Cukai Pelancongan Malaysia: Kadar, Siapa Membayar, dan Cara Ia Dikutip

Daftar masuk ke hampir mana-mana hotel di Kuala Lumpur dengan pasport asing dan satu baris yang menarik perhatian akan muncul pada bil: RM10, rata, bagi setiap malam anda menginap. Itulah cukai pelancongan (TTx) Malaysia — levi kecil yang tetap dan berkelakuan sangat berbeza daripada cukai hotel berasaskan peratusan yang ditemui pelancong di tempat lain.

Inilah dengan tepat apa itu, siapa yang membayarnya, dan siapa yang perlu mengutipnya.

Siapa sebenarnya yang membayar cukai pelancongan Malaysia?

Tetamu asing — dan hanya tetamu asing. Cukai dikenakan ke atas “pelancong” yang menginap di premis penginapan yang disediakan oleh seorang pengusaha, dan menjadi tanggungjawab pelancong itu untuk membayarnya kepada pengusaha.

Dua kumpulan dikecualikan sepenuhnya. Di bawah Perintah Cukai Pelancongan (Pengecualian) 2017, seorang pelancong yang merupakan warganegara Malaysia (pemegang MyKad) dan seorang pelancong yang merupakan penduduk tetap Malaysia (pemegang MyPR) dikecualikan daripada keseluruhan cukai. Itulah sebabnya kaunter penerimaan tetamu meminta pasport atau kad pengenalan anda semasa daftar masuk: kewarganegaraan, bukan pemastautinan, yang menentukan sama ada baris RM10 itu muncul.

Cukai ini berkuat kuasa pada 1 September 2017 di bawah Akta Cukai Pelancongan 2017 dan perintah-perintah yang mengiringinya.

Berapa jumlahnya, dan bagaimana ia dikenakan?

Kadar ditetapkan pada RM10.00 bagi setiap bilik semalam. Ia tidak berubah mengikut harga bilik, dan ia tidak didarabkan dengan bilangan orang di dalam bilik. Satu bilik yang ditempah oleh dua tetamu asing tetap RM10 untuk bilik itu — dan setelah seorang tetamu telah membayar cukai bagi penginapan tersebut, tetamu lain yang berkongsi bilik itu tidak dikenakan lagi.

Satu “malam” bermula daripada daftar masuk hingga daftar keluar dalam masa yang dinyatakan oleh pengusaha, jadi penginapan pada hari yang sama yang melangkaui masa tersebut masih dikira sebagai satu malam. Bilik guna harian yang dihargakan di bawah kadar semalam tidak dikenakan cukai, tetapi satu malam percuma yang diberikan oleh pengusaha masih dikenakan TTx.

Oleh sebab jumlahnya ialah caj rata dan bukan peratusan, ia berada sebagai barisnya sendiri pada invois, dinyatakan berasingan daripada kadar bilik dan sebarang caj perkhidmatan:

Caj	Asas	Amaun (RM)
Caj bilik	RM75 x 2 bilik x 3 malam	450.00
Caj perkhidmatan (10%)	RM450 x 10%	45.00
Cukai pelancongan	RM10 x 2 bilik x 3 malam	60.00
Jumlah (tidak termasuk caj lain)		555.00

Ilustrasi bagaimana cukai rata muncul sebagai barisnya sendiri pada invois, berasingan daripada kadar bilik dan caj perkhidmatan; angka-angka ini adalah ilustrasi dan tidak termasuk sebarang caj lain yang mungkin ditambah oleh pengusaha.

Bagi apartmen servis, cara ia disenaraikan menentukan cukainya: jika sebuah unit tiga bilik tidur diiklankan dan ditempah sebagai satu unit, TTx ialah RM10 untuk unit itu; jika setiap bilik tidur disenaraikan dan ditempah secara berasingan, RM10 dikenakan bagi setiap bilik yang ditempah.

Siapa dan apa yang dikecualikan?

Selain tetamu Malaysia dan PR, beberapa jenis pengusaha dikecualikan daripada mendaftar dan mengutip TTx sama sekali. Pengecualian merangkumi:

• Pengusaha kecil — sesiapa yang mengendalikan premis penginapan dengan empat bilik atau kurang.
• Homestay berdaftar di bawah program Pengalaman Homestay Malaysia Kementerian Pelancongan.
• Kampungstay berdaftar di bawah program Visit My Kampung: Kampungstay.
• Premis kerajaan, badan berkanun dan universiti swasta berdaftar yang menyediakan penginapan untuk pendidikan, latihan atau kebajikan (contohnya, akademi latihan dan rumah rehat institusi).
• Penginapan majikan yang disediakan sebagai kemudahan pekerja.
• Badan agama atau kebajikan yang diluluskan yang mengendalikan penginapan bukan komersial.

Ambang empat bilik juga penting di hujung atas. Seorang pengusaha menjadi bertanggungan untuk mendaftar sebaik sahaja ia menawarkan lima bilik penginapan atau lebih, dikira merentasi semua premis yang diuruskannya — jadi lima buah rumah satu bilik di lima bandar berbeza tetap melepasi garis itu, manakala empat tidak.

Bagaimana hotel mengutip dan meremitkannya?

Kutipan dan pembayaran berjalan sepenuhnya melalui portal MyTTx Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Seorang pengusaha yang bertanggungan mesti:

1. Mendaftar dalam masa 30 hari selepas memulakan operasi, menggunakan Borang TTx-01. Kastam mengeluarkan Nombor Pengenalan Cukai Pelancongan dan satu sijil yang mesti dipamerkan di setiap premis.
2. Mengutip RM10 bagi setiap bilik semalam daripada tetamu asing, biasanya semasa daftar keluar, dan mengeluarkan invois yang menunjukkan cukai secara berasingan.
3. Memfailkan dan membayar satu penyata (Borang TTx-03) bagi setiap tempoh bercukai — tempoh suku tahunan tiga bulan secara lalai, atau tempoh GST sedia ada pengusaha jika berkenaan — tidak lewat daripada hari terakhir bulan selepas tempoh itu berakhir. Penyata nihil masih diperlukan walaupun tiada cukai dikutip.

Pengusaha mesti menyimpan rekod — nombor pasport tetamu, tarikh penginapan, kadar bilik dan cukai yang dikenakan — selama tujuh tahun.

Apa yang berubah untuk Booking.com, Agoda dan platform dalam talian lain?

Selama bertahun-tahun cukai hanya mencapai tetamu yang menempah secara langsung. Akta Cukai Pelancongan (Pindaan) 2021 menutup jurang itu dengan mewujudkan satu kelas pembayar cukai baharu: Penyedia Perkhidmatan Platform Digital (DPSP) — mana-mana orang, sama ada di dalam atau di luar Malaysia, yang menyediakan perkhidmatan tempahan dalam talian bagi penginapan yang terletak di Malaysia.

Sejak rejim ini mula beroperasi (mengenakan caj bermula 1 Januari 2023), seorang DPSP mesti mendaftar dalam masa 30 hari selepas menyediakan perkhidmatan (Borang TTx-01A), mengenakan RM10 yang sama bagi setiap bilik semalam pada masa tempahan, dan meremitkannya kepada Kastam dalam penyata suku tahunannya sendiri (Borang TTx-03A). Platform yang berpangkalan di luar negara membayar melalui pindahan telegrafik atau, jika ia mempunyai akaun bank Malaysia, melalui FPX. Pengecualian tetamu yang sama terpakai, jadi pemegang MyKad dan MyPR juga tidak dicaj oleh platform.

Untuk mengelakkan kutipan berganda semasa peralihan, Kastam menetapkan tempoh pelonggaran dari 1 April 2023 hingga 31 Disember 2025. Perbezaannya bergantung pada siapa yang menerima wang:

Siapa menerima bayaran bagi tempahan	Siapa mengutip dan meremitkan TTx (tempoh pelonggaran)
Platform (DPSP), dibayar terus oleh tetamu	DPSP mengutip pada masa tempahan dan meremitkan
Hotel, apabila tetamu membayar semasa ketibaan	Hotel mengutip semasa daftar keluar dan meremitkan

Jadi di bawah peraturan tempoh pelonggaran, jika anda membayar terlebih dahulu kepada platform, platform mengutip dan meremitkan cukai; jika anda menempah dalam talian tetapi “bayar di premis”, hotel ialah pihak yang menerima bayaran, jadi hotel mengutip RM10 di kaunter dan meremitkannya terus kepada Kastam dalam penyatanya sendiri. Sama ada cara, anda sepatutnya dicaj sekali, bukan dua kali. Tempahan yang dibuat sebelum tarikh kuat kuasa bagi penginapan selepasnya tidak dikenakan cukai sama sekali.

Apa yang berlaku jika cukai tidak dikutip atau dibayar?

Penalti dikenakan ke atas pengusaha dan platform, bukan pelancong. Kegagalan untuk mendaftar, memfailkan, membayar, menginvois dengan betul atau menyimpan rekod adalah suatu kesalahan yang membawa denda sehingga RM30,000, penjara sehingga satu tahun, atau kedua-duanya — dan Kastam boleh mengkompaun banyak kesalahan ini sehingga RM15,000 (separuh daripada denda maksimum).

Bayaran lewat dikenakan penalti secara berperingkat: 10% daripada cukai yang belum dibayar bagi 30 hari pertama tertunggak, meningkat lagi sebanyak 10% bagi setiap tempoh 30 hari berikutnya, hingga maksimum 30%. Mengeluarkan sesuatu dokumen yang berpura-pura mengenakan TTx sedangkan anda bukan pengusaha atau DPSP berdaftar itu sendiri adalah suatu kesalahan.

Apa seterusnya

Jika anda mengembara, peruntukkan tambahan RM10 bagi setiap bilik semalam dan simpan resit — ia adalah kos tetap, bukan tip atau peratusan, dan ia sepatutnya muncul sebagai barisnya sendiri sama ada anda menempah secara langsung atau melalui platform. Jika anda mengendalikan penginapan, persoalan semasa ialah pengakhiran tempoh pelonggaran DPSP pada 31 Disember 2025, selepasnya pembahagian kutipan platform-lawan-hotel dijangka mantap ke dalam bentuk kekalnya; semak portal MyTTx untuk dasar semasa. Untuk teks yang berautoriti, panduan dan perintah RMCD yang dipautkan di bawah mengawal setiap angka di sini.