捐款、赠与与 Section 44(6) 获批机构

收据上印着依第 44(6) 款免税。这句话是慈善机构自己印上去的，不是 LHDN 印的， 而且它只在批准仍然有效的期间才成立。批准是会失效的。LHDN 自家的查询工具就带着 一个对应的状态值——TAMAT TEMPOH KELULUSAN，批准已到期——旁边还有 KELULUSAN DITARIK BALIK，批准已撤回。在这段空窗期捐出去，扣除就没了， 不管这笔赠与多么真心实意。

s.44(6) 究竟允许什么

依 Income Tax Act 1967 s.44(6)，以下金钱赠与可从总收入中扣除：

• 捐给联邦政府、州政府或地方政府——没有上限；或
• 捐给由总监应该机构申请而批准的机构、组织或基金——上限为总收入的 10%。

扣除是从总收入中扣，在任何 s.44(1) 调整之后。它不能制造亏损，也不能结转。 捐得比你消化得了的还多，超出的部分就是白白没了。

请注意什么不符合资格。Section 44(6) 只涵盖金钱赠与。货物、服务、义工时间与 实物赞助都在它之外，而确实存在的实物途径都很窄——依 s.44(6A) 捐给政府的文物、 手稿与画作，依 s.44(9) 供残疾人士使用的设施，依 s.44(10) 捐给获批医疗设施的 医疗器材，以及依 s.44(11) 捐给国家或州立美术馆的画作。

那 10% 是一个额度，不是四个

这是连称职的报税代理都还会弄错的地方。第 44(11B)、(11C) 与 (11D) 款的但书， 各自把扣除上限定在总收入的 10% 减去已在另外三项下扣除的总额所得的差额。 与 s.44(6) 合起来读，效果就是一个共用的上限。

条文	赠与	是否共用 10% 上限
s.44(6)	捐给获批机构、组织或基金的金钱	是
s.44(11B)	用于部长批准的体育活动的金钱	是
s.44(11C)	用于部长批准的国家利益项目的金钱或实物	是
s.44(11D)	捐给获批宗教当局或团体的 wakaf，或捐给公立大学的捐赠基金	是
s.44(6)	捐给政府、州政府或地方政府的金钱	否——没有上限
s.44(8)	用于公共图书馆设施的金钱	否——另有 RM20,000 上限
s.44(11A)	商业天课（zakat perniagaan）	否——另有四十分之一的上限

捐款前如何查证批准

这是没人写出来的一步，而它只需要两分钟。

1. 在 hasil.gov.my 的 Institusi/Organisasi/Tabung Bukan Berasaskan Keuntungan 栏目下，打开 LHDN 的 Semakan Kelulusan Derma 查询工具。
2. 以 Nama Institusi（机构名称）搜寻，或者更好的做法，以收据上印着的 No. Rujukan Kelulusan（批准参考编号）搜寻。用参考编号搜可以避开几乎 一模一样的慈善机构名称。
3. 把 Subseksyen 设为 SUBSEKSYEN 44(6) AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967。 同一个工具也涵盖 s.44(11D) 的 wakaf 与捐赠基金，以及 Income Tax (Exemption) Order 2020, P.U.(A) 139/2020 下另一条豁免途径——收据上可能笼统引用这三套 不同的制度。
4. 查 Kategori（类别）。批准是发给特定载体的——机构或组织、wakaf、捐赠基金、 校舍建筑基金、宗教场所建筑基金、宗教场所管理基金、福利与教育基金。就某一项 基金获批的团体，不等于就另一项也获批。
5. 读 Status（状态）。只有 DILULUSKAN 与 DILULUSKAN (LANJUTAN TEMPOH) ——已批准，以及已批准并延长期限——才支撑得起申索。 TAMAT TEMPOH KELULUSAN 与 KELULUSAN DITARIK BALIK 都不行。

「延长期限」这个状态的存在就是线索：批准是有期限的，不是永久的。要以赠与当日 的日期去查，而不是申索当日，并把带日期的截图连同收据一起存档。

若某团体被拒批，s.44(6B) 给它自获通知起 30 天向部长上诉的时间——这就是为什么 一家慈善机构可以诚实地说申请「正在处理中」。处理中不等于已批准。

常见错误

按应课税收入的 10% 申索。 上限是总收入的 10%，那是税务计算中早好几行 的位置。

把机构、体育、国家利益与 wakaf 四项各自申索 10%。 这些但书共用一个上限。

相信收据上的字眼。 那句关于批准的话是慈善机构自己说的，而且经常已经过时。

在 s.44(6) 下申索实物赠与。 只有金钱符合资格。

公司忘了基期规则。 对公司、LLP、信托团体或合作社而言，s.44(12) 把提及基年 之处读作该课税年的基期。

下一步

在下一笔公司捐款之前，把参考编号丢进查询工具跑一遍，并把结果连同付款凭单一起 归档。如果你打算捐出超过总收入 10% 的金额，就把这笔赠与拆到两个基期——某一年 超出的部分不会递延，它是没了。