# 马来西亚个人所得税税率——YA2023 至 YA2026

> 按课税年列出的每一个个人所得税级距、税率与累计税额，连同各项回扣、非居民统一税率与股息税层。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/personal-tax-rates

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税率适用于**应课税收入**——总收入减去可扣除开支，再减去你符合资格的每一项减免。
没有人是就薪金被课税的。

## 居民个人税率，YA2023 至 YA2026

LHDN 把这份表格标注为 **Tahun Taksiran 2023, 2024 & 2025**。Budget 2026 宣布级距
不变，因此同一套级距延续到 YA2026。

| 应课税收入（RM） | 首（RM） | 该部分税款（RM） | 接下来（RM） | 超出部分税率 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 0 – 5,000 | 5,000 | 0 | — | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 5,000 | 0 | 15,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 20,000 | 150 | 15,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 35,000 | 600 | 15,000 | 6% |
| 50,001 – 70,000 | 50,000 | 1,500 | 20,000 | 11% |
| 70,001 – 100,000 | 70,000 | 3,700 | 30,000 | 19% |
| 100,001 – 400,000 | 100,000 | 9,400 | 300,000 | 25% |
| 400,001 – 600,000 | 400,000 | 84,400 | 200,000 | 26% |
| 600,001 – 2,000,000 | 600,000 | 136,400 | 1,400,000 | 28% |
| 超过 2,000,000 | 2,000,000 | 528,400 | 其后每一令吉 | 30% |

法定来源：Income Tax Act 1967, Schedule 1 Part I paragraph 1。

## 居民个人税率，YA2021 与 YA2022

| 应课税收入（RM） | 首（RM） | 该部分税款（RM） | 接下来（RM） | 超出部分税率 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 0 – 5,000 | 5,000 | 0 | — | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 5,000 | 0 | 15,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 20,000 | 150 | 15,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 35,000 | 600 | 15,000 | 8% |
| 50,001 – 70,000 | 50,000 | 1,800 | 20,000 | 13% |
| 70,001 – 100,000 | 70,000 | 4,400 | 30,000 | 21% |
| 100,001 – 250,000 | 100,000 | 10,700 | 150,000 | 24% |
| 250,001 – 400,000 | 250,000 | 46,700 | 150,000 | 24.5% |
| 400,001 – 600,000 | 400,000 | 83,450 | 200,000 | 25% |
| 600,001 – 1,000,000 | 600,000 | 133,450 | 400,000 | 26% |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 1,000,000 | 237,450 | 1,000,000 | 28% |
| 超过 2,000,000 | 2,000,000 | 517,450 | 其后每一令吉 | 30% |

YA2020 与此的差别，仅在 50,001–70,000 那一级（14% 而非 13%），以及由此衍生的累计
数字。YA2023 的修订调低了 35,001–100,000 的中间级距，并调高了 100,001–1,000,000。

## 非居民个人税率

| 依据 | 税率 |
| --- | --- |
| 非居民个人的应课税收入 | **统一 30%**，Schedule 1 Part I para 1A |
| 非居民公众艺人 | 总额的 15%，Schedule 1 Part II item 3 |
| 非居民 s.4(f) 收益或利润 | 总额的 10%，Schedule 1 Part XIII |
| 指定区域内的居民知识工作者 | 15%，Schedule 1 Part XIV |
| 获批准回流专才计划下的个人 | 15%，Schedule 1 Part XV |

非居民得不到 s.46 下的个人减免，也得不到 s.6A 下的回扣——两者都是为**在该基年为
居民**的个人而写的。

## 股息层，自 YA2025 起

| 项目 | 立场 |
| --- | --- |
| 课税 | 就超过 RM100,000 的个人股息收入课 2% |
| 依据 | Income Tax Act 1967, Schedule 1 Part XXII |
| 规则 | P.U.(A) 148/2025，2025 年 5 月 7 日刊宪 |
| 首个课税年 | YA2025 |

这一层叠在 Part I 的级距之上；它不是级距的替代品。

## 回扣

回扣减少的是**税款**，不是收入，并在任何 s.110 抵扣之前适用。

| 回扣 | 金额 | 条件 | 条文 |
| --- | --- | --- | --- |
| 个人 | RM400 | 获准 s.46(1)(a) 扣除，且应课税收入不超过 RM35,000 | s.6A(2)(a) |
| 配偶 | RM400 | 获准 s.47(1) 或 s.47(2) 下的扣除，同样以 RM35,000 为上限 | s.6A(2)(b) |
| 获 s.45A 扣除而受评的妻子 | RM400 | 她的应课税收入不超过 RM35,000 | s.6A(2)(c) |
| 天课或开斋捐 | 已缴金额 | 以该年度所课税款为上限 | s.6A(3) |
| 离境税、副朝或其他朝圣 | 东盟经济舱 RM8、非东盟经济舱 RM20、东盟非经济舱 RM50、非东盟非经济舱 RM150 | 最多两趟；**正朝不包括在内** | s.6A(2A), s.6A(2B) |

RM35,000 的上限是就**应课税收入**而言，不是总收入。当 Schedule 1 Part XIV 或 XV
适用时，s.6A(2) 要求把那 RM35,000 对着所有来源的应课税收入来测。

外劳税回扣自 2011 课税年起已不再适用。

## 常见错误

- **把边际税率套用到整笔收入上。** 这套级距是分级的。RM120,000 的应课税收入产生的
  是 RM9,400 加上 RM20,000 的 25%，不是 RM120,000 的 25%。
- **拿 2022 年的表格来算 2025 年的报税表。** LHDN 把每一份历史表格都放在同一个页面
  的折叠标题下，而 YA2022 的中间级距明显较高。抄任何一行之前先看标注。
- **把天课当成减免。** 它是 s.6A(3) 下的回扣，以所课税款为上限——没有税款的纳税人
  一分钱也拿不回来。
- **以为外国人就缴 30%。** 30% 统一税率跟随的是 s.7(1) 下的非居民身份，而许多外派
  人士只在抵达那一年过不了这一关。
- **在薪金 RM40,000 时就指望拿 RM400 回扣。** 在 RM9,000 个人减免与 EPF 之后，应课
  税收入往往会落在 RM35,000 以下，而回扣的确适用——但这项测试跑的是最终的应课税
  数字，永远不是薪金单。

## 下一步

先把决定你落在哪一级的那些减免算出来，然后确认哪一份报税表格与期限适用于你。

## Sources

- Kadar Cukai — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/kadar-cukai/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- Rebat — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/rebat/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — Schedule 1 and s.6A — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers)

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Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0