马来西亚有 75 份全面性避免双重征税协定生效中，另有与阿根廷及美国订立、涵盖空运与海运的有限协定，以及与中华台北订立的一项安排。马来西亚不对股息课征预扣税，因此每一份协定的股息栏都是 NIL。协定的利息税率介于 5% 至 15%，特许权使用费介于 5% 至 10%，技术费介于 NIL 至 10%，而国内税率则分别为 15、10 与 10。
- 每一份协定的股息都是 NIL，因为马来西亚实行单层税制，不对股息课征预扣税
- 协定税率永远不会抬高国内税率——若国内税率较低，则适用国内税率
- 最低的利息税率是 5%，见于巴林、卡塔尔、沙地阿拉伯与阿联酋的协定
- 澳洲与土库曼斯坦的技术费为 NIL；纳米比亚与南非的特许权使用费为 5%
- 多数协定已被多边工具（MLI）修改，该工具对马来西亚于 2021 年 6 月 1 日生效
- 协定的适用，只提供给能出示其本国税务当局所发居民证明书的居民
适用对象： 就跨境付款预扣税款的马来西亚付款方，以及就马来西亚来源收入申索协定宽减的非居民。
本页内容
协定是天花板，从来不是地板。若 Income Tax Act 1967 Schedule 1 之下的国内税率低于 协定税率，你就按国内税率预扣。马来西亚的国内税率是利息 15%、特许权使用费 10%， 以及 s.4A 下特殊类别收入 10%，所以一份把利息定在 15% 的协定，什么好处都买不到。
每一份协定的股息栏都是 NIL。那不是谈判得来的让步——它是单层税制的结果，在该制度 下，马来西亚对派给任何人的股息都不课征预扣税。
协定在马来西亚透过依 s.132 作出、并刊登于联邦宪报的命令生效。最后一栏的宪报编号， 就是在马来西亚法律上赋予该协定效力的那份文书。
各国税率
税率为百分比。NIL 指依该协定不课税。
| 国家 | 股息 | 利息 | 特许权使用费 | 技术费 | 协定生效 | 自何时适用 | 宪报命令 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 阿尔巴尼亚 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1995 年 8 月 21 日 | 1996 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 340/1994 |
| 澳洲 | NIL | 15 | 10 | NIL | 1981 年 6 月 26 日 | 1980 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 347/1980 |
| 奥地利 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1990 年 12 月 1 日 | 1988 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 426/1989 |
| 巴林 | NIL | 5 | 8 | 10 | 2000 年 7 月 31 日 | 2001 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 439/1999 |
| 孟加拉 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1984 年 12 月 31 日 | 1982 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 113/1984 |
| 比利时 | NIL | 15/10 (iv) | 10 | 10 | 1975 年 8 月 14 日 | 1976 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 263/1976 |
| 波斯尼亚与黑塞哥维那 | NIL | 10 | 8 | 10 | 2012 年 7 月 30 日 | 2013 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 341/2007 |
| 汶莱 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2010 年 6 月 17 日 | 2011 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 78/2010 |
| 柬埔寨 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2020 年 12 月 28 日 | 2021 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 377/2019 |
| 加拿大 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1980 年 12 月 18 日 | 1981 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 69/1977 |
| 智利 | NIL | 15 | 10 | 5 | 2008 年 8 月 25 日 | 2009 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 84/2005 |
| 中国 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1986 年 9 月 14 日 | 1988 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 96/1986 |
| 克罗地亚 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2004 年 7 月 15 日 | 2005 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 426/2003 |
| 捷克 | NIL | 12 | 10 | 10 | 1997 年 3 月 31 日 | 1998 年 3 月 9 日 | P.U.(A) 393/1996 |
| 丹麦 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1971 年 6 月 4 日 | 1968 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 86/1971 |
| 埃及 | NIL | 15 | 10 | 10 | 2002 年 7 月 9 日 | 2004 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 49/1998 |
| 斐济 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1997 年 7 月 30 日 | 1998 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 209/1996 |
| 芬兰 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1986 年 2 月 23 日 | 1988 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 353/1984 |
