# Labuan: Wilayah Persekutuan Yang Mempunyai Akta Cukainya Sendiri

> Sebuah pulau seluas 91 km² di luar pantai Sabah yang menjadi Wilayah Persekutuan pada 1984 dan kini menempatkan Labuan IBFC — satu bidang kuasa di mana sebuah Akta Parlimen yang berasingan, bukan Income Tax Act 1967, menentukan cara keuntungan perniagaan dikenakan cukai.

- Category: states
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-24
- Canonical: https://negaraku.md/states/labuan

---

Dua syarikat, pemilik yang sama, pelanggan yang sama. Satu diperbadankan di Kuala
Lumpur dan membayar cukai korporat di bawah Income Tax Act 1967. Satu lagi
diperbadankan di sebuah pulau 10 km di luar pantai Sabah dan dikenakan cukai pada
kadar 3% di bawah sebuah Akta Parlimen yang sama sekali berbeza.

Itulah Labuan. Ia bukan satu lompang (loophole) dalam undang-undang cukai Malaysia
— ia adalah satu statut selari, dan mengetahui statut mana yang terpakai kepada
anda adalah keseluruhan intipati latihan ini.

## Fakta utama

| | |
| --- | --- |
| Status | Wilayah Persekutuan, diisytiharkan 16 April 1984 |
| Saiz | Pulau Labuan meliputi kira-kira 91 km², lebih kurang 10 km di luar pantai Sabah |
| Populasi | Kira-kira 100,900 (2025, DOSM) — yang terkecil berbanding mana-mana negeri atau wilayah |
| Pusat kewangan | Labuan International Business and Financial Centre (Labuan IBFC) |
| Pengawal selia | Labuan Financial Services Authority, ditubuhkan 15 Februari 1996 |
| Undang-undang cukai utama | Labuan Business Activity Tax Act 1990 (Akta 445) |

## Apakah sebenarnya Labuan IBFC itu

Labuan IBFC bukan sebuah syarikat atau sebuah bangunan. Ia adalah satu bidang
kuasa-dalam-bidang-kuasa: statut-statut khusus Labuan, sebuah pengawal selia
khusus, dan entiti-entiti yang berdaftar di bawahnya.

Pengawal selia tersebut ialah Labuan Financial Services Authority, yang
ditubuhkan oleh Labuan Financial Services Authority Act 1996 (Akta 545), dan
telah beroperasi sejak 15 Februari 1996. Objektif statutorinya adalah untuk
mempromosi dan membangunkan Labuan sebagai sebuah pusat antarabangsa bagi
perkhidmatan perniagaan dan kewangan, serta bertindak sebagai pihak berkuasa
pengawalseliaan, penyeliaan dan penguatkuasaan pusat bagi industri tersebut.

Kenderaan-kenderaan ini disenaraikan dalam Jadual kepada Akta 445 — sebuah
syarikat Labuan (diperbadankan di bawah Labuan Companies Act 1990), sebuah
yayasan Labuan, sebuah amanah Labuan, sebuah perkongsian terhad Labuan atau
perkongsian liabiliti terhad, dan institusi kewangan Labuan yang berlesen.
Labuan FSA menyatakan bahawa pemerbadanan sebuah syarikat Labuan mesti
dilakukan melalui sebuah syarikat amanah Labuan (Labuan trust company), dengan
yuran pendaftaran sebanyak RM1,000, RM2,000 atau RM5,000 bergantung kepada
kumpulan modal.

## Bagaimana layanan cukai sebenarnya berbeza

Segala-galanya bergantung kepada dua takrifan dalam seksyen 2 Akta 445.
**Aktiviti perdagangan Labuan** termasuk operasi perbankan, insurans,
perdagangan, pengurusan, pelesenan dan perkapalan — atau mana-mana aktiviti
yang bukan aktiviti bukan perdagangan. **Aktiviti bukan perdagangan Labuan**
bermaksud memegang pelaburan dalam sekuriti, saham, pinjaman, deposit atau
harta lain di Labuan bagi pihak entiti itu sendiri.

| | Malaysia selain Labuan | Aktiviti perniagaan Labuan |
| --- | --- | --- |
| Akta yang terpakai | Income Tax Act 1967 | Labuan Business Activity Tax Act 1990 |
| Keuntungan perdagangan | Cukai korporat di bawah Akta 53 | 3% daripada keuntungan bersih mengikut akaun beraudit (s.4) |
| Keuntungan pegangan pelaburan | Dikenakan cukai di bawah Akta 53 | Tidak dikenakan cukai di bawah Akta 445 (s.9) |
| Cukai jualan | Terpakai | Labuan ialah "kawasan ditetapkan" (Akta 806) |

Tiga pengecualian ini lebih penting berbanding kadar utama itu sendiri.

