# Company Tax Compliance Calendar Malaysia

> Setiap kewajipan pemfailan dan pembayaran berulang LHDN bagi sebuah syarikat Malaysia, berserta seksyen statutori, peraturan tarikh akhir, tempoh tangguh e-Filing dan peruntukan penalti bagi setiap satu.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/company-tax-calendar

---

Hampir setiap tarikh akhir cukai Malaysia adalah satu **peraturan**, bukan
tarikh. Tarikh berubah mengikut tempoh perakaunan anda; peraturan tidak
berubah. Halaman ini menyatakan peraturan tersebut, seksyen sumbernya, dan apa
yang berlaku apabila anda terlepas tarikh akhir tersebut.

Angka-angka diambil daripada Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967)
dan Program Memfail Borang Nyata LHDN bagi tahun 2026, dikeluarkan pada 30
Disember 2025 dan dikemas kini pada 1 April 2026.

## Penyata Tahunan

| Borang | Siapa | Peraturan tarikh akhir | Tangguh e-Filing | Statut |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| **e-C** | Syarikat | Dalam tempoh 7 bulan dari hari selepas penutupan tempoh perakaunan yang menjadi tempoh asas | 1 bulan | ITA s.77A(1) |
| **e-PT** | Perkongsian liabiliti terhad | Sama | 1 bulan | ITA s.77A(1) |
| **e-TA** | Badan amanah | Sama | 1 bulan | ITA s.77A(1) |
| **e-C1** | Persatuan koperasi | Sama | 1 bulan | ITA s.77A(1) |
| **e-LE1** | Entiti Labuan | Dalam tempoh 7 bulan dari hari terakhir penutupan tempoh perakaunan yang menjadi tempoh asas | 1 bulan | LBATA s.5, s.10 |
| **e-CPE** | Petroleum, penerokaan | Dalam tempoh 7 bulan dari akhir tempoh penerokaan | 1 bulan | PITA s.30A |
| **e-CPP** | Petroleum, pengeluaran | Dalam tempoh 7 bulan dari akhir tempoh asas | 1 bulan | PITA s.30 |
| **e-E** | Majikan | 31 Mac | 1 bulan (penyata sahaja) | ITA s.83(1) |

e-Filing telah diwajibkan bagi **e-C sejak YA2014**, **e-PT sejak YA2021**,
**e-CS, e-TA, e-TC dan e-TR sejak YA2024**, dan **e-LE1 sejak YA2025**. Bagi
majikan, **e-E** telah diwajibkan sejak tahun saraan 2016 untuk syarikat dan
syarikat Labuan, dan sejak 2023 untuk semua majikan lain.

Penyata yang diterima dalam tempoh tangguh dianggap diterima dalam tempoh
statutori. Jika tempoh tangguh terlepas, kelewatan dikira dari **tarikh akhir
statutori asal**, bukan dari akhir tempoh tangguh.

## Pembayaran

| Bayaran | Peraturan | Akibat lewat bayar |
| --- | --- | --- |
| Baki cukai atas penyata | Kena bayar pada tarikh akhir penyata, s.103(1). Tempoh tangguh e-Filing turut terpakai kepada bayaran ini bagi **setiap borang kecuali Form E, Form P dan Form CPE** | Kenaikan 10%, s.103(3) |
| Cukai di bawah taksiran yang dikeluarkan di bawah s.90(3), 91, 92, 96A atau dinaikkan di bawah s.101(2) | Dalam tempoh **30 hari** dari penyampaian notis; program memfail membenarkan tambahan **7 hari** | Kenaikan 10%, s.103(5) |
| Ansuran bulanan CP204 | Menjelang tarikh akhir setiap bulan, bermula dari **bulan ke-2** tempoh asas (s.107C(5)), atau dari **bulan ke-6** jika anggaran dikemukakan di bawah s.107C(4)(a) | Kenaikan 10% ke atas ansuran yang tidak dibayar, s.107C(9) |

## CP204: Rejim Anggaran

Mekanisme s.107C, dinyatakan dengan tepat:

