12 Bulan Pertama Sdn Bhd Anda: Kalendar Pematuhan Lengkap

Pemerbadanan ialah satu transaksi. Pematuhan ialah satu langganan.

Setiap firma perkhidmatan korporat di Malaysia akan menjual anda yang pertama. Hampir tiada yang akan menghuraikan yang kedua dalam bentuk yang boleh anda letakkan pada kalendar — kerana kerja berulang itulah tempat pendapatan mereka, dan pelanggan yang keliru ialah pelanggan yang kurang bertanya tentang invois.

Jadi, inilah kalendarnya. Semua yang di bawah dikira dari tarikh pada notis pendaftaran anda, bukan dari hari anda mula berniaga, bukan dari akhir tahun kewangan anda, dan bukan dari hari bank akhirnya membuka akaun anda.

Bulan 0: hari anda didaftarkan

Pendaftar mendaftarkan syarikat dan mengeluarkan notis pendaftaran di bawah s.15 Akta Syarikat 2016. Dari saat itu, syarikat menjadi entiti sah dengan pelbagai kewajipan, dan anda ialah pegawainya.

Tiga perkara sudah pun aktif:

• Pejabat berdaftar. Sesebuah syarikat mesti pada setiap masa mempunyai pejabat berdaftar di Malaysia ke mana semua komunikasi dan notis boleh dialamatkan, dan ia mesti dibuka serta boleh diakses oleh orang awam pada waktu perniagaan biasa (s.46(1)–(2)). Melanggarnya membawa denda tidak melebihi RM50,000.
• Paparan nama dan nombor. Nama berdaftar dan nombor pendaftaran syarikat anda mesti dipaparkan di pejabat berdaftar, di setiap tempat perniagaan dijalankan, di setiap tempat buku anda disimpan, dan pada surat perniagaan, notis, laman web, invois, resit, cek dan borang pesanan (s.30). Kewajipan laman web dinyatakan secara nyata dalam Akta dan itulah yang orang selalu terlepas pandang.
• Rekod perakaunan. Syarikat dan pengarahnya mesti menyebabkan rekod disimpan yang cukup menjelaskan transaksi dan kedudukan kewangan, dan catatan mesti dibuat dalam masa 60 hari dari penyempurnaan transaksi (s.245(2)). Rekod disimpan selama tujuh tahun (s.245(3)).

Peraturan 60 hari itu bukan sekadar kelaziman perakaunan. Di bawah s.539, jika buku yang sepatutnya tidak disimpan dan syarikat kemudian disiasat atau digulung, setiap pegawai melakukan kesalahan yang membawa hukuman penjara sehingga tiga tahun atau denda sehingga RM500,000.

Hari 1–30: tarikh akhir yang tegas

Lantik setiausaha syarikat berlesen. Lembaga Pengarah hendaklah melantik seorang setiausaha, dan pelantikan setiausaha pertama hendaklah dibuat dalam masa tiga puluh hari dari tarikh pemerbadanan (s.236(1)–(2)).

Orang yang anda lantik mestilah seorang individu, sekurang-kurangnya berumur 18 tahun, warganegara atau pemastautin tetap Malaysia, bermastautin biasa di sini dengan mempunyai tempat kediaman utama di Malaysia (s.235(1)), dan sama ada ahli badan yang disenaraikan dalam Jadual Keempat atau dilesenkan oleh SSM di bawah s.20G Akta Suruhanjaya Syarikat Malaysia 2001 (s.235(2)).

Perhatikan ketidakselarasan yang mengelirukan pengasas asing: ujian bagi pengarah ialah kemastautinan, bukan kewarganegaraan. Ujian bagi setiausaha ialah kewarganegaraan atau kemastautinan tetap dan kemastautinan. Anda boleh menjadi pengarah tunggal asing bagi syarikat anda sendiri. Anda tidak boleh menjadi setiausahanya.

Secara praktikal, setiausaha dilantik semasa pemerbadanan oleh firma yang sama yang memfailkannya, jadi jam 30 hari itu hanya menjadi nyata apabila anda memerbadankan syarikat sendiri melalui MyCoID, atau apabila setiausaha anda meletak jawatan. Semasa peletakan jawatan, perhatikan s.240: jawatan setiausaha tidak boleh dibiarkan kosong lebih daripada tiga puluh hari pada bila-bila masa.

Bulan 1–3: mendaftar dengan pihak hasil dan menetapkan akhir tahun anda

Pendaftaran cukai pendapatan

Daftarkan syarikat untuk cukai pendapatan dengan LHDN. Ini berasingan daripada pemerbadanan; SSM tidak melakukannya untuk anda.

Pemilihan akhir tahun kewangan yang tiada siapa bantu anda buat

Anda memilih akhir tahun kewangan pertama anda. Tiada apa-apa dalam Akta yang memaksa tarikh 31 Disember, dan tempoh pertama tidak semestinya dua belas bulan — had luar ditetapkan oleh s.248(1)(a): pengarah mesti menyediakan penyata kewangan pertama dalam masa lapan belas bulan dari tarikh pemerbadanan.

Subseksyen tunggal itu ialah nombor paling bernilai dan paling kurang dibincangkan dalam tahun pertama anda. Ini bermakna syarikat yang diperbadankan pada, katakan, bulan Mac boleh menjalankan tempoh pertama sehingga kira-kira tujuh belas bulan dan memfailkan sekali sahaja, dan bukannya menutup tempoh separuh selepas sembilan bulan dan membayar untuk dua kitaran penuh perakaunan, audit dan pemfailan cukai pada tahun pertama.

Timbangkan tiga perkara:

Pertimbangan	Tempoh pertama pendek	Tempoh pertama panjang
Kos	Dua kitaran pematuhan penuh lebih awal	Satu kitaran, ditangguhkan
Set angka pertama	Tersedia awal	Tertangguh
Cukai	Taksiran pertama lebih kecil	Lebih besar, lebih lewat
Beban kerja	Bertembung lebih awal dengan urus niaga	Memberi ruang bernafas

Elakkan juga akhir tahun yang jatuh pada bulan perniagaan anda paling sibuk. Pengiraan stok, penyediaan akaun dan audit akan tiba serentak.

CP204

Sebaik sahaja operasi bermula, anggaran cukai kena bayar dikemukakan pada Borang CP204. Bagi syarikat yang baru diperbadankan yang tempoh asas pertamanya tidak kurang daripada enam bulan, anggaran perlu dikemukakan dalam masa tiga bulan dari tarikh operasi bermula. Dari tahun taksiran kedua dan seterusnya, anggaran perlu dikemukakan tidak lewat daripada 30 hari sebelum permulaan tempoh asas.

Ansuran bagi syarikat baharu bermula pada bulan keenam tempoh asas. Syarikat yang tidak aktif (dorman) atau belum memulakan operasi tidak dikehendaki mengemukakan anggaran.

Terdapat pengecualian berkanun daripada mengemukakan CP204 bagi dua tahun taksiran pertama untuk syarikat kecil dan sederhana yang layak di bawah s.107C(4A) Akta Cukai Pendapatan 1967. Jangan andaikan anda mendapatnya. Menurut Ketetapan Umum LHDN No. 8/2025, syarikat yang layak mesti bermastautin dan diperbadankan di Malaysia, mempunyai modal saham biasa berbayar tidak melebihi RM2.5 juta pada permulaan tempoh asas, dan pendapatan perniagaan kasar tidak melebihi RM50 juta. Yang penting, dari tahun taksiran 2024, syarikat yang modal saham biasa berbayarnya lebih daripada 20% dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat asing atau individu asing tidak layak untuk manfaat SME ini — termasuk pengecualian s.107C(4A). Sdn Bhd yang diasaskan oleh warga asing yang mengandaikan ia mendapat pengecualian boleh tersadai. Sahkan kedudukan anda dengan panduan LHDN semasa dan bukan catatan blog.

SST dan e-Invois

Dua rejim berasingan, kedua-duanya kerap ditemui lewat.

SST terpakai mengikut aktiviti dan pusing ganti, bukan mengikut saiz syarikat secara abstrak. Ambang pendaftaran am di bawah MySST ialah RM500,000 barang bercukai atau perkhidmatan bercukai dalam tempoh 12 bulan, tetapi ambang khusus kategori berbeza — perkhidmatan makanan dan minuman atau restoran mendaftar pada RM1,500,000, sesetengah kategori seperti perkhidmatan kad kredit dan ejen kastam tidak mempunyai ambang langsung, dan perkhidmatan yang baharu dikenakan cukai mulai 1 Julai 2025 (termasuk penyewaan atau pemajakan dan perkhidmatan kewangan) mendaftar pada RM1,000,000. Semak sama ada perkhidmatan anda tergolong dalam kategori bercukai, dan pada ambang yang mana, sebelum anda andaikan anda berada di luarnya.

