马来西亚预扣税税率——法条、税率、表格 (2026)

30秒速答审阅于 2026年7月25日

马来西亚的预扣税税率由 Income Tax Act 1967 的 Schedule 1 订定，而不是由征税条文订定。付给非居民的利息为 15%，特许权使用费 10%，s.4A 下的特定类别收入 10%，paragraph 4(f) 收入 10%，非居民公众艺人 15%，非居民承包商 10% 外加 3%。这些几乎全部须在向收款人付款或入账后一个月内缴交。

税率住在 Schedule 1，义务住在征税条文——两者都要引
付款或入账后一个月是标准的缴交规则，而入账可以早于付款
Section 107D 是例外——缴付期限是下一个日历月的月底，不是一个月之后
Section 107A 对同一笔款项带两个税率：承包商 10%，其雇员 3%
只有在你持有收款人税务当局出具的税务居民证明时，才用得上协定税率
未能预扣会触发 10% 的加征，以及相关开支不获扣除

适用对象： 任何向非居民付款的马来西亚企业、政府机构或居民人士，以及任何向居民代理、经销商或分销商付款的公司。

完整说明 ≈6 分钟

你需要的那个税率，几乎从来不在你正在读的那一条法条里。Section 109B 叫你按“at the rate applicable to such payments”预扣，然后就没了——那 10% 在 Schedule 1 的 Part V。 Section 109 也一样。养成两者都引的习惯，因为一场关于税率的争论，就是一场关于 Schedule 1 的争论。

完整表格

付款类别	ITA 法条	税率	表格	缴交期限
付给非居民承包商的合约款项	s.107A, Sch 1	10%（承包商）+ 3%（其雇员）	CP37A	付款或入账后 1 个月
付给居民代理、经销商或分销商的款项	s.107D, Sch 1	2%	CP107D	下一个日历月月底
付给非居民的利息	s.109, Sch 1 Pt II item 1	15%	CP37	付款或入账后 1 个月
付给非居民的特许权使用费	s.109, Sch 1 Pt II item 2	10%	CP37	付款或入账后 1 个月
利息或特许权使用费，小额	s.109, Sch 1 Pt II	15% / 10%	CP37S	半年一次，6 月 30 日或 12 月 31 日
非居民公众艺人	s.109A, Sch 1 Pt II item 3	15%	CP154 连同 LHDN 税务计算	付款或入账后 1 个月
s.4A 下的特定类别收入	s.109B, Sch 1 Pt V	10%	CP37D	付款或入账后 1 个月
特定类别收入，小额	s.109B, Sch 1 Pt V	10%	CP37DS	半年一次，6 月 30 日或 12 月 31 日
由银行或获批准机构支付给居民个人的利息	s.109C, Sch 1 Pt VI	5%	—	付款或入账后 1 个月
REIT 或产业信托分派——非居民公司	s.109D, Sch 1 Pt X	24%	CP37E	付款或入账后 1 个月
REIT 或产业信托分派——外国机构投资者	s.109D, Sch 1 Pt X	10%	CP37E	付款或入账后 1 个月
REIT 或产业信托分派——其他，非居民公司者	s.109D, Sch 1 Pt X	10%	CP37E	付款或入账后 1 个月
零售货币市场基金分派予非个人单位持有人	s.109DA, Sch 1 Pt XIX	24%	CP37E(NR) / CP37E(R)	付款或入账后 1 个月
家庭或家庭回教保险基金分派——非居民公司	s.109E, Sch 1 Pt XI	25%	CP37E(T)	付款或入账后 1 个月
家庭或家庭回教保险基金分派——其他，非居民公司者	s.109E, Sch 1 Pt XI	8%	CP37E(T)	付款或入账后 1 个月
付给非居民的 paragraph 4(f) 收入	s.109F, Sch 1 Pt XIII	10%	CP37F	付款或入账后 1 个月
55 岁前提取递延年金或 PRS	s.109G, Sch 1 Pt XVI	8%	CP37G	付款或入账后 1 个月