| 法国 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1976 年 7 月 23 日 | 1974 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 243/1975 |
| 德国 | NIL | 10 | 7 | 7 | 2010 年 10 月 21 日 | 2011 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 193/2010 |
| 香港 | NIL | 10 | 8 | 5 | 2012 年 12 月 28 日 | 2013 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 366/2012 |
| 匈牙利 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1992 年 12 月 25 日 | 1993 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 425/1989 |
| 印度 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2012 年 12 月 26 日 | 2013 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 338/2012 |
| 印尼 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1992 年 8 月 11 日 | 1987 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 31/1992 |
| 伊朗 | NIL | 15 | 10 | 10 | 2005 年 4 月 15 日 | 2006 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 59/2004 |
| 爱尔兰 | NIL | 10 | 8 | 10 | 1999 年 9 月 11 日 | 2000 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 89/1999 |
| 意大利 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1986 年 4 月 18 日 | 1977 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 167/1984 |
| 日本 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1999 年 12 月 31 日 | 2000 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 167/1999 |
| 约旦 | NIL | 15 | 10 | 10 | 2000 年 5 月 29 日 | 2001 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 190/1999 |
| 哈萨克斯坦 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2010 年 5 月 20 日 | 2011 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 228/2007 |
| 韩国 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1983 年 1 月 2 日 | 1983 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 292/1982 |
| 科威特 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2007 年 5 月 29 日 | 1988 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 210/2006 |
| 吉尔吉斯共和国 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2006 年 12 月 26 日 | 2007 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 449/2000 |
| 老挝 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2011 年 2 月 23 日 | 2012 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 379/2010 |
| 黎巴嫩 | NIL | 10 | 8 | 10 | 2004 年 11 月 10 日 | 2005 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 418/2003 |
| 卢森堡 | NIL | 10 | 8 | 8 | 2004 年 12 月 29 日 | 2005 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 271/2003 |
| 马耳他 | NIL | 15 | 10 | 10 | 2000 年 9 月 1 日 | 2002 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 61/1996 |
| 毛里求斯 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1993 年 8 月 19 日 | 1991 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 14/1993 |
| 蒙古 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1996 年 11 月 7 日 | 1997 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 397/1995 |
| 摩洛哥 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2006 年 12 月 29 日 | 2007 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 61/2004 |
| 缅甸 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2008 年 7 月 21 日 | 2009 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 302/1999 |
| 纳米比亚 | NIL | 10 | 5 | 5 | 2004 年 12 月 13 日 | 2005 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 465/1999 |
| 荷兰 | NIL | 10 | 8 | 8 | 1989 年 2 月 2 日 | 1986 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 214/1988 |
