# Withholding Tax Rates in Malaysia by Payment Type > Semua kadar cukai pegangan Malaysia dalam satu jadual — jenis bayaran, seksyen ITA, kadar, borang dan tarikh akhir penghantaran. - Category: taxation - Language: ms - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/taxation/withholding-tax-rates --- Kadar yang anda perlukan hampir tidak pernah terdapat dalam seksyen yang anda baca. Seksyen 109B mengarahkan anda memotong cukai “pada kadar yang terpakai bagi bayaran tersebut” dan berhenti di situ — 10 peratus itu terdapat dalam Bahagian V Jadual 1. Seksyen 109 berbuat demikian juga. Biasakan diri memetik kedua-duanya, kerana hujah tentang kadar sebenarnya adalah hujah tentang Jadual 1. ## Jadual penuh | Jenis bayaran | Seksyen ITA | Kadar | Borang | Hantar menjelang | | --- | --- | --- | --- | --- | | Bayaran kontrak kepada kontraktor bukan pemastautin | s.107A, Sch 1 | 10% (kontraktor) + 3% (pekerjanya) | CP37A | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Bayaran kepada ejen, peniaga atau pengedar pemastautin | s.107D, Sch 1 | 2% | CP107D | Akhir **bulan kalendar berikutnya** | | Faedah kepada bukan pemastautin | s.109, Sch 1 Pt II item 1 | 15% | CP37 | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Royalti kepada bukan pemastautin | s.109, Sch 1 Pt II item 2 | 10% | CP37 | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Faedah atau royalti, nilai kecil | s.109, Sch 1 Pt II | 15% / 10% | CP37S | Separuh tahunan, 30 Jun atau 31 Disember | | Penghibur awam bukan pemastautin | s.109A, Sch 1 Pt II item 3 | 15% | CP154 berserta pengiraan cukai LHDN | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Kelas pendapatan khas di bawah s.4A | s.109B, Sch 1 Pt V | 10% | CP37D | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Kelas pendapatan khas, nilai kecil | s.109B, Sch 1 Pt V | 10% | CP37DS | Separuh tahunan, 30 Jun atau 31 Disember | | Faedah kepada individu pemastautin, dibayar oleh bank atau institusi yang diluluskan | s.109C, Sch 1 Pt VI | 5% | — | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan REIT atau amanah harta tanah — syarikat bukan pemastautin | s.109D, Sch 1 Pt X | 24% | CP37E | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan REIT atau amanah harta tanah — pelabur institusi asing | s.109D, Sch 1 Pt X | 10% | CP37E | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan REIT atau amanah harta tanah — lain-lain, bukan syarikat pemastautin | s.109D, Sch 1 Pt X | 10% | CP37E | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan dana pasaran wang runcit kepada pemegang unit bukan individu | s.109DA, Sch 1 Pt XIX | 24% | CP37E(NR) / CP37E(R) | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan dana keluarga atau dana keluarga takaful — syarikat bukan pemastautin | s.109E, Sch 1 Pt XI | 25% | CP37E(T) | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengagihan dana keluarga atau dana keluarga takaful — lain-lain, bukan syarikat pemastautin | s.109E, Sch 1 Pt XI | 8% | CP37E(T) | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pendapatan perenggan 4(f) kepada bukan pemastautin | s.109F, Sch 1 Pt XIII | 10% | CP37F | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | | Pengeluaran anuiti tertunda atau PRS sebelum umur 55 | s.109G, Sch 1 Pt XVI | 8% | CP37G | 1 bulan selepas membayar atau mengkredit | ## Tiga perkara yang disembunyikan oleh jadual ini **“Membayar atau mengkredit” bukan “membayar”.** Ruling Awam 10/2019 perenggan 13.1 mentakrifkan pengkreditan sebagai lebih daripada sekadar entri jurnal atau akruan — jumlah itu mesti tersedia kepada atau untuk manfaat penerima bayaran. Namun entri kontra yang mengimbangi apa yang terhutang oleh bukan pemastautin kepada anda tetap dikira, dan tempoh masa bermula pada tarikh kontra tersebut. Sebuah syarikat yang tidak pernah menghantar wang tunai masih boleh terlewat sebulan. **Seksyen 107D mempunyai tempoh masa yang berbeza.** Seksyen 107D(1) menghendaki bayaran dibuat “tidak lewat daripada akhir bulan kalendar berikutnya”, bukan sebulan selepasnya. Ia juga hanya terpakai apabila ejen, peniaga atau pengedar itu menerima lebih daripada RM100,000 daripada pembayar dalam tahun asas sebelumnya (s.107D(2)), dan hanya apabila orang itu adalah individu pemastautin (s.107D(6)). **Kadar perjanjian percukaian dua kali (treaty) bersyarat, bukan automatik.** LHDN menghendaki pengesahan bertulis daripada pihak berkuasa hasil negara penerima bayaran yang mengesahkan status pemastautin, disimpan untuk semakan pematuhan. Contoh 16 dalam Ruling Awam 10/2019 mengenakan kadar 5 peratus kepada pembekal perkhidmatan Hong Kong hanya selepas status pemastautin disahkan. Tanpa sijil tersebut, anda memotong cukai pada kadar domestik. ## Kesilapan biasa - **Memetik kadar tanpa Jadual.** “Seksyen 109B ialah 10 peratus” hanyalah singkatan. 10 peratus itu terdapat dalam Bahagian V Jadual 1, dan Bahagian V itulah yang digantikan oleh perjanjian percukaian dua kali. - **Menganggap borang nilai kecil sebagai kemudahan pilihan.** CP37S dan CP37DS mempunyai dua syarat kumulatif: cukai tidak boleh melebihi RM500 bagi setiap transaksi bayaran, **dan** transaksi nilai kecil mesti berlaku lebih daripada sekali dalam tempoh enam bulan berkenaan. Satu bayaran RM400 sahaja dalam tempoh separuh tahun tidak layak untuk penangguhan. - **Menganggap s.107A sebagai cukai muktamad.** Ia bukan cