Labuan: Wilayah Persekutuan Yang Mempunyai Akta Cukainya Sendiri

Dua syarikat, pemilik yang sama, pelanggan yang sama. Satu diperbadankan di Kuala Lumpur dan membayar cukai korporat di bawah Income Tax Act 1967. Satu lagi diperbadankan di sebuah pulau 10 km di luar pantai Sabah dan dikenakan cukai pada kadar 3% di bawah sebuah Akta Parlimen yang sama sekali berbeza.

Itulah Labuan. Ia bukan satu lompang (loophole) dalam undang-undang cukai Malaysia — ia adalah satu statut selari, dan mengetahui statut mana yang terpakai kepada anda adalah keseluruhan intipati latihan ini.

Fakta utama

Status	Wilayah Persekutuan, diisytiharkan 16 April 1984
Saiz	Pulau Labuan meliputi kira-kira 91 km², lebih kurang 10 km di luar pantai Sabah
Populasi	Kira-kira 100,900 (2025, DOSM) — yang terkecil berbanding mana-mana negeri atau wilayah
Pusat kewangan	Labuan International Business and Financial Centre (Labuan IBFC)
Pengawal selia	Labuan Financial Services Authority, ditubuhkan 15 Februari 1996
Undang-undang cukai utama	Labuan Business Activity Tax Act 1990 (Akta 445)

Apakah sebenarnya Labuan IBFC itu

Labuan IBFC bukan sebuah syarikat atau sebuah bangunan. Ia adalah satu bidang kuasa-dalam-bidang-kuasa: statut-statut khusus Labuan, sebuah pengawal selia khusus, dan entiti-entiti yang berdaftar di bawahnya.

Pengawal selia tersebut ialah Labuan Financial Services Authority, yang ditubuhkan oleh Labuan Financial Services Authority Act 1996 (Akta 545), dan telah beroperasi sejak 15 Februari 1996. Objektif statutorinya adalah untuk mempromosi dan membangunkan Labuan sebagai sebuah pusat antarabangsa bagi perkhidmatan perniagaan dan kewangan, serta bertindak sebagai pihak berkuasa pengawalseliaan, penyeliaan dan penguatkuasaan pusat bagi industri tersebut.

Kenderaan-kenderaan ini disenaraikan dalam Jadual kepada Akta 445 — sebuah syarikat Labuan (diperbadankan di bawah Labuan Companies Act 1990), sebuah yayasan Labuan, sebuah amanah Labuan, sebuah perkongsian terhad Labuan atau perkongsian liabiliti terhad, dan institusi kewangan Labuan yang berlesen. Labuan FSA menyatakan bahawa pemerbadanan sebuah syarikat Labuan mesti dilakukan melalui sebuah syarikat amanah Labuan (Labuan trust company), dengan yuran pendaftaran sebanyak RM1,000, RM2,000 atau RM5,000 bergantung kepada kumpulan modal.

Bagaimana layanan cukai sebenarnya berbeza

Segala-galanya bergantung kepada dua takrifan dalam seksyen 2 Akta 445. Aktiviti perdagangan Labuan termasuk operasi perbankan, insurans, perdagangan, pengurusan, pelesenan dan perkapalan — atau mana-mana aktiviti yang bukan aktiviti bukan perdagangan. Aktiviti bukan perdagangan Labuan bermaksud memegang pelaburan dalam sekuriti, saham, pinjaman, deposit atau harta lain di Labuan bagi pihak entiti itu sendiri.

	Malaysia selain Labuan	Aktiviti perniagaan Labuan
Akta yang terpakai	Income Tax Act 1967	Labuan Business Activity Tax Act 1990
Keuntungan perdagangan	Cukai korporat di bawah Akta 53	3% daripada keuntungan bersih mengikut akaun beraudit (s.4)
Keuntungan pegangan pelaburan	Dikenakan cukai di bawah Akta 53	Tidak dikenakan cukai di bawah Akta 445 (s.9)
Cukai jualan	Terpakai	Labuan ialah “kawasan ditetapkan” (Akta 806)

Tiga pengecualian ini lebih penting berbanding kadar utama itu sendiri.

Aktiviti campuran jatuh ke dalam kategori perdagangan. Seksyen 2(2) menganggap sesebuah entiti yang menjalankan kedua-dua aktiviti perdagangan dan bukan perdagangan sebagai menjalankan aktiviti perdagangan. Hasil 0% itu rapuh.

Pendapatan harta intelek dikecualikan. Royalti dan pendapatan lain daripada eksploitasi komersial sesuatu hak harta intelek dikecualikan daripada kedua-dua seksyen 4 dan seksyen 9, dan sebaliknya dikenakan cukai di bawah Income Tax Act 1967.

Substans menentukan segala-galanya. Seksyen 2B menghendaki bilangan pekerja sepenuh masa yang mencukupi di Labuan dan jumlah perbelanjaan operasi tahunan yang mencukupi di Labuan, sebagaimana ditetapkan oleh Menteri melalui peraturan-peraturan. Seksyen 2B(1A) kemudiannya mengenakan cukai pada kadar dua puluh empat peratus ke atas keuntungan boleh cukai bagi mana-mana tahun di mana peraturan-peraturan tersebut tidak dipatuhi. Labuan bukan direka sebagai bidang kuasa “peti mel” (mailbox jurisdiction).

Sesebuah entiti juga boleh membuat pilihan yang tidak boleh ditarik balik di bawah seksyen 3A untuk dikenakan cukai di bawah Income Tax Act 1967 sebaliknya — difailkan dalam tempoh tiga bulan dari permulaan tempoh asas. Tidak boleh ditarik balik bermaksud tidak boleh ditarik balik.

Kesilapan lazim

• Menganggap 3% adalah automatik. Ia bersyaratkan peraturan substans yang berbeza mengikut aktiviti. Sahkan dahulu ambang yang ditetapkan semasa bagi aktiviti anda.
• Menganggap sesebuah entiti Labuan secara automatik bukan pemastautin. Seksyen 3B melayan sesebuah entiti Labuan sebagai pemastautin di Malaysia bagi tujuan perjanjian percukaian dua kali jika pengurusan dan kawalan dijalankan di Malaysia.
• Melupakan audit. Keuntungan boleh cukai di bawah seksyen 4(2) adalah keuntungan bersih yang tercermin dalam akaun beraudit — kadar 3% mengandaikan bahawa sesuatu audit wujud.
• Mengelirukan “kawasan ditetapkan” dengan “tiada cukai tidak langsung”. Di bawah Sales Tax Act 2018, barangan yang dibawa dari Labuan ke Malaysia dilayan seolah-olah diimport, dan cukai terpakai pada ketika itu.

Apa yang seterusnya

Baca rejim cukai Labuan untuk mekanisme pemfailan dan tarikh akhirnya, dan syarikat Labuan berbanding Sdn Bhd untuk perbandingan struktur demi struktur. Bagi garis dasar yang anda bandingkan, lihat kadar cukai korporat, dan bagi wilayah lain yang dipisahkan daripada sebuah negeri, Kuala Lumpur.