**Aktiviti campuran jatuh ke dalam kategori perdagangan.** Seksyen 2(2)
menganggap sesebuah entiti yang menjalankan kedua-dua aktiviti perdagangan dan
bukan perdagangan sebagai menjalankan aktiviti perdagangan. Hasil 0% itu rapuh.

**Pendapatan harta intelek dikecualikan.** Royalti dan pendapatan lain
daripada eksploitasi komersial sesuatu hak harta intelek dikecualikan daripada
kedua-dua seksyen 4 dan seksyen 9, dan sebaliknya dikenakan cukai di bawah
Income Tax Act 1967.

**Substans menentukan segala-galanya.** Seksyen 2B menghendaki bilangan
pekerja sepenuh masa yang mencukupi di Labuan dan jumlah perbelanjaan operasi
tahunan yang mencukupi di Labuan, sebagaimana ditetapkan oleh Menteri melalui
peraturan-peraturan. Seksyen 2B(1A) kemudiannya mengenakan cukai pada kadar
**dua puluh empat peratus** ke atas keuntungan boleh cukai bagi mana-mana
tahun di mana peraturan-peraturan tersebut tidak dipatuhi. Labuan bukan direka
sebagai bidang kuasa "peti mel" (mailbox jurisdiction).

Sesebuah entiti juga boleh membuat pilihan yang **tidak boleh ditarik balik**
di bawah seksyen 3A untuk dikenakan cukai di bawah Income Tax Act 1967
sebaliknya — difailkan dalam tempoh tiga bulan dari permulaan tempoh asas.
Tidak boleh ditarik balik bermaksud tidak boleh ditarik balik.

## Kesilapan lazim

- **Menganggap 3% adalah automatik.** Ia bersyaratkan peraturan substans yang
  berbeza mengikut aktiviti. Sahkan dahulu ambang yang ditetapkan semasa bagi
  aktiviti anda.
- **Menganggap sesebuah entiti Labuan secara automatik bukan pemastautin.**
  Seksyen 3B melayan sesebuah entiti Labuan sebagai pemastautin di Malaysia
  bagi tujuan perjanjian percukaian dua kali jika pengurusan dan kawalan
  dijalankan di Malaysia.
- **Melupakan audit.** Keuntungan boleh cukai di bawah seksyen 4(2) adalah
  keuntungan bersih *yang tercermin dalam akaun beraudit* — kadar 3%
  mengandaikan bahawa sesuatu audit wujud.
- **Mengelirukan "kawasan ditetapkan" dengan "tiada cukai tidak langsung".**
  Di bawah Sales Tax Act 2018, barangan yang dibawa dari Labuan ke Malaysia
  dilayan seolah-olah diimport, dan cukai terpakai pada ketika itu.

## Apa yang seterusnya

Baca [rejim cukai Labuan](/taxation/labuan-tax-regime) untuk mekanisme
pemfailan dan tarikh akhirnya, dan [syarikat Labuan berbanding Sdn Bhd](/business/labuan-company-vs-sdn-bhd)
untuk perbandingan struktur demi struktur. Bagi garis dasar yang anda
bandingkan, lihat [kadar cukai korporat](/taxation/corporate-tax-rates),
dan bagi wilayah lain yang dipisahkan daripada sebuah negeri, [Kuala
Lumpur](/states/kuala-lumpur).

## Sources

- Laws of Malaysia, Act 445 — Labuan Business Activity Tax Act 1990 — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/2022/Draft%20ACT%20445%20BI%20update%202021%20-%20Website%20purpose%2012%20DEC%202022.pdf (Labuan Financial Services Authority)
- Laws of Malaysia, Act 545 — Labuan Financial Services Authority Act 1996 — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/Principal_Legislation/Labuan-Financial-Services-Authority-Act-1996-Act-545.pdf (Labuan Financial Services Authority)
- Laws of Malaysia, Act 806 — Sales Tax Act 2018 (online reprint) — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/LOM/EN/Act%20806%20-%20Reprint%20Online%20(1-10-2020).pdf (Attorney General's Chambers of Malaysia)
- FAQ — Labuan Companies — https://www.labuanfsa.gov.my/areas-of-business/labuan-structures/labuan-companies/faq (Labuan Financial Services Authority)
- Population by state (open data) — https://storage.dosm.gov.my/population/population_state.csv (Department of Statistics Malaysia)
- Tinta Bicara Hari Malaysia: Kenali Wilayah Persekutuan — https://www.mkn.gov.my/web/ms/2022/09/13/tinta-bicara-hari-malaysia-kenali-wilayah-persekutuan/ (Majlis Keselamatan Negara)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0