这张表藏起来的三件事

「付款或入账」不等于「付款」。 Public Ruling 10/2019 para 13.1 把入账定义为不只是一笔日记账分录或一项计提——该金额必须可供收款人使用或为其利益而备。但抵销非居民欠你款项的对冲分录算数，而时钟从对冲之日起跑。一家从来没有汇出过现金的公司，照样可以迟一个月。

Section 107D 跑的是另一把时钟。 Section 107D(1) 要求“not later than the end of the following calendar month”缴付，而不是一个月之后。它也只在该代理、经销商或分销商于紧接的前一个基年从该付款人处收取超过 RM100,000 时才咬下去（s.107D(2)），而且只在该人是居民个人时才适用（s.107D(6)）。

协定税率是有条件的，不是自动的。 LHDN 要求收款人所属税务当局出具核实居民身份的书面确认，并留存以备合规审查。Public Ruling 10/2019 Example 16 对一名香港服务供应商适用 5% 的税率，但那是在居民身份获确认之后。没有那份证明，你就按国内税率预扣。

常见错误

引用税率却不引附表。「Section 109B 是 10%」是简写。那 10% 是 Schedule 1 的 Part V，而 Part V 才是税收协定所取代的东西。
以为小额表格只是可有可无的方便。 CP37S 与 CP37DS 有两个累计条件：每一笔付款交易的税款不得超过 RM500，并且小额交易须在相关的六个月窗口内发生超过一次。半年内单单一笔 RM400 的付款并不符合展期资格。
把 s.107A 当成最终税款。 它不是。段落 (a) 用来抵扣承包商自己的评税；段落 (b) 那 3%，依 s.107A(3)(b) 由总监酌情退还给承包商。
在款项部分不在范围内时按总额预扣。 就 s.4A(i) 与 (ii) 收入而言，只有可归属于在马来西亚提供之服务的那一部分须课税，按公平合理的基础分摊。

下一步

税率是容易的部分。有两个问题决定多数真实案件：该款项究竟是不是「源自马来西亚」，以及它属 s.109 下的特许权使用费还是 s.109B 下的特定类别收入。第一个请读 withholding-tax-special-classes，第二个请读 withholding-tax-digital-services。

常见问题 4

马来西亚的标准预扣税税率是多少？

没有单一的标准税率。税率取决于 Income Tax Act 1967 Schedule 1 下的收入类别——利息 15%，特许权使用费 10%，s.4A 下的特定类别收入 10%，非居民合约款项 10% 外加 3%。协定税率可能调低其中数项。

预扣税必须什么时候缴给 LHDN？

就 ss.107A、109、109A、109B 与 109F 而言，是在向收款人付款或入账后一个月内。Section 107D 不同——它须不迟于付款月份之后的日历月月底缴付。若到期日落在周末或公共假期，则顺延至下一个工作日。

预扣税是最终税款吗？

对多数非居民收入而言是的。LHDN 把利息、特许权使用费、特定类别收入、REIT 分派与 paragraph 4(f) 收入的预扣税当作最终税款，因此非居民就该项收入再无马来西亚的呈报义务。Section 107A 不是最终的——它是就承包商最终评税的一笔预缴。

如果合约写明费用是税后净额，我还要预扣吗？

要。无论合约怎么写，义务都在付款人身上。凡付款人依合约承担该税，LHDN 在 Public Ruling 10/2019 中确认，自 2018 年 12 月 5 日起，s.109B 的税款按支付的总额计算，不作反算还原——但付款人所承担的税，在其自身账目中不可扣除。

来源与历史 4 来源

⚑ 待专家核实

以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：

Form CP107D and its appendix CP107D(1) for the s.107D 2 per cent deduction could not be retrieved from any live hasil.gov.my path — the rate, threshold and remittance rule below come from the Act itself, not from the form
Treaty rates for specific countries are not reproduced here — check each agreement on the LHDN DTA page, as reduced rates vary by article and by country

来源

修订历史

版本	日期	变更	修订者
01.00	2026年7月20日	Approved and published.	—

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