Company Tax Compliance Calendar Malaysia

Hampir setiap tarikh akhir cukai Malaysia adalah satu peraturan, bukan tarikh. Tarikh berubah mengikut tempoh perakaunan anda; peraturan tidak berubah. Halaman ini menyatakan peraturan tersebut, seksyen sumbernya, dan apa yang berlaku apabila anda terlepas tarikh akhir tersebut.

Angka-angka diambil daripada Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967) dan Program Memfail Borang Nyata LHDN bagi tahun 2026, dikeluarkan pada 30 Disember 2025 dan dikemas kini pada 1 April 2026.

Penyata Tahunan

Borang	Siapa	Peraturan tarikh akhir	Tangguh e-Filing	Statut
e-C	Syarikat	Dalam tempoh 7 bulan dari hari selepas penutupan tempoh perakaunan yang menjadi tempoh asas	1 bulan	ITA s.77A(1)
e-PT	Perkongsian liabiliti terhad	Sama	1 bulan	ITA s.77A(1)
e-TA	Badan amanah	Sama	1 bulan	ITA s.77A(1)
e-C1	Persatuan koperasi	Sama	1 bulan	ITA s.77A(1)
e-LE1	Entiti Labuan	Dalam tempoh 7 bulan dari hari terakhir penutupan tempoh perakaunan yang menjadi tempoh asas	1 bulan	LBATA s.5, s.10
e-CPE	Petroleum, penerokaan	Dalam tempoh 7 bulan dari akhir tempoh penerokaan	1 bulan	PITA s.30A
e-CPP	Petroleum, pengeluaran	Dalam tempoh 7 bulan dari akhir tempoh asas	1 bulan	PITA s.30
e-E	Majikan	31 Mac	1 bulan (penyata sahaja)	ITA s.83(1)

e-Filing telah diwajibkan bagi e-C sejak YA2014, e-PT sejak YA2021, e-CS, e-TA, e-TC dan e-TR sejak YA2024, dan e-LE1 sejak YA2025. Bagi majikan, e-E telah diwajibkan sejak tahun saraan 2016 untuk syarikat dan syarikat Labuan, dan sejak 2023 untuk semua majikan lain.

Penyata yang diterima dalam tempoh tangguh dianggap diterima dalam tempoh statutori. Jika tempoh tangguh terlepas, kelewatan dikira dari tarikh akhir statutori asal, bukan dari akhir tempoh tangguh.

Pembayaran

Bayaran	Peraturan	Akibat lewat bayar
Baki cukai atas penyata	Kena bayar pada tarikh akhir penyata, s.103(1). Tempoh tangguh e-Filing turut terpakai kepada bayaran ini bagi setiap borang kecuali Form E, Form P dan Form CPE	Kenaikan 10%, s.103(3)
Cukai di bawah taksiran yang dikeluarkan di bawah s.90(3), 91, 92, 96A atau dinaikkan di bawah s.101(2)	Dalam tempoh 30 hari dari penyampaian notis; program memfail membenarkan tambahan 7 hari	Kenaikan 10%, s.103(5)
Ansuran bulanan CP204	Menjelang tarikh akhir setiap bulan, bermula dari bulan ke-2 tempoh asas (s.107C(5)), atau dari bulan ke-6 jika anggaran dikemukakan di bawah s.107C(4)(a)	Kenaikan 10% ke atas ansuran yang tidak dibayar, s.107C(9)

CP204: Rejim Anggaran

Mekanisme s.107C, dinyatakan dengan tepat:

• s.107C(1) — setiap syarikat, LLP, badan amanah dan persatuan koperasi mesti mengemukakan anggaran bagi setiap tahun taksiran.
• s.107C(2) — anggaran perlu dikemukakan tidak lewat daripada 30 hari sebelum permulaan tempoh asas.
• s.107C(3) — anggaran mestilah tidak kurang daripada 85% anggaran yang disemak semula bagi tahun taksiran sebelumnya, atau anggaran asal jika tiada semakan dibuat.
• s.107C(4) — apabila pembayar cukai mula beroperasi buat kali pertama dalam sesuatu tahun taksiran dan tempoh asas tidak kurang daripada enam bulan, anggaran pertama perlu dikemukakan dalam tempoh 3 bulan dari tarikh mula beroperasi, dan s.107C(2) serta (3) terpakai mulai tahun taksiran kedua.
• s.107C(7) — anggaran yang disemak semula boleh dikemukakan pada bulan ke-6, ke-9 atau ke-11 tempoh asas, atau pada kesemua tiga-tiganya.
• s.107C(7A) — anggaran dan anggaran yang disemak semula mesti dikemukakan secara elektronik di bawah s.152A.

Pengecualian Dua Tahun Terpakai kepada Syarikat Sahaja

Seksyen 107C(4A) menyahaktifkan subseksyen (1), (2) dan (3) bagi sebuah syarikat yang bermastautin dan diperbadankan di Malaysia untuk tahun taksiran pertamanya dan tahun yang berikutnya, dengan syarat modal berbayar bagi saham biasanya adalah RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas yang berkenaan.

Ia tidak terpakai di bawah s.107C(4B) apabila lebih daripada 50% modal berbayar saham biasa syarikat dimiliki secara langsung atau tidak langsung oleh syarikat berkaitan (atau sebaliknya, atau apabila kedua-duanya dimiliki 50% oleh syarikat lain), atau apabila lebih daripada 20% dimiliki oleh syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia atau oleh individu bukan warganegara. Di bawah s.107C(4C), syarikat berkaitan bagi tujuan ini ialah syarikat yang mempunyai modal berbayar melebihi RM2.5 juta.

Ambil perhatian apa yang tidak diliputi oleh s.107C(4A). Ia hanya menamakan syarikat. Sebuah LLP, badan amanah atau persatuan koperasi yang baru memulakan operasi tetap perlu memfailkan CP204 di bawah s.107C(4)(a).