e-Invois dilaksanakan berperingkat mengikut pusing ganti tahunan. Pembayar cukai dengan pusing ganti tahunan kurang daripada RM1 juta dikecualikan daripada pelaksanaan e-Invois; tarikh mandatori berperingkat bermula dari 1 Ogos 2024 untuk pembayar cukai melebihi RM100 juta hingga ke 1 Januari 2026 untuk jaluran sehingga RM5 juta, menurut garis masa yang diterbitkan LHDN. Sdn Bhd yang baru diperbadankan oleh itu dikecualikan selagi hasilnya kekal di bawah RM1 juta. Di bawah Garis Panduan e-Invois IRBM, sebaik sahaja perniagaan baharu melepasi ambang pengecualian RM1 juta, ia diberikan tarikh pelaksanaan konsesi 1 Julai 2026.

Apabila anda mengambil pekerja: KWSP, PERKESO dan SIP

Pencetusnya ialah pekerjaan, bukan pemerbadanan. Syarikat tanpa pekerja tidak mendaftar apa-apa. Saat anda mempunyai seorang — termasuk pengarah yang diambil di bawah kontrak perkhidmatan, berbeza daripada seorang yang hanya memegang jawatan — tiga pendaftaran menyusul.

Badan	Apa	Masa
KWSP (EPF)	Daftar sebagai majikan, kemudian daftar setiap pekerja	Dalam masa 7 hari selepas menjadi bertanggungan untuk menyumbang
PERKESO — Akta 4	Pendaftaran majikan SOCSO (Borang 1) dan pendaftaran pekerja (Borang 2)	Semasa mengambil pekerja pertama anda
PERKESO — Akta 800	Pendaftaran SIP (SIP 1 dan SIP 2)	Bersama-sama pendaftaran SOCSO

Caruman KWSP diremit setiap bulan. Selesaikan pendaftaran majikan sebelum pusingan gaji pertama anda, bukan selepasnya — mengebelakangkan caruman lebih menyusahkan dari segi pentadbiran berbanding melakukannya mengikut susunan.

Secara berasingan, jika mana-mana pekerja ialah warga asing, syarat imigresen dan pas terpakai sebelum hari pertama kerja, bukan selepasnya.

Sebelum penyata kewangan pertama anda: lantik juruaudit

Syarikat persendirian hendaklah melantik juruaudit bagi setiap tahun kewangan (s.267(1)), melainkan Pendaftar mengecualikannya di bawah s.267(2).

Bagi syarikat yang baru diperbadankan, Lembaga Pengarah melantik juruaudit pertama — bukan ahli — dan mesti berbuat demikian sekurang-kurangnya tiga puluh hari sebelum akhir tempoh untuk penyerahan penyata kewangan pertama kepada Pendaftar (s.267(3)(a)). Pada tahun-tahun kemudian, ahli melantik melalui resolusi biasa dalam tempoh 30 hari sebelum tarikh akhir pemfailan (s.267(4) dan (6)).

Baca masa itu ke belakang dari tarikh pemfailan anda, kerana ia merupakan satu-satunya tarikh akhir dalam tahun pertama yang ditakrifkan relatif kepada tarikh akhir lain dan bukannya kepada tarikh tetap. Jika penyata kewangan pertama anda perlu diserahkan kepada SSM pada suatu hari tertentu, juruaudit mesti sudah dilantik sebulan lebih awal — yang secara praktikal bermaksud melibatkan firma itu jauh lebih awal daripada itu.

Pengecualian audit. Di bawah Arahan Amalan SSM 10/2024, syarikat persendirian layak jika ia memenuhi sekurang-kurangnya dua daripada tiga kriteria — hasil, jumlah aset dan bilangan pekerja — bagi tahun kewangan semasa dan dua tahun kewangan lepas yang terdekat, atau jika ia tidak aktif (dorman). Ambang tersebut dinaikkan secara berperingkat, jadi angka yang terpakai bergantung kepada tahun kewangan mana yang anda berada. Kebanyakan laman pesaing masih menyatakan ujian lama ketiga-tiga syarat atau memetik satu set ambang seolah-olah ia kekal; kedua-dua kesilapan boleh menyebabkan syarikat melangkau audit yang sepatutnya dijalankan dari segi undang-undang.

Pengecualian menghapuskan audit, bukan pemfailan. Penyata kewangan yang tidak diaudit masih perlu diserahkan kepada SSM.