| 新西兰 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1976 年 9 月 2 日 | 1975 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 276/1976 |
| 挪威 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1971 年 9 月 9 日 | 1968 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 182/1972 |
| 巴基斯坦 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1982 年 11 月 9 日 | 1980 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 369/1982 |
| 巴布亚新几内亚 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1999 年 6 月 11 日 | 2000 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 327/1994 |
| 菲律宾 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1984 年 7 月 27 日 | 1985 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 296/1982 |
| 波兰 | NIL | 10 | 8 | 8 | 2023 年 1 月 12 日 | 2024 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 168/2014 与 P.U.(A) 78/2022 |
| 卡塔尔 | NIL | 5 | 8 | 8 | 2009 年 1 月 28 日 | 2010 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 405/2008 |
| 罗马尼亚 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1984 年 4 月 7 日 | 1985 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 156/1983 |
| 俄罗斯 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1988 年 7 月 4 日 | 1989 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 58/1988 |
| 圣马力诺 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2010 年 12 月 28 日 | 2011 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 302/2010 |
| 沙地阿拉伯 | NIL | 5 | 8 | 8 | 2007 年 7 月 1 日 | 2008 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 225/2006 |
| 塞内加尔 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2017 年 1 月 1 日 | 2017 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 176/2010 |
| 塞舌尔 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2006 年 7 月 10 日 | 2007 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 159/2004 |
| 新加坡 | NIL | 10 | 8 | 5 | 2006 年 2 月 13 日 | 2007 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 200/2005 |
| 斯洛伐克共和国 | NIL | 10 | 10 | 5 | 2016 年 4 月 11 日 | 2017 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 256/2015 |
| 南非 | NIL | 10 | 5 | 5 | 2006 年 7 月 6 日 | 2007 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 385/2005 |
| 西班牙 | NIL | 10 | 7 | 5 | 2007 年 12 月 28 日 | 2008 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 258/2007 |
| 斯里兰卡 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1998 年 8 月 13 日 | 1999 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 491/1997 |
| 苏丹 | NIL | 10 | 10 | 10 | 2002 年 12 月 18 日 | 2002 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 354/1994 |
| 瑞典 | NIL | 10 | 8 | 8 | 2005 年 1 月 28 日 | 2006 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 272/2003 |
| 瑞士 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1975 年 11 月 12 日 | 1974 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 242/1975 |
| 叙利亚阿拉伯共和国（叙利亚） | NIL | 10 | 10 | 10 | 2007 年 8 月 31 日 | 2008 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 197/2007 |
| 泰国 | NIL | 15 | 10 | 10 | 1983 年 2 月 2 日 | 1983 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 157/1983 |
| 土耳其（Türkiye） | NIL | 15 | 10 | 10 | 1997 年 1 月 28 日 | 1998 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 489/1996 |
| 土库曼斯坦 | NIL | 10 | 10 | NIL | 2009 年 10 月 6 日 | 2010 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 218/2009 |
| 乌克兰 | NIL | 10 | 8 | 8 | 2021 年 12 月 29 日 | 2022 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 223/2021 |
