# PCB 与每月税务扣缴：雇主的扣缴义务 > 马来西亚的每月税务扣缴如何运作——PCB 的计算、经 e-PCB 缴交、CP38 指示，以及附着于聘用、服务终止与离境的各项通知表格。 - Category: employment - Language: zh - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/zh/employment/pcb-mtd-malaysia --- PCB 是马来西亚薪金单上唯一一栏——雇主手上握着的是别人的钱，而且最终可能要为它承担 个人责任。EPF 与 SOCSO 是缴纳金。每月税务扣缴则是雇员的所得税——被扣起、被保管、 再被欠着往上交。没有缴交，LHDN 不会去追雇员。它会来追你，而那笔金额是欠政府的债务， 可透过民事诉讼追讨。 这种不对称，应该塑造一支财务团队对待 PCB 账户的方式，也正是这条流值得与那些跟它 共用期限的缴纳金流分开处理的原因。 ## PCB 怎么算、怎么缴？ 金额以两种方式之一确定：**电脑化薪资计算法**，或参照 HASiL 门户上经 **e-CP39** 取得 的 MTD 表格。电脑化方法受经修订的 Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994 管辖，而 LHDN 公布计算规格供薪资软件供应商实作。 MTD 报表的提交，透过官方门户上三个免费应用程式进行，经由 MyTax 与 ezHasil 服务 选单进入： | 应用程式 | 适用对象 | | --- | --- | | **e-PCB** | 没有电脑化薪资系统、直接在门户上管理雇员记录的雇主 | | **e-Data PCB** | 上载由其薪资软件生成的文字档的雇主 | | **e-CP39** | 没有薪资系统、提交雇员 MTD 资料并在线付款的雇主 | LHDN 在渠道上的立场很坚定：雇主提交 MTD 报表或雇员 MTD 资料，**只能**使用 e-PCB、 e-Data PCB 或 e-CP39。 付款本身可在完成提交后于 HASiL 网站以 FPX 支付，或在银行柜台以银行自动转账、或以 网上银行使用 **PCB／CP39 账户号码**支付，或在 CIMB 柜台以现金支付。 期限是**次月 15 日或之前**。 ## CP39 是什么，与 CP38 有何不同？ 这两份表格因为号码相邻而不断被搞混。它们做的是完全不同的工作。 **CP39 是报表。** 它是随你的付款一并提交的明细表，告诉 LHDN 哪一名雇员被扣了多少。 每一个提交 PCB 的雇主都会产生 CP39 资料，不论是透过 e-Data PCB、e-PCB 还是 e-CP39。 它是例行的、每月的、普遍的。 **CP38 是一项指示。** 它是 LHDN 向雇主发出的指令，要求从某一名特定雇员的薪金中额外 扣缴指定金额，以结清该雇员的**所得税欠款**。它完全不是源于当年的酬劳。它送达、 点名一位雇员与一个金额，并创设一项全新的义务。 真正重要的操作规则：LHDN 要求雇主把 **MTD 与 CP38 的付款金额分开**。两者不冲抵、 不合并成单一数字，也不作为一行申报。把 CP38 扣缴折进每月 PCB 总额的雇主，等于错配了 该笔付款，而该雇员的欠款在 LHDN 的记录上仍然未清。 CP38 指示也是针对特定雇员且有时限的。它并不授权在指示所述范围之外持续扣缴，也不 取代与它并行运行的一般 PCB。 ## 哪些表格附着于聘用、离职与离境？ 这里是雇主最常违约的地方，因为触发点是事件而不是日期，而且没有人会来提醒。 | 表格 | 事件 | 期限 | 渠道 | | --- | --- | --- | --- | | **CP22** | 须课税或符合课税条件的新雇员 | 受雇开始后 30 天内 | MyTax 上的 e-CP22，自 2024 年 9 月 1 日起强制 | | **CP22A** | 服务终止，私人领域 | 终止前不少于 30 天 | MyTax 上的 e-SPC，自 2024 年 1 月 1 日起强制 | | **CP22B** | 服务终止，公共领域 | 同上 | e-SPC | | **CP22A／CP22B** | 因身故而终止 | 获知后不超过 30 天 | e-SPC | | **CP21** | 雇员离开马来西亚超过 3 个月 | 预期离境前不少于 30 天 | e-SPC，自 2024 年 1 月 1 日起强制 | CP22 已完全不再容许人手提交。 请仔细读那条服务终止的期限。**CP22A 是从事件往回推的**——不少于雇员终止服务 *之前* 30 天。一名服完 30 天通知期的雇员几乎不留任何余裕；一名被提早释放的雇员则 完全不留余裕。这是一条在它所关联的事情发生之前就已届满的期限，这就是为什么这么多 雇主会错过它。 