# 外籍人士与非居民税务：统一 30% 与几条出路

> 非居民统一税率、60 天受雇豁免、15% 的知识型员工与归国专才税率，以及就业准证的时间点如何决定你落到哪一档。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/expatriate-and-non-resident-tax

---

一趟外派任务里最贵的一个月，通常是抵达的那个月，而当下它一分钱都不花。7 月 15 日
落地，你就离居民身份所需的 182 天差了 12 天。6 月 15 日落地，你就过关了。同一份
配套、同一个雇主，差距却是全年税单的大约三分之一——因为非居民个人**从第一令吉起
统一缴 30%**，而且完全没有任何减免。

## 统一税率

Schedule 1 Part I paragraph 1A 就公司以外、于该基年**并非居民**之人士的应课税收入，
按每一令吉 30% 课征所得税。没有零税阶、没有累进，也没有任何途径进入 s.46 的减免
清单或 s.6A 的回扣——那两者的立法对象都是**于该基年为居民**的个人。

其他针对非居民的课税并列如下：

| 非居民个人的收入 | 税率 | 依据 |
| --- | --- | --- |
| 一般应课税收入，包括受雇 | 30% | Sch 1 Part I para 1A |
| 源自马来西亚的利息 | 毛额 15% | Sch 1 Part II item 1 |
| 源自马来西亚的特许权使用费 | 毛额 10% | Sch 1 Part II item 2 |
| 公众表演者在马来西亚提供服务的酬劳 | 毛额 15% | Sch 1 Part II item 3 |
| 源自马来西亚的 Section 4(f) 收益或盈利 | 毛额 10% | Sch 1 Part XIII |

## 60 天豁免

Schedule 6 paragraph 21 豁免个人**在马来西亚行使**受雇所得的收入，条件是：

- 在该基年内一段或数段期间合计**不超过六十天**；或
- 跨越连续两个课税年之基年的**不超过六十天的连续期间**；或
- 上述连续跨年期间加上其他期间，合计不超过六十天，

前提是他在该基年、或该等基年的每一年内**并非居民**。

有两个特点经常被读错。

**它是一道悬崖，不是一道门槛。** Paragraph 22(a) 规定，当个人在相关期间内源自
马来西亚的受雇收入所涉期间合计**超过六十天**时，该豁免完全不适用。第 61 天课的
不是一天的税——它把全部 61 天都按 30% 课下去。

**公众表演者被挖了出去。** Paragraph 22(b) 把公众表演者的受雇收入排除在外，除非
该收入是由外国政府的公共资金支付。到访的表演者依 Schedule 1 Part II，自第一天起
按毛额 15% 课税。

该豁免同时要求非居民身份。一名成为居民的个人——包括透过 s.7(1)(b) 的衔接而追溯
成为居民者——就会失去它。

## 就业准证的时间点如何决定居民身份

居民身份是依 s.7(1) 按天数计算、并在每一个基年重新评定的。就业准证给的是工作的
权利；在 Income Tax Act 之下，它什么都不给。

| 抵达日期，持续停留至 12 月 31 日 | 在场天数 | 立场 |
| --- | --- | --- |
| 7 月 2 日或之前 | 182 天或以上 | 依 s.7(1)(a) 为居民 |
| 7 月 2 日之后 | 少于 182 天 | 取决于 s.7(1)(b) |

对年中抵达者而言，一切都系于第二项测试。s.7(1)(b) 规定，若抵达那一段短暂期间与
另一段该个人于紧接下一课税年之基年内全程身在马来西亚的
**182 天或以上的连续期间相衔接**（不论方向），则该短暂的抵达年份即为居民。

所以一名 11 月抵达、任期两年的外派人员，抵达那一年通常是居民——但要等到下一年真的
交出 182 个连续日才算数。这项要求是**连续的**，跟测试一的合计计算不同，而一趟返乡
假就可能把它打断。s.7(1)(b) 的但书救得了这几类离境：与在马来西亚的服务有关者、
该个人或其直系亲属健康问题者，以及**合计不超过十四天**的探访亲友，前提是该个人在
离境前后紧接着都在马来西亚。