Bulan 6–18: kitaran akaun

Bagi syarikat persendirian, urutannya tetap dan dua tarikh akhir itu berangkai:

1. Sediakan — penyata kewangan pertama dalam masa 18 bulan dari pemerbadanan (s.248(1)(a)); selepas itu dalam masa enam bulan dari setiap akhir tahun kewangan (s.248(1)(b)).
2. Edarkan kepada ahli — dalam masa enam bulan dari akhir tahun kewangan (s.258(1)(a)).
3. Failkan dengan SSM — dalam masa tiga puluh hari dari tarikh penyata itu diedarkan kepada ahli (s.259(1)(a)).

Jam pemfailan dikira dari pengedaran, bukan dari akhir tahun. Edarkan lewat dan anda tidak membeli masa untuk diri sendiri; anda telah melakukan dua kesalahan dan bukannya satu. Penalti s.259 ialah denda sehingga RM50,000 ditambah sehingga RM1,000 bagi setiap hari kesalahan itu berterusan.

Lanjutan masa boleh dipohon sebelum tempoh itu tamat (s.259(2)); yuran bagi lanjutan pemfailan ialah RM100 menurut jadual yang diterbitkan SSM.

Dan tiada AGM. Seksyen 340 hanya memerlukan mesyuarat agung tahunan bagi syarikat awam. Syarikat persendirian mengedarkan penyatanya dan meluluskan resolusi ahli secara bertulis. Jika setiausaha anda mengeluarkan invois kepada anda kerana mengadakan AGM syarikat persendirian, tanyakan apakah kehendak berkanun yang dipenuhinya.

Bulan 12 dan seterusnya: penyata tahunan

Inilah pembetulan yang paling penting, kerana sebahagian besar panduan yang diterbitkan tersilap tentangnya.

Seksyen 68(1): syarikat hendaklah memfailkan penyata tahunan bagi setiap tahun kalendar tidak lewat daripada tiga puluh hari dari ulang tahun tarikh pemerbadanannya.

Seksyen 68(2): kehendak itu tidak terpakai kepada syarikat dalam tahun kalendar ia diperbadankan.

Jadi, syarikat yang diperbadankan pada 5 November 2026 tidak memfailkan penyata tahunan pada tahun 2026. Penyata tahunan pertamanya ialah bagi tahun kalendar 2027, yang perlu difailkan tidak lewat daripada 5 Disember 2027. Panduan yang menyatakan “penyata tahunan pertama anda perlu difailkan 30 hari selepas ulang tahun pertama anda” kebetulan menepati tarikh yang betul dalam kebanyakan kes, tetapi ia akan mengelirukan anda saat ulang tahun dan tahun kalendar anda berinteraksi secara janggal.

Penyata tahunan ialah gambaran keadaan, bukan pemfailan akaun: pejabat berdaftar, sifat perniagaan, tempat-tempat perniagaan, di mana daftar ahli dan rekod kewangan disimpan, ringkasan pegangan saham, jumlah keberhutangan, butiran pengarah, pengurus, setiausaha dan juruaudit, serta senarai ahli (s.68(3)). Ia ditandatangani oleh seorang pengarah atau setiausaha (s.68(5)).

Yuran pemfailan bagi penyata tahunan syarikat persendirian ialah RM150 menurut Jadual Yuran ROC SSM.

Pemfailan berdasarkan peristiwa yang tidak menunggu tarikh akhir

Ini bukan tahunan. Ia perlu dibuat apabila sesuatu berlaku, dan tempohnya singkat.

Peristiwa	Pemfailan	Tempoh	Kuasa
Perubahan alamat pejabat berdaftar	Beritahu Pendaftar	14 hari	s.46(3)
Perubahan tempat rekod disimpan	Beritahu Pendaftar	14 hari	s.47(3)
Peruntukan saham	Penyata peruntukan dengan penyata modal	14 hari	s.78(1)
Kelulusan ahli untuk pengarah memperuntukkan saham	Failkan kelulusan itu	14 hari	s.76(2)
Penerimaan pakai perlembagaan	Failkan perlembagaan	30 hari	s.32(4)
Pindaan perlembagaan	Beritahu dan failkan perlembagaan yang dipinda	30 hari	s.36(3)
Penciptaan gadaian ke atas aset syarikat	Daftarkan gadaian	Tempoh berkanun terpakai	s.352 dan seterusnya

Peruntukan saham itulah yang hampir menjerat semua orang. Membawa masuk rakan pengasas atau pelabur ialah satu peruntukan. Empat belas hari kemudian ada pemfailan, dan jika pengarah tidak mendapat kelulusan ahli di bawah s.75 terlebih dahulu, peruntukan itu sendiri terdedah.

