# 审计监督委员会与公众利益实体审计师的注册

> 审计监督委员会（AOB）是证券委员会旗下负责注册、检查及惩戒公众利益实体和附表基金审计师的机构——它是独立于 MIA 会员资格之外的另一道关卡，拥有自身的三名合伙人、EQCR 及 24 个月等规则。

- Category: audit
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-08-08
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通过财政部长的审计执照并加入 MIA，仍不能让你在马来西亚交易所（Bursa）上市公司的账目上签字。资本市场审计还有一项额外要求——向审计监督委员会注册——这只有公众利益实体和附表基金的审计师才需要满足。

## 什么是审计监督委员会？

审计监督委员会（AOB）于 **2010 年 4 月 1 日** 设立，作为马来西亚证券委员会（SC）的一项职能，依据《1993 年马来西亚证券委员会法》（SCMA）而设立。它根据 **SCMA 第 IIIA 部** 监管 **公众利益实体（PIE）** 和 **附表基金** 的审计师——即那些账目关乎广大投资公众的公司和基金。

AOB 的既定宗旨是促进高质量、独立的审计，让投资者能够信赖 PIE 和附表基金经审计的财务报表。在实务中它做三件事：**注册** 获准从事这项工作的审计师，**检查** 他们的业务及工作底稿，并在违反审计或道德准则时采取 **执法** 行动。

## AOB 与 MIA 或第 263 条执照有何不同？

马来西亚的审计准入分层进行，很容易被混为一谈。AOB 是额外的、专门针对资本市场的一层，仅适用于 PIE 和附表基金的审计师。

| 关卡 | 由谁管理 | 授权内容 |
|------|-------------|--------------------|
| 特许会计师 | 马来西亚会计师公会（MIA），依据《1967 年会计师法》 | 作为专业会计师的会员资格 |
| 公司审计师执照（《2016 年公司法》第 263 条） | 财政部长 | 一般性地审计公司 |
| AOB 注册／认可（《1993 年 SCMA》第 IIIA 部） | 审计监督委员会（证券委员会） | 审计公众利益实体和附表基金 |

根据《2016 年公司法》第 263 条，个人可向负责财政的部长申请获批为公司审计师，而该条将"个人"定义为《1967 年会计师法》下的特许会计师。仅服务于没有 PIE 客户的私人公司的审计师，永远不需要 AOB。一旦事务所想要审计上市法人、债券发行人、持牌资本市场中介机构或附表基金，AOB 注册便成为强制性要求——它是叠加在 MIA 和财政部要求之上的，而非取而代之。

## 谁必须注册，谁是"获认可"的？

AOB 在本地与外国审计师之间划出界线：

- **注册** 适用于审计 PIE 或附表基金的本地审计事务所和个人审计合伙人。
- **认可** 适用于审计在马来西亚交易所上市的外国法人财务报表的外国审计师和外国审计事务所。认可使用其自身的表格——个人审计师用 Form 3，审计事务所用 Form 4——以及一份独立的《AOB 外国审计师认可手册》。

无论哪种方式，规则都相同：任何人若未持有相关的 AOB 身份，均不得就 PIE 或附表基金的财务信息编制审计报告。

## 注册标准是什么？

AOB 在 2018 年收紧了其标准，以下是事务所和合伙人如今必须满足的条件。

| 标准 | 要求 |
|-----------|-------------|
| 最少合伙人数 | 审计事务所必须至少拥有 **三名审计合伙人** 才能注册以承接 PIE 和附表基金审计 |
| 业务质量控制复核（EQCR） | 必须由被委任为审计师的 **同一事务所的 AOB 注册合伙人** 执行 |
| 单一事务所归属 | 除非获豁免，申请合伙人必须仅归属于 **一家** 审计事务所 |
| 持续注册 | 事务所必须 **在过去 24 个月内** 至少拥有一名 PIE 或附表基金审计客户 |

三名合伙人的下限以及由注册合伙人执行 EQCR 的规则于 **2018 年 8 月 16 日** 生效，现有注册者获准延至 **2020 年 1 月 1 日** 前遵守。EQCR 条件对较小的事务所有特别的影响：上市公司审计的第二合伙人复核，必须由同一事务所内另一名本身已在 AOB 注册的合伙人执行，而非由外部复核人或非合伙人执行。

## 24 个月规则及年度义务

注册并非永久的徽章。有两个机制使注册名录保持最新。

**24 个月客户规则。** 持续注册取决于事务所实际从事这项工作。若一家 AOB 注册事务所连续 **24 个月** 未参与任何 PIE 或附表基金的审计，就必须立即撤销其注册。该名录旨在反映真正活跃于资本市场的事务所。

**年度声明及费用。** 在于 **2015 年 9 月 15 日** 生效的第 IIIA 部修订之后，审计师不再续期其注册。取而代之，注册审计师须每年提交 **截至 6 月 30 日的年度声明**，并在其各自注册日期的周年日按 **每名个人审计师 RM5,000** 缴付费用。详细程序载于《AOB 注册手册》（最后修订于 2024 年 6 月 13 日）。

## AOB 的监管范围有多大？

这项监督涵盖为数不多的审计师，却监管着市场中极大的一部分。截至 2023 年 12 月 31 日，AOB 报告：

- **374** 名注册个人审计师及 **13** 名获认可个人审计师
- **41** 家注册及获认可的审计事务所
- **1,256** 家受审计的 PIE，合计市值 **RM1,744 亿**
- **1,399** 只附表基金，资产净值 **RM696 亿**

在 2023 年的执法方面，AOB 检查了 15 家审计事务所、50 名合伙人及 50 项审计业务，结束了 22 宗转介案件，并谴责了三名审计合伙人——禁止他们承接 PIE 审计——合计处以 **RM75,000** 的罚款。综合来看，注册名录所涵盖的已报告市值与资产净值合计约为 **RM2.4 万亿** 的上市及基金资产，由一个集中的事务所群体监管，其审计质量由 AOB 监督。

## 下一步

如果你是准备进入资本市场审计的合伙人或事务所，请先从证券委员会网站上的两份 AOB 手册（注册手册，以及外国审计师认可手册）入手，并在争取 PIE 业务之前，核实你的事务所是否通过三名合伙人及内部 EQCR 的测试。为上市公司委任审计师的董事和审计委员会，应在 MIA 及第 263 条核查之外一并核实 AOB 注册——参见[为马来西亚公司委任审计师](appointing-an-auditor)了解这几层如何契合，以及[审计意见的类型](audit-opinion-types)了解由此产生的报告可以说些什么。

## Sources

- About Audit Oversight Board — https://www.sc.com.my/aob/about-audit-oversight-board (Securities Commission Malaysia)
- Audit Oversight Board's Core Function — https://www.sc.com.my/aob/about-audit-oversight-board/audit-oversight-boards-core-function (Securities Commission Malaysia)
- Registration of Audit Firm and Individual Auditors — https://www.sc.com.my/aob/registration-of-audit-firm-and-individual-auditors (Securities Commission Malaysia)
- New Criteria for Registration with the Audit Oversight Board — https://www.sc.com.my/resources/media/media-release/new-criteria-for-registration-with-the-audit-oversight-board (Securities Commission Malaysia)
- Amendments to Part IIIA of the Securities Commission Malaysia Act 1993 (SCMA) — https://www.sc.com.my/resources/media/media-release/amendments-to-part-iiia-of-the-securities-commission-malaysia-act-1993-scma (Securities Commission Malaysia)
- Recognition of Audit Firms and Individual Auditors — https://www.sc.com.my/aob/recognition-of-audit-firms-and-individual-auditors (Securities Commission Malaysia)
- Audit Oversight — Annual Report 2023 — https://www.sc.com.my/annual-report-2023/audit-oversight (Securities Commission Malaysia)
- Companies Act 2016 (Act 777), section 263 — Company auditors to be approved by Minister charged with responsibility for finance — https://www.mof.gov.my/portal/pdf/bahagian/gic/Companies_Act_2016_Act_777.pdf (Laws of Malaysia (Act 777), Government of Malaysia)

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