| 阿拉伯联合酋长国 | NIL | 5 | 10 | 10 | 1996 年 9 月 18 日 | 1996 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 127/1996 |
| 英国 | NIL | 10 | 8 | 8 | 1998 年 7 月 8 日 | 1999 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 251/1997 |
| 乌兹别克斯坦 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1999 年 8 月 10 日 | 2000 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 88/1999 |
| 委内瑞拉 | NIL | 15 | 10 | 10 | 2008 年 1 月 8 日 | 2009 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 175/2007 |
| 越南 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1996 年 8 月 13 日 | 1997 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 60/1996 |
| 津巴布韦 | NIL | 10 | 10 | 10 | 1996 年 8 月 8 日 | 1997 年 1 月 1 日 | P.U.(A) 124/1995 |
有限协定与特别安排
| 对方 | 范围 | 股息 | 利息 | 特许权使用费 | 技术费 |
|---|---|---|---|---|---|
| 阿根廷 | 有限——空运与海运 | NIL | 15 | 10 | 10 |
| 美利坚合众国 | 有限——空运与海运 | NIL | 15 | 10 | 10 |
| 中华台北 | 透过台北经济文化办事处订立的安排 | NIL | 10 | 10 | 7.5 |
有限协定只涵盖它点名的收入。支付给阿根廷或美国居民的利息、特许权使用费与技术费， 会退回到下面那一行的国内税率，因为这些类别在该协定范围之外。
供参照，每一个协定税率都应对照的马来西亚国内税率如下：
| 股息 | 利息 | 特许权使用费 | 技术费 | |
|---|---|---|---|---|
| 马来西亚国内税率 | NIL | 15 | 10 | 10 |
已签署但尚未生效的协定
LHDN 的页面也列出已签署、正等待生效的协定，包括比利时（2009 年 12 月 18 日签署）、 印尼（2012 年 7 月 19 日）、科威特（2010 年 8 月 26 日）与塞舌尔（2010 年 8 月 26 日）。这些是议定书或替代协定——在新文书生效之前，与上述各对方原有的协定继续 适用。
多边工具这一层
马来西亚于 2018 年 1 月 24 日签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移 的多边公约》。该公约于 2018 年 7 月 1 日普遍生效，而就马来西亚的协定而言，自 2021 年 6 月 1 日起生效。
MLI 并不像议定书那样修订协定。它与协定并存，并修改其适用方式。LHDN 为每一份被 修改的协定发布一份综合文本作为阅读辅助，并明文表示该综合文本不是法律渊源—— 以真正的协定文本与 MLI 本身为准。
在协定已被修改的情况下，双方的 MLI 立场都要紧。举例来说，马来西亚—日本的综合 文本适用了 MLI 第 12 条关于代理安排的规定，以及 MLI 第 13 条关于特定活动豁免的 规定，包括反拆分规则。LHDN 的 MLI 页面上列出十来份未被修改的协定，原因或是对方 未签署，或是双方立场不一致——其中包括孟加拉、汶莱、柬埔寨、挪威、菲律宾、斯里 兰卡、苏丹与瑞士。
若某份协定出现在被修改的名单上，就绝不要只凭原始文本引用其条文。先读综合文本， 再读 MLI。
怎么用这张表
- 先依马来西亚法律确定收入类别——s.109 下的利息、s.109 连同 s.2 定义下的特许权 使用费，或依 s.4A 界定并由 s.109B 课征的特殊类别收入。定性是依国内法进行的。
- 把国内税率与协定税率相比，取较低者适用。
- 在套用协定税率之前，先向收款方取得其本国税务当局所发的居民证明书。没有它， 就按国内税率预扣。
- 若该协定已被 MLI 修改，请就你所倚仗的条文查阅综合文本，尤其是主要目的测试。
- 若宽减未在源头适用，非居民的救济途径是退税申索或相互协商程序，而不是由付款方 作追溯调整。
下一步
如果你是马来西亚的付款方，withholding-tax-rates 列出了每一种付款类型的国内
税率、表格与缴交期限——那才是你的起点数字。如果你是收取外国收入的马来西亚收款方，
需要向协定伙伴证明自己的居民身份，certificate-of-residence 是那份申请流程的
逐步说明。
⚑ 待专家核实
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- 有若干「生效自」日期早于「协定生效」日期——科威特（生效自 1988 年 1 月 1 日、协定于 2007 年 5 月 29 日生效）与苏丹是最极端的例子。这些数据原样照录 LHDN 自己公布的 DTA 表（已对照 LHDN 与 PwC 的 Malaysian Tax Booklet 核实）；异常出在来源本身，不是誊录错误。任何单一生效日期都应视为参考，依赖前请对照相关宪报令核实
- 把比利时利息税率限定为 15/10 的注 (iv)，以及限定技术费栏的注 (v)，无法从 LHDN 税率页面取得文本——在就上述情形依赖任何一栏之前，请到该页面上自行阅读这两条注
- 此处税率为 LHDN 公布的协定一般上限，而非逐条条文的税率。有若干协定就支付给政府、中央银行或获批机构的款项把利息降至零；在套用表内税率之前，请先查阅相关条文
来源
- Kadar Cukai Pegangan PPPDK — treaty withholding tax rates — LHDN
- PPPDK Menyeluruh — comprehensive double taxation agreements — LHDN
- Instrumen Multilateral (MLI) — LHDN
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — s.132 — LHDN
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年7月20日 | Approved and published. | — |
马来西亚居民身份证明书——透过 e-Residence 申请 如何透过 e-Residence 申请马来西亚居民身份证明书、各类申请人各须上传哪些文件，以及申请为什么会被拒。 马来西亚预扣税税率——按付款类别 一张表列出马来西亚每一个预扣税税率——付款类别、ITA 法条、税率、表格与缴交期限。 马来西亚的常设机构——协定测试与国内法测试 马来西亚 s.12(3) 与 (4) 的国内营业场所测试，与常设机构的协定定义有何不同，以及当外国雇主有员工在马来西亚工作时会发生什么。 Section 109B——特定类别收入的预扣税 技术费、服务与动产租金的 10% 预扣税如何运作，以及在 2017 年修订之后如何回答「源自马来西亚」这个问题。