Secara berasingan, program memfail 2026 menyatakan bahawa syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi yang belum lagi memulakan operasi tidak perlu mengemukakan CP204 langsung.

Penalti Varians 30%

Seksyen 107C(10) ialah peruntukan yang mengenakan syarikat yang menguntungkan tetapi mempunyai anggaran yang sudah lapuk. Bandingkan cukai kena bayar di bawah taksiran dengan anggaran terakhir yang disemak semula (atau anggaran asal jika tiada semakan dibuat). Apabila taksiran melebihi anggaran itu lebih daripada 30% cukai kena bayar di bawah taksiran, perbezaan antara lebihan itu dengan margin 30% dinaikkan sebanyak 10%.

Dua akibat berikutan. Margin diukur berdasarkan angka akhir, jadi anggaran yang dinaikkan pada bulan ke-11 menetapkan semula perbandingan tersebut. Dan penalti terpakai kepada jumlah melebihi toleransi 30% itu, bukan kepada keseluruhan kekurangan.

Apabila tiada langsung anggaran dikemukakan, tiada arahan diberikan di bawah s.107C(8), tiada pendakwaan dimulakan di bawah s.120, dan cukai tetap kena bayar, s.107C(10A) menaikkan cukai kena bayar sebanyak 10%. Di bawah s.107C(11), Ketua Pengarah boleh mengecualikan mana-mana kenaikan ini atas sebab yang munasabah.

Kewajipan Majikan

Kewajipan	Peraturan	Statut
Form EA atau EC kepada setiap pekerja	Pada atau sebelum hari terakhir bulan Februari	s.83(1A)
Muat naik e-Data Praisi atau e-CP8D	1 Januari hingga 25 Februari	Program memfail, nota 2
Form E berserta CP8D	31 Mac; Form E dianggap tidak lengkap melainkan CP8D diterima menjelang tarikh tersebut	s.83(1)
Form CP22, pekerja baharu	Tidak lewat daripada 30 hari selepas mula bekerja	s.83(2)
Form CP22A, penamatan	Tidak kurang daripada 30 hari sebelum penamatan, atau dalam tempoh 30 hari selepas dimaklumkan kematian pekerja	s.83(3)
Form CP58 kepada ejen, peniaga, pengedar	Tidak lewat daripada 31 Mac tahun berikutnya	s.83A(2)

Program 2026 menyatakan dengan khusus siapa yang perlu disenaraikan dalam CP8D: semua pekerja, termasuk kakitangan sepenuh masa, separuh masa, kontrak dan pelatih industri, ditambah pula mereka yang bertanggungjawab menguruskan organisasi — pengarah syarikat, ahli lembaga koperasi, pentadbir persatuan, rakan kongsi LLP, dan bagi entiti Labuan, pengurus, pegawai utama, pengarah pemastautin, rakan kongsi, rakan kongsi am, rakan kongsi yang ditetapkan atau pegawainya.

Syarikat Dorman Tetap Perlu Memfailkan Penyata

Syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi yang dorman mesti memfailkan penyatanya termasuk Form E. Begitu juga entiti Labuan yang dorman, yang perlu memfailkan penyata keuntungan dan Form E.

Dorman bermaksud tidak pernah beroperasi sejak diperbadankan, atau pernah beroperasi dan kemudian berhenti. Memegang saham, harta tanah, deposit tetap atau pelaburan seumpamanya tidak menjadikan sesebuah entiti dorman.

Peruntukan Penalti dalam Satu Tempat

Kemungkiran	Peruntukan	Julat
Kegagalan mengemukakan penyata (selain Form E dan Form P)	ITA s.112(1); LBATA s.23A(1)	RM200 hingga RM20,000, atau penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya
Kegagalan mengemukakan penyata selama dua tahun atau lebih	ITA s.112(1A)	RM1,000 hingga RM20,000, atau penjara, ditambah penalti khas sebanyak tiga kali ganda cukai yang dikenakan
Kegagalan mengemukakan penyata, penalti sebagai ganti pendakwaan	ITA s.112(3); LBATA s.23A(4)	Ditaksir oleh Ketua Pengarah
Kegagalan mengemukakan Form E atau Form P	ITA s.120(1)	RM200 hingga RM20,000, atau penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya
Kegagalan mengemukakan CP204	ITA s.120(1)(f)	Sama seperti di atas
Penyata yang tidak tepat	ITA s.113	—
Pengelakan yang disengajakan	ITA s.114	—

Pelupusan Aset Modal

Sejak pengenalan caj keuntungan modal, syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi yang melupuskan aset modal mesti mengemukakan penyata berasingan dalam tempoh 60 hari dari tarikh pelupusan di bawah s.77A(1B), dengan menyatakan harga perolehan, harga pelupusan, keuntungan atau kerugian, dan nilai pasaran daripada penilai jika nilai pasaran terpakai. Ketua Pengarah boleh membenarkan tempoh yang lebih panjang atas permintaan bertulis. Penyata ini difailkan berasingan daripada Form C, bukan di dalamnya.

Apa yang Seterusnya

Dua tarikh wajar dicatat sebagai kemasukan diari tetap dan bukan sekadar tindakan reaktif: tempoh CP204A bulan ke-11, kerana ia adalah peluang terakhir untuk mengelak penalti varians 30%, dan 25 Februari, kerana kegagalan memuat naik e-Data Praisi menjadikan Form E yang sepatutnya tepat pada masanya tidak boleh diterima.

Kewajipan di bawah Akta Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Act 2018), Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Act 2018), MyInvois dan peraturan pelaporan country-by-country tidak diliputi di sini dan tidak disahkan pada halaman ini.