- **s.107C(1)** — setiap syarikat, LLP, badan amanah dan persatuan koperasi
  mesti mengemukakan anggaran bagi setiap tahun taksiran.
- **s.107C(2)** — anggaran perlu dikemukakan **tidak lewat daripada 30 hari
  sebelum permulaan tempoh asas**.
- **s.107C(3)** — anggaran mestilah tidak kurang daripada **85%** anggaran
  yang disemak semula bagi tahun taksiran sebelumnya, atau anggaran asal jika
  tiada semakan dibuat.
- **s.107C(4)** — apabila pembayar cukai **mula beroperasi buat kali pertama**
  dalam sesuatu tahun taksiran dan tempoh asas **tidak kurang daripada enam
  bulan**, anggaran pertama perlu dikemukakan **dalam tempoh 3 bulan dari
  tarikh mula beroperasi**, dan s.107C(2) serta (3) terpakai mulai tahun
  taksiran kedua.
- **s.107C(7)** — anggaran yang disemak semula boleh dikemukakan pada **bulan
  ke-6, ke-9 atau ke-11** tempoh asas, atau pada kesemua tiga-tiganya.
- **s.107C(7A)** — anggaran dan anggaran yang disemak semula mesti
  dikemukakan secara elektronik di bawah s.152A.

### Pengecualian Dua Tahun Terpakai kepada Syarikat Sahaja

Seksyen 107C(4A) menyahaktifkan subseksyen (1), (2) dan (3) bagi sebuah
syarikat yang **bermastautin dan diperbadankan di Malaysia** untuk tahun
taksiran pertamanya dan tahun yang berikutnya, dengan syarat **modal berbayar
bagi saham biasanya adalah RM2.5 juta atau kurang** pada permulaan tempoh asas
yang berkenaan.

Ia tidak terpakai di bawah s.107C(4B) apabila lebih daripada **50%** modal
berbayar saham biasa syarikat dimiliki secara langsung atau tidak langsung
oleh syarikat berkaitan (atau sebaliknya, atau apabila kedua-duanya dimiliki
50% oleh syarikat lain), atau apabila lebih daripada **20%** dimiliki oleh
syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia atau oleh individu bukan
warganegara. Di bawah s.107C(4C), *syarikat berkaitan* bagi tujuan ini ialah
syarikat yang mempunyai modal berbayar melebihi RM2.5 juta.

Ambil perhatian apa yang tidak diliputi oleh s.107C(4A). Ia hanya menamakan
**syarikat**. Sebuah LLP, badan amanah atau persatuan koperasi yang baru
memulakan operasi tetap perlu memfailkan CP204 di bawah s.107C(4)(a).

Secara berasingan, program memfail 2026 menyatakan bahawa syarikat, LLP,
badan amanah atau koperasi yang **belum lagi memulakan operasi** tidak perlu
mengemukakan CP204 langsung.

### Penalti Varians 30%

Seksyen 107C(10) ialah peruntukan yang mengenakan syarikat yang menguntungkan
tetapi mempunyai anggaran yang sudah lapuk. Bandingkan cukai kena bayar di
bawah taksiran dengan anggaran **terakhir** yang disemak semula (atau anggaran
asal jika tiada semakan dibuat). Apabila taksiran melebihi anggaran itu
**lebih daripada 30% cukai kena bayar di bawah taksiran**, perbezaan antara
lebihan itu dengan margin 30% dinaikkan sebanyak **10%**.

Dua akibat berikutan. Margin diukur berdasarkan angka **akhir**, jadi
anggaran yang dinaikkan pada bulan ke-11 menetapkan semula perbandingan
tersebut. Dan penalti terpakai kepada jumlah **melebihi** toleransi 30% itu,
bukan kepada keseluruhan kekurangan.

Apabila tiada langsung anggaran dikemukakan, tiada arahan diberikan di bawah
s.107C(8), tiada pendakwaan dimulakan di bawah s.120, dan cukai tetap kena
bayar, **s.107C(10A)** menaikkan cukai kena bayar sebanyak **10%**. Di bawah
s.107C(11), Ketua Pengarah boleh mengecualikan mana-mana kenaikan ini atas
sebab yang munasabah.