Berapa kos tahun pertama

Yuran berkanun ialah nombor yang kecil. Dari Jadual Yuran ROC yang diterbitkan SSM:

Perkara	Yuran
Permohonan pemerbadanan, syarikat berhad dengan syer	RM1,000
Tempahan nama	RM50 bagi setiap 30 hari atau sebahagian daripadanya, maksimum 180 hari
Penyata tahunan, syarikat persendirian	RM150
Pemfailan penyata kewangan diaudit, syarikat persendirian	RM50
Pemfailan penyata kewangan tidak diaudit, syarikat persendirian	RM20
Pertukaran nama syarikat	RM100
Pindaan perlembagaan	RM30
Lanjutan masa untuk memfailkan dokumen	RM100

Jadual yuran disemak semula dari semasa ke semasa — sahkan dengan jadual semasa SSM sebelum anda membuat belanjawan.

Apa yang sebenarnya menghabiskan wang ialah kerja profesional: bayaran penahanan setiausaha, penyimpanan kira-kira, audit jika anda tidak layak untuk pengecualian, dan pengiraan cukai. Sediakan belanjawan untuk kos berulang, bukan kos sekali sahaja.

Kesilapan lazim

• Mengandaikan penyata tahunan perlu difailkan pada tahun anda memerbadankan syarikat. Seksyen 68(2) menyatakan sebaliknya. Memfailkan penyata yang tidak perlu ialah masalah yang lebih kecil daripada sebaliknya, tetapi membina kalendar anda berdasarkan peraturan yang salah menjamin kesilapan kemudian.
• Menganggap 12 bulan sebagai tarikh akhir akaun pertama. Ia 18 bulan dari pemerbadanan di bawah s.248(1)(a), dan menggunakan tempoh penuh boleh menjimatkan keseluruhan kitaran pematuhan pada tahun pertama.
• Melantik juruaudit lewat. Tarikh akhir s.267(3)(a) ialah 30 hari sebelum penyata kewangan pertama perlu diserahkan kepada SSM. Menemuinya pada bulan keenam belas sudah terlalu lewat untuk melibatkan firma dengan tenang.
• Mengadakan AGM syarikat persendirian. Seksyen 340 tidak memerlukannya. Resolusi bertulis ialah mekanismenya.
• Membiarkan jawatan setiausaha kosong. Seksyen 240 menghadkan kekosongan itu kepada 30 hari.
• Mendaftar dengan KWSP dan PERKESO selepas gaji pertama. Pencetus KWSP ialah tujuh hari dari menjadi bertanggungan untuk menyumbang.
• Mengeluarkan saham kepada rakan pengasas baharu tanpa kelulusan ahli dan penyata peruntukan. Kelulusan s.75 dahulu, pemfailan s.78 dalam masa 14 hari.
• Menyimpan resit dalam kotak kasut dan menyelaraskannya pada akhir tahun. Catatan perlu dibuat dalam masa 60 hari dari transaksi (s.245(2)), dan s.539 menjadikan kegagalan itu satu kesalahan dengan had hukuman penjara.

Apa yang seterusnya

Bina kalendar sebelum anda memerlukannya. Catatkan empat tarikh: tarikh pemerbadanan anda, akhir tahun kewangan pilihan anda, tarikh 18 bulan selepas pemerbadanan, dan tarikh penyata tahunan pertama anda pada tahun kalendar berikutnya. Semua yang lain dalam artikel ini bergantung pada empat tarikh itu.

Kemudian selesaikan dua keputusan yang membentuk kesemuanya — apa yang sebenarnya dikontrakkan kepada setiausaha syarikat anda untuk dilakukan, dan sama ada akhir tahun kewangan anda diletakkan secara sengaja atau secara lalai.

---

Status pengesahan. Ini ialah draf berbantukan AI yang belum disemak oleh pakar bidang. Rujukan berkanun adalah kepada Akta Syarikat 2016 (Akta 777) sebagaimana yang diterbitkan oleh SSM. Amaun yuran dipetik dari Jadual Yuran ROC yang diterbitkan SSM dan tertakluk kepada semakan. Kedudukan cukai, KWSP, PERKESO dan e-Invois hendaklah disahkan dengan agensi yang mentadbir sebelum anda bertindak — lihat senarai pengesahan dalam metadata artikel ini.