反过来的情形则抓离境的一端。一项在 3 月结束的任务留下一个短暂的末年，它可以往回
向前一年的 182 个连续日借来居民身份——Public Ruling 11/2017 的 Example 5 做的正是
这件事。Example 6 则在该个人 12 月离境后再没回来的情况下拒绝了它，因为那次离境
并非临时性质。

对长期外派而言，另外两条路径也要紧。s.7(1)(c) 让该年在马 **90 天或以上**、且在
**此前四年中有三年**为居民或在场满 90 天的个人成为居民——那正是一名以他处为基地、
但每一季都来马来西亚的区域主管的模式。s.7(1)(d) 则在个人于下一年为居民、且此前
三年每一年皆为居民时，让某一年在**完全没有在场**的情况下成为居民年。

## 那几个 15%

| 制度 | 税率 | 依据 |
| --- | --- | --- |
| 居住于指定区域、受雇于在该区域经营合格活动之人士的知识型员工 | 15% | Sch 1 Part XIV |
| 归国专才计划下的获批人士，受雇于马来西亚境内某人士 | 15% | Sch 1 Part XV |
| 在获批奖掖计划下经营合格活动之公司中行使受雇的非公民居民 | **不超过** 20% | Sch 1 Part XVIII |

Part XIV 与 XV 都把定义——谁是知识型员工、什么是合格活动、哪个区域被指定、涵盖
哪些课税年——留给部长订立的规则。税率是法定的；资格不是，而且必须对照该年生效的
规则查核，而不是对照一份摘要。

Part XVIII 是一个上限，不是一个税率。它把获批计划岗位上的非公民居民之课税上限
定在 20%，实际税率则逐个计划订明。

在 Part XIV 或 XV 适用的情况下，请留意 s.6A(2) 的但书：RM400 回扣的 RM35,000
应课税收入上限，是对照该个人**来自所有来源**的应课税收入检验的，而不只是那份享有
优惠的受雇收入。

## 用哪一份表格

| 情况 | 表格 | 截止日 |
| --- | --- | --- |
| 非居民个人 | M | 4 月 30 日，有业务收入者 6 月 30 日 |
| 非居民知识型员工 | MT | 4 月 30 日，有业务收入者 6 月 30 日 |
| 居民知识型员工、专才，或担任关键职位的非公民 | BT | 4 月 30 日，有业务收入者 6 月 30 日 |
| 居民外籍人士，一般情形，无业务收入 | BE | 4 月 30 日 |

上述各项都有 15 天的 e-Filing 延期。在离境之前，雇主必须在雇员离开马来西亚
**至少 30 天前**提交 **CP21**，而税务清关决定了最后款项能否发放。

## 常见错误

- **把 30% 读成外国人税率。** 它是非居民税率。居民外籍人士的课税方式与马来西亚人
  完全一样，包括减免在内。
- **把 60 天当成一份免费额度。** 一旦天数超过 60，paragraph 22 会追溯并完全拿掉
  该豁免。
- **把衔接年份的天数当成合计计算。** s.7(1)(b) 要求相邻年份有 182 个**连续**日。
  测试一那种合计计算带不过去。
- **十五天的返乡假。** 探访亲友的额度是全年**合计**十四天。第十五天会打断连续
  区块，连带打掉衔接申索。
- **整个抵达年度把 PCB 锁在 30%。** 在 s.7(1)(b) 的衔接将会成立的情况下，该雇员
  那一年就是居民，多扣的部分可以拿回来——但只能靠呈报报税表拿回来。
- **以为 15% 知识型员工税率跟着职衔走。** 它跟的是部长关于区域、活动与批准的
  规则。一个资深技术岗位本身，没有任何一点能让你符合资格。

## 下一步

先把居民身份的问题定下来，然后确认你要呈报的那一年用哪份表格、截止日是哪天；
如果结果你终究是居民，再去查那份减免清单。

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — Schedule 1 Parts I, II, XIII, XIV, XV, XVIII and Schedule 6 paras 21 and 22 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers)
- Ketetapan Umum No. 11/2017 — Taraf Mastautin Individu — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/KU_11_2017.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- Taraf Mastautin — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/taraf-mastautin/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0