## Kewajipan Majikan

| Kewajipan | Peraturan | Statut |
| --- | --- | --- |
| Form EA atau EC kepada setiap pekerja | Pada atau sebelum **hari terakhir bulan Februari** | s.83(1A) |
| Muat naik e-Data Praisi atau e-CP8D | **1 Januari hingga 25 Februari** | Program memfail, nota 2 |
| Form E berserta CP8D | **31 Mac**; Form E dianggap tidak lengkap melainkan CP8D diterima menjelang tarikh tersebut | s.83(1) |
| Form CP22, pekerja baharu | Tidak lewat daripada **30 hari** selepas mula bekerja | s.83(2) |
| Form CP22A, penamatan | Tidak kurang daripada **30 hari sebelum** penamatan, atau dalam tempoh **30 hari** selepas dimaklumkan kematian pekerja | s.83(3) |
| Form CP58 kepada ejen, peniaga, pengedar | Tidak lewat daripada **31 Mac** tahun berikutnya | s.83A(2) |

Program 2026 menyatakan dengan khusus siapa yang perlu disenaraikan dalam
CP8D: **semua** pekerja, termasuk kakitangan sepenuh masa, separuh masa,
kontrak dan pelatih industri, ditambah pula mereka yang bertanggungjawab
menguruskan organisasi — pengarah syarikat, ahli lembaga koperasi, pentadbir
persatuan, rakan kongsi LLP, dan bagi entiti Labuan, pengurus, pegawai utama,
pengarah pemastautin, rakan kongsi, rakan kongsi am, rakan kongsi yang
ditetapkan atau pegawainya.

## Syarikat Dorman Tetap Perlu Memfailkan Penyata

Syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi yang dorman **mesti** memfailkan
penyatanya **termasuk Form E**. Begitu juga entiti Labuan yang dorman, yang
perlu memfailkan penyata keuntungan dan Form E.

Dorman bermaksud tidak pernah beroperasi sejak diperbadankan, atau pernah
beroperasi dan kemudian berhenti. Memegang saham, harta tanah, deposit tetap
atau pelaburan seumpamanya **tidak** menjadikan sesebuah entiti dorman.

## Peruntukan Penalti dalam Satu Tempat

| Kemungkiran | Peruntukan | Julat |
| --- | --- | --- |
| Kegagalan mengemukakan penyata (selain Form E dan Form P) | ITA s.112(1); LBATA s.23A(1) | RM200 hingga RM20,000, atau penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya |
| Kegagalan mengemukakan penyata selama dua tahun atau lebih | ITA s.112(1A) | RM1,000 hingga RM20,000, atau penjara, **ditambah** penalti khas sebanyak **tiga kali ganda** cukai yang dikenakan |
| Kegagalan mengemukakan penyata, penalti sebagai ganti pendakwaan | ITA s.112(3); LBATA s.23A(4) | Ditaksir oleh Ketua Pengarah |
| Kegagalan mengemukakan Form E atau Form P | ITA s.120(1) | RM200 hingga RM20,000, atau penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya |
| Kegagalan mengemukakan CP204 | ITA s.120(1)(f) | Sama seperti di atas |
| Penyata yang tidak tepat | ITA s.113 | — |
| Pengelakan yang disengajakan | ITA s.114 | — |

## Pelupusan Aset Modal

Sejak pengenalan caj keuntungan modal, syarikat, LLP, badan amanah atau
koperasi yang melupuskan aset modal mesti mengemukakan **penyata berasingan
dalam tempoh 60 hari** dari tarikh pelupusan di bawah **s.77A(1B)**, dengan
menyatakan harga perolehan, harga pelupusan, keuntungan atau kerugian, dan
nilai pasaran daripada penilai jika nilai pasaran terpakai. Ketua Pengarah
boleh membenarkan tempoh yang lebih panjang atas permintaan bertulis. Penyata
ini difailkan berasingan daripada Form C, bukan di dalamnya.

## Apa yang Seterusnya

Dua tarikh wajar dicatat sebagai kemasukan diari tetap dan bukan sekadar
tindakan reaktif: **tempoh CP204A bulan ke-11**, kerana ia adalah peluang
terakhir untuk mengelak penalti varians 30%, dan **25 Februari**, kerana
kegagalan memuat naik e-Data Praisi menjadikan Form E yang sepatutnya tepat
pada masanya tidak boleh diterima.

Kewajipan di bawah Akta Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Act 2018), Akta Cukai
Perkhidmatan 2018 (Service Tax Act 2018), MyInvois dan peraturan pelaporan
country-by-country tidak diliputi di sini dan tidak disahkan pada halaman
ini.

## Sources

- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (LHDN)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), consolidated text — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=53&lang=BI (Attorney General's Chambers)
- Labuan Business Activity Tax Act 1990 (Act 445) — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/2022/Draft%20ACT%20445%20BI%20update%202021%20-%20Website%20purpose%2012%20DEC%202022.pdf (Labuan FSA)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0