan
mengalihkan CP37S, CP37DS serta CP37E(R) ke edisi 2025. Muat turun daripada laman
Cukai Pegangan setiap kali, dan jangan guna semula templat tahun lepas.

## Peraturan kiriman

Bagi ss.107A, 109, 109A, 109B dan 109F, peruntukan statut adalah sama: pembayar
mesti, **sama ada cukai tersebut sebenarnya telah dipotong ataupun tidak**,
mengemukakan akaun dan membayar dalam tempoh **satu bulan selepas membayar atau
mengkreditkan** penerima bayaran.

Tiga syarat berikut membawa sebahagian besar risiko praktikal.

- **Mengkreditkan bukan pembayaran.** Public Ruling 10/2019 perenggan 13.1
  mentakrifkannya sebagai lebih daripada sekadar catatan jurnal atau akruan —
  jumlah tersebut mesti tersedia kepada atau untuk manfaat penerima bayaran — dan
  secara nyata turut merangkumi catatan kontra yang mengimbangi baki yang
  ditanggung oleh penerima bayaran kepada anda. Tarikh pengkreditan bermulanya
  tempoh tersebut.
- **Hujung minggu dan cuti umum beralih ke hadapan.** Perenggan 17 dalam Ruling
  yang sama: apabila hari terakhir jatuh pada hari cuti mingguan atau cuti umum di
  Malaysia, hari bekerja berikutnya menjadi tarikh akhir. Contoh 28 di dalamnya
  mengalihkan tarikh akhir Ahad 23 Jun ke Isnin 24 Jun.
- **Seksyen 107D berbeza.** Bukan satu bulan, tetapi **tidak lewat daripada akhir
  bulan kalendar berikutnya**, di bawah s.107D(1).

## Penangguhan nilai kecil

CP37S dan CP37DS wujud supaya bayaran nilai rendah yang berulang — langganan
perisian asing, yuran lesen kecil — tidak memaksa kiriman bulanan. Kedua-dua
syarat berikut mesti dipenuhi:

1. cukai pegangan tidak melebihi **RM500.00 bagi setiap transaksi bayaran**; dan
2. transaksi bayaran nilai kecil berlaku **lebih daripada sekali** dalam tempoh
   enam bulan yang berkenaan.

Tempoh bayaran yang dibenarkan adalah:

- **pada atau sebelum 30 Jun** bagi transaksi dari 1 Disember tahun sebelumnya
  hingga 31 Mei tahun semasa; dan
- **pada atau sebelum 31 Disember** bagi transaksi dari 1 Jun hingga 30 November.

Borang-borang ini mempunyai keunikan tersendiri. Lajur C12 mengambil sama ada 31
Mei atau 30 November sebagai tarikh dibayar atau dikreditkan, mengikut tempoh
tersebut, bukan tarikh transaksi sebenar.

## Cara bayaran dibuat

LHDN menerima bayaran secara manual di kaunter Pusat Pengurusan Hasil — draf bank
sahaja — atau secara dalam talian melalui e-perkhidmatan, e-TT dan e-WHT.

Setiap bayaran cukai pegangan mesti mempunyai **nombor bil yang dijana** supaya
bayaran tersebut boleh diresitkan. Panduan semasa LHDN pada laman Cukai Pegangan
menyatakan bahawa borang bayaran dan dokumen sokongan **tidak perlu dihantar**
kepada LHDN, sebaliknya perlu disimpan dengan teratur dan dikemukakan dengan
segera apabila diminta.

Keadaan ini agak bercanggah dengan Public Ruling 10/2019, yang masih mengarahkan
pembayar melengkapkan CP37D dan menghantarnya berserta salinan invois, bukti
kiriman dan — bagi kadar perjanjian percukaian (treaty rate) — sijil pemastautin
penerima bayaran. Ruling tersebut belum dikeluarkan semula sejak 2019, sedangkan
proses pembayaran telah berkembang. Sediakan borang dan pek sokongan tersebut
dalam apa jua keadaan; kewajipan penyimpanan adalah sama, dan beban pembuktian
bagi kadar perjanjian percukaian terletak sepenuhnya pada anda.

## Kesilapan biasa

- **Memilih CP37D kerana invois menyatakan "consulting".** Seksyen yang
  menentukan. Yuran lesen bagi perisian adalah royalti di bawah CP37, tidak kira
  bagaimana pembekal menerangkannya.
- **Menggunakan CP37S sebagai jalan pintas bagi satu bayaran kecil sahaja.** Satu
  transaksi dalam tempoh setengah tahun gagal memenuhi syarat kedua.
- **Memfailkan borang tahun semasa daripada salinan lama yang disimpan.** Edisi
  yang telah digantikan masih beredar di laman web.
- **Mengirim tanpa nombor bil.** Bayaran tidak dapat diresitkan terhadap akaun
  anda.
- **Menganggap kadar perjanjian percukaian terpakai kerana penerima bayaran
  menyatakan demikian.** Tanpa pengesahan bertulis status pemastautin daripada
  pihak berkuasa hasil negara tersebut, potong pada kadar domestik.

## Langkah seterusnya

Padankan setiap bayaran asing dalam tempoh dua belas bulan lepas kepada satu
seksyen dan seterusnya kepada satu borang. [withholding-tax-rates](/taxation/withholding-tax-rates)
ialah jadual pemadanan tersebut; [withholding-tax-non-compliance](/taxation/withholding-tax-non-compliance)
pula menunjukkan kos sebarang jurang yang tertinggal.

## Sources

- Withholding Tax — types of payment, provisions, rates and forms — https://www.hasil.gov.my/en/perundangan/cukai-pegangan/ (LHDN)
- Form CP37 (Pin. 1/2024) — Account of Deduction from Royalty and Interest to a Non-Resident Person — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/cp37-pin-1_2024.pdf (LHDN)
- Form CP37S (Pin. 1/2025) — Small Value Withholding Tax Payments, Royalty and Interest — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/cp37s-pin-1_2025.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 10/2019 — Withholding Tax on Special Classes of Income, sections 13 and 17 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_10_2019.pdf (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0