# 马来西亚印花税自评估制度（STSDS）

> 分阶段推行的印花税自评估制度如何运作、每个阶段涵盖哪些文书，以及评估风险如何从 LHDN 转移到盖印花的那个人身上。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/stamp-duty-self-assessment

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市面上仍在流传的多数印花税指引，描述的是这样一套制度：你把文件寄给 LHDN，征收官
算出税额，你照通知书上的数字缴付。对于相当大且不断扩大的一批文书而言，那套模式在
2026 年 1 月 1 日结束了——随之结束的，还有「通知书上的金额是别人的问题」这个舒服
的位置。

## 实际改变了什么

在旧模式下，盖印花走的是**正式评估**：缴税人呈交文书，LHDN 处理，然后一份带着数字
的评税通知书回来。税额由征收官厘定。

在 **STSDS** 下，缴税人填写印花税报表——**BNDS**，*Borang Nyata Duti Setem*——自行
评估税额，然后缴付。LHDN 的操作指南说得很直白：评估在 BNDS 呈交当日即视为已作出，
缴付随之进行，不必等通知书。

核实并没有消失。它移到了后端，变成稽查。

## 三个阶段

| 阶段 | 生效 | 涵盖文书 |
| --- | --- | --- |
| **第一阶段** | **2026 年 1 月 1 日** | 租赁与租约、securities 类文书、一般盖印花 |
| **第二阶段** | **2027 年 1 月 1 日** | **不涉及 JPPH 估值**的不动产转让 |
| **第三阶段** | **2028 年 1 月 1 日** | 第一、第二阶段以外的全部文书类别 |

指南明文写出的那个关键操作要点：落在第二与第三阶段的文书，在 STSDS 对它们全面实施
之前**保留正式评估**。从现在到 2028 年，两套制度并行运作，适用哪一套取决于你手上是
哪一份文书。

也要注意第二阶段排除了什么。**确实**需要由 JPPH（估值及产业服务局）估值的不动产转让
并不在第二阶段——它们落到第三阶段。分界线是是否需要独立估值，而不是该文书是不是
产业转让。

## 第一阶段里有什么

第一阶段听起来很窄，其实不然。LHDN 的指南列出三类 BNDS，全部以 **PDS 15** 表格呈交，
并附有实例：

**securities 类文书**——付款的承诺或协议，以及权利的转让或让与。所给的例子包括服务
合同、许可合同、设备租赁合同、年金付款合同、摊位与自动贩卖机场地合同、会籍转让合同、
知识产权与商标转让合同，以及保险单的绝对转让。

**租赁与租约**——与房屋、办公室、厂房、店铺单位、空地等不动产的租用或租赁有关的
文件、协议或更替。例子包括房屋租赁合同、土地合同、租约合同、租约合同的更替，以及
Form KTN 15A。

**一般盖印花**——转让、securities 或租赁以外的所有一般文书，通常是没有代价的协议或
声明。例子包括法定声明书、房屋买卖合同、**雇佣录取信**、公司章程、保险单与移民担保。
这里的买卖合同指的是*合约*本身——属第一阶段的一般盖印花文书。它不是转让文书（即真正
把产业转移、并承担从价印花税的转让备忘录或契据）；那份转让文书才是要等到第二阶段、或在
须由 JPPH 估值时等到第三阶段的「不动产转让」。

第三类正是多数企业如今在不知不觉中暴露风险的地方。雇佣合同与公司章程是再普通不过的
公司文书，而两者自 2026 年 1 月 1 日起都稳稳落在第一阶段之内。

## 两把缴付时钟

这是会花钱的细节，因为两个数字接近到看起来可以互换，实际上不能。

| | **STSDS** | **正式评估** |
| --- | --- | --- |
| 缴付到期 | 自视为评估之日（即 BNDS 呈交之日）起 **30 天** | 自评税通知书发出之日起 **14 天**，或征收官定下的期限 |
| 法定依据 | s.36(2) Stamp Act 1949 | s.40 Stamp Act 1949 |

一家多年来内部以 14 天记事的事务所，如今在第一阶段文书上会提早——而且更糟的是，
可能把 30 天的习惯套用到仍跑 14 天的第二阶段转让上。

## 什么没有改变

三样东西原封不动地留在原处，而假设它们变了是常见的错误。

**盖印花期限。** Section 47 仍然要求在马来西亚**签立后 30 天内**提交，若在境外签立
则为文书首次收进马来西亚后 30 天内。自评估买不到时间。

**逾期盖印花罚款。** Section 47A 规定：在期限后三个月内盖印花的，罚款为**RM50 或
不足税额的 10%**，以较高者为准；其后为 **RM100 或 20%**。这个两级结构自 2025 年
1 月 1 日生效，取代了以 RM25 或 5% 起跳的旧三级制——多数已发布的指引仍在印那个被
取代的版本。

**税额本身。** STSDS 改变的是由谁计算税额，而不是税额多少。First Schedule
（第一附表）的税率原封未动。

还有一项值得记进日程的新义务：缴税人须自缴付税款之日起，**将文书及所有相关记录保存
七年**。

## 「securities」不等于股份

这是第一阶段代价最高的单一误读。STSDS 范围内的 *Sekuriti* 指的是**担保与承诺类
文书**——付款或还款的协议，以及财产的转让或让与。LHDN 的操作指南把 securities 报表
界定为涵盖**不动产、股份与商业以外**财产的转让、让与与更替。