有一项豁免。若雇员的收入受 MTD 规限，或其每月酬劳低于符合 MTD 的最低额，则无须提交 该表格。LHDN 公布了一份判定表与一份关于税务清关信程序的指引，供判断某一个案是否 被涵盖之用。 同样地，若总监信纳该雇员因其雇佣关系而必须频繁离开马来西亚，则无须提交 CP21。 ## 90 天的扣留义务 这就是把一次行政疏忽变成现金损失的条文。 凡雇员服务终止、身故，或无意返回而离开马来西亚超过三个月，雇主必须**扣留应付予该 雇员的任何款项**，且在 **LHDN 收到 CP21 或 CP22A 后 90 天**届满之前、或税务清关信 发出之前，未经 LHDN 许可不得付予该雇员或用于其利益。 商业直觉——在最后一个工作日结清最后一期薪金、未休假期与任何按比例计算的花红 ——直接违反这项义务。更糟的是，它处置掉了唯一一笔本可用来缴付该雇员未清税款的资金， 而雇主仍须负责缴付该雇员应缴的全部税款。 对一名即将离境的外派人员而言，这不是一项理论上的风险。一旦那个人带着最后薪酬离开 马来西亚，追讨就只剩雇主一个人的问题。 ## 罚则是什么？ 在没有合理理由的情况下未遵守 s.83 的义务，一经定罪可被罚款**不少于 RM200 且不超过 RM20,000**，或监禁**不超过六个月**，或两者兼施。 另外一项、也是更常被援引的：雇主须负责缴付其雇员应缴的全部税款，而该笔金额构成 **欠政府的债务**，可透过民事诉讼追讨。相关条文是 Income Tax Act 1967 的 ss.83(2) 至 83(5)、s.106、s.107(4) 与 s.120(1)。 记录须保存**七年**，并随时可供 LHDN 查阅。 ## 常见错误 **把 CP38 与 PCB 合并成一笔付款。** LHDN 要求金额分开。合并会让该雇员的欠款无法 结清。 **把 CP22A 读成事后表格。** 它在服务终止前至少 30 天到期。把它当成受雇开始后 30 天 内到期的 CP22 来处理，几乎在每一宗辞职上都会造成迟交。 **在最后一个工作日发放最后薪酬。** 90 天的扣留义务从 LHDN 收到表格起跑。提早放款 既违反它，也把税务负债留给了雇主。 **以为 PCB 是雇员的问题。** 一旦被扣起、或一旦本应被扣起，它就是雇主欠政府的债务。 **在获批的应用程式之外提交 MTD 资料。** 只有 e-PCB、e-Data PCB 与 e-CP39 获准使用。 **以纸本提交 CP22。** 自 2024 年 9 月 1 日起不获准许。 **忘了为即将离境的外派人员提交 CP21。** 触发点是离开马来西亚超过三个月，不是雇佣 关系终止。一名长期外派海外的雇员，可以在仍留在你薪资名册上的同时触发它。 ## 下一步 稽核三件事：你的 CP38 付款是否与 PCB 分开缴交；你的离职清单是否把 CP22A 排在最后 一个工作日之前至少 30 天；以及最后薪酬是被扣住而不是被放出去。 然后核对年度那一边——Form EA 须在 2 月最后一天之前交给雇员，Form E 连同 CP8D 须在 3 月 31 日之前交给 LHDN——以及共用 15 日期限的另外四条月度流，全部载于 [薪资合规日历](/zh/employment/payroll-compliance-malaysia)。 ## Sources - Employer's Responsibility — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/tanggungjawab-majikan/ (LHDN) - MTD Payment — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pembayaran-pcb/ (LHDN) - Notification of New Employees — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pemberitahuan-pekerja-baharu/ (LHDN) - Notification of Cessation of Employment — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pemberitahuan-pemberhentian-kerja/ (LHDN) - Method — MTD Income Tax Rules — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/kaedah/ (LHDN) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0