# 纳闽：拥有自己税务法令的联邦直辖区

> 一座位于沙巴外海、面积91平方公里的岛屿，1984年成为联邦直辖区，如今坐拥纳闽国际商业金融中心（Labuan IBFC）——在这里，决定商业利润如何课税的，不是 Income Tax Act 1967，而是另一部独立的国会法令。

- Category: states
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-24
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两家公司，股东相同，客户相同。一家在吉隆坡注册，依据 Income Tax Act 1967
缴纳企业所得税。另一家则在沙巴海岸外10公里处的一座岛屿上注册，依据一部完全
不同的国会法令，按3%的税率课税。

这就是纳闽。它并非马来西亚税法中的一个漏洞——它是一部并行的法规，而弄清楚
哪一部法规适用于你，正是整件事的关键所在。

## 重点资料

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| 地位 | 联邦直辖区，1984年4月16日宣布成立 |
| 面积 | 纳闽岛面积约91平方公里，位于沙巴海岸外约10公里处 |
| 人口 | 约100,900人（2025年，DOSM数据）——各州属或联邦直辖区中人口最少 |
| 金融中心 | 纳闽国际商业金融中心（Labuan IBFC） |
| 监管机构 | 纳闽金融服务管理局，成立于1996年2月15日 |
| 主要税法 | Labuan Business Activity Tax Act 1990（第445号法令） |

## 纳闽IBFC究竟是什么

纳闽IBFC并非一家公司，也不是一栋建筑物。它是一个「辖区中的辖区」：拥有纳闽
专属的法规、一个专责监管机构，以及在其下注册的各类实体。

该监管机构为纳闽金融服务管理局（Labuan FSA），由 Labuan Financial Services
Authority Act 1996（第545号法令）设立，自1996年2月15日起运作。其法定目标是
推广并发展纳闽成为国际商业与金融服务中心，并担任该行业的中央监管、监督与
执法机构。

第445号法令附表（Schedule）中列出的架构包括：纳闽公司（依据 Labuan
Companies Act 1990 注册成立）、纳闽基金会、纳闽信托、纳闽有限合伙或有限
责任合伙，以及获得执照的纳闽金融机构。Labuan FSA 指出，纳闽公司的注册必须
透过一家纳闽信托公司（Labuan trust company）办理，注册费用依资本级别为
RM1,000、RM2,000 或 RM5,000。

## 税务待遇实际上如何不同

一切取决于第445号法令第2条中的两个定义。**纳闽交易活动（Labuan trading
activity）**包括银行、保险、贸易、管理、发牌及航运业务——或任何非属非交易
活动的活动。**纳闽非交易活动（Labuan non-trading activity）**指的是以实体
本身名义，在纳闽持有证券、股份、贷款、存款或其他财产形式的投资。

| | 马来西亚其他地区 | 纳闽商业活动 |
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| 适用法令 | Income Tax Act 1967 | Labuan Business Activity Tax Act 1990 |
| 交易利润 | 依第53号法令课征企业所得税 | 按经审计账目所示净利润的3%课税（s.4） |
| 投资持有利润 | 依第53号法令课税 | 不受第445号法令课税（s.9） |
| 销售税 | 适用 | 纳闽为「指定区域」（第806号法令） |

以下三项例外规定，比表面上的税率更为重要。

**混合活动一律归入交易活动。** 第2(2)条规定，凡同时从事交易活动与非交易
活动的实体，均视为从事交易活动。0%的结果因此十分脆弱。

**知识产权收入被排除在外。** 因商业利用知识产权而产生的特许权使用费及其他
收入，同时被排除在第4条与第9条之外，改为依据 Income Tax Act 1967 课税。

**实质要求决定一切。** 第2B条要求在纳闽须有足够数量的全职员工，以及足够
金额的年度营运开支，其具体标准由部长以条例订明。第2B(1A)条接着规定，凡在
任何一年未能遵守该等条例，应课税利润须按**百分之二十四**课税。纳闽在设计
上并非一个「信箱式」辖区。

实体也可依据第3A条作出**不可撤销**的选择，改为依据 Income Tax Act 1967
课税——须于基期开始后三个月内提出申请。不可撤销，即意味着不可撤销。

## 常见错误

- **以为3%是自动适用的。** 它须以因活动类型而异的实质要求条例为前提。请先
  确认你所从事活动当前订明的门槛。
- **以为纳闽实体自动属于非居民。** 若管理与控制是在马来西亚境内行使，第3B
  条会就双重课税协定的目的，将该纳闽实体视为马来西亚居民。
- **忽略了审计的要求。** 第4(2)条下的应课税利润，是指*反映在经审计账目中*
  的净利润——3%这一税率是以存在审计为前提的。
- **把「指定区域」与「无须缴纳间接税」混为一谈。** 依据 Sales Tax Act
  2018，从纳闽运往马来西亚其他地区的货物，会被视为进口货物处理，届时须
  课税。

## 下一步

如欲了解申报机制与截止日期，请参阅[纳闽税务制度](/zh/taxation/labuan-tax-regime)；
如欲逐一比较各类架构，请参阅[纳闽公司与 Sdn Bhd 比较](/zh/business/labuan-company-vs-sdn-bhd)。
若要了解作为比较基准的一般税制，请参阅[企业所得税税率](/zh/taxation/corporate-tax-rates)；
至于另一个从州属中划出的直辖区，请参阅[吉隆坡](/zh/states/kuala-lumpur)。

## Sources

- Laws of Malaysia, Act 445 — Labuan Business Activity Tax Act 1990 — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/2022/Draft%20ACT%20445%20BI%20update%202021%20-%20Website%20purpose%2012%20DEC%202022.pdf (Labuan Financial Services Authority)
- Laws of Malaysia, Act 545 — Labuan Financial Services Authority Act 1996 — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/Principal_Legislation/Labuan-Financial-Services-Authority-Act-1996-Act-545.pdf (Labuan Financial Services Authority)
- Laws of Malaysia, Act 806 — Sales Tax Act 2018 (online reprint) — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/LOM/EN/Act%20806%20-%20Reprint%20Online%20(1-10-2020).pdf (Attorney General's Chambers of Malaysia)
- FAQ — Labuan Companies — https://www.labuanfsa.gov.my/areas-of-business/labuan-structures/labuan-companies/faq (Labuan Financial Services Authority)
- Population by state (open data) — https://storage.dosm.gov.my/population/population_state.csv (Department of Statistics Malaysia)
- Tinta Bicara Hari Malaysia: Kenali Wilayah Persekutuan — https://www.mkn.gov.my/web/ms/2022/09/13/tinta-bicara-hari-malaysia-kenali-wilayah-persekutuan/ (Majlis Keselamatan Negara)

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