股份转让被明文列在继续采用**正式评估**的文书之中，与不动产转让和商业转让并列。它们
落在 **2028 年的第三阶段**。

今天的股份转让因此有三项实际后果：你仍然要等评税通知书；缴付跑的是 s.40 的
**14 天**时钟而不是 30 天；而 2026 年的罚款豁免计划——只适用于自评估的第一阶段
文书——够不着它们。

## 背后的法定机制

STSDS 不是行政上的重新排列。2024 年的三部法令重建了 Stamp Act 的评估条文，关键条文
在 **2026 年 1 月 1 日**生效：

- **s.35A**（Act 863）要求当事人以电子媒介**连同文书一并呈交订明格式的报表**。
- **s.36**（经修订）规定：凡依 s.35A 呈交报表者，**征收官即视为已作出评估**，而该报表
  视为一项评估。这才是取代裁定的实际机制。
- **s.35B** 要求自缴付税款之日起**保存七年**的文书与所有相关文件。
- **s.36CA**（Act 862）定下**时效限制**：征收官可在税款已缴或本应缴付之日后**五年内**
  作出评估或附加评估——而在看来存在欺诈或故意失责，**或某人有疏忽**的情况下，则
  **随时**可以。

罚则条文与之一同到来。依 **s.72C**，未呈交报表属罪行，罚款最高 RM10,000；在未提控
的情况下，征收官可处 RM200 至 RM2,000 的罚款。依 **s.72D**，**不正确的报表**罚款
RM1,000 至 RM10,000，另加**相当于少收税额**的特别罚款——或在未提控时，由征收官处以
相当于少收税额的罚款。

s.36CA 那条疏忽的分项值得留意。它与 Income Tax Act 的 s.91(3) 相呼应，意思是一份
自评估时草率盖印花的文书**完全没有时效期**。

## 风险究竟移到了哪里

这个转移说起来容易，也容易被低估。在裁定模式下，纳税人只要披露了文书并缴付被评定的
数字，风险大体上就解除了。在自评估下，文书的定性、First Schedule 项目的选择，以及
计算过程，全部归纳税人所有——而这三样如今都是可稽查的。

LHDN 早在第一阶段开始之前就在搭建这个后端。它 2025 年 6 月 6 日的媒体文告记录：一份
**Stamp Duty Audit Framework** 已于 **2025 年 1 月 1 日**发出，而印花税稽查活动已在
全国展开。随后那波雇佣合同执法，正是该框架的直接产物：稽查发现了大量未盖印花的雇佣
合同，而这恰恰是自评估制度设计来让其浮现的那类发现。

随着第二与第三阶段落地，其他文书类别可以预期同样的模式。

## 常见错误

- **把盖印花描述成裁定。** 对第一阶段文书而言并无独立的裁定步骤；报表本身即作出评估。
- **把 30 天的缴付规则套用到第二或第三阶段的文书上。** 那些仍跑 s.40 下自通知书起
  14 天。
- **以为第一阶段只关乎租约。** 一般盖印花把雇佣合同、公司章程与保险单都扫了进来。
- **把「securities」读成股份。** 股份转让留在正式评估，直到 2028 年的第三阶段。
- **以为所有产业转让都在第二阶段转过来。** 只有无须 JPPH 估值的那些；其余要等第三
  阶段。
- **引用旧的 RM25 或 5% 首级罚款。** 它已在 2025 年 1 月 1 日被取代。
- **因为没有通知书就把自评估当成风险较低。** 通知书的缺席是风险的转移，不是风险的
  消失。

## 下一步

把你的企业例行签立的文书清点一遍，按阶段分类。属于租赁、securities 或一般盖印花的，
现在已经生效，理应已经通过 BNDS 走、并以 30 天的缴付日程记事。凡属产业转让的，需要
就是否需要 JPPH 估值作出判断，因为那决定它是在 2027 年还是 2028 年转过来。

然后检查积压。如果印花税稽查已经在依据 2025 年 1 月发出的框架进行，那么未盖印花的
历史文件就是一项已知的稽查发现，而不是什么冷僻的东西——而逾期盖印花的罚款级距从
RM50 或 10% 起跳，三个月后翻倍。

## Sources

- Garis Panduan Operasi — Permohonan Penyeteman Melalui Sistem Taksir Sendiri Duti Setem — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20251226-garis-panduan-operasi-permohonan-penyeteman-melalui-sistem-taksir-sendiri-duti-setem.pdf (LHDN)
- Sistem Taksir Sendiri Duti Setem (STSDS) — https://www.hasil.gov.my/en/stamp-duty/sistem-taksir-sendiri-duti-setem-stsds/ (LHDN)
- Stamp Act 1949 (Act 378), text as at 1 January 2024 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=378 (Attorney General's Chambers)
- Media Release HASiL/2025/06/06 — 50, Stamp Duty Exemption for Employment Contracts — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20250606_kenyataan-media-hasil_pengecualian-pengenaan-ds-untuk-kontrak-penggajian-yang-dimuktamadkan-sebelum-1-januari-2025.pdf (LHDN)
- Finance Act 2024 (Act 862) — new ss.36CA and 36CB, amendment of s.47A — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592589_BI/Act%20862%20-FINANCE%20ACT%202024.pdf (Attorney General's Chambers)
- Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024 (Act 863) — new ss.35A, 35B, 72B–72D — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592590_BI/Act%20863.pdf (Attorney General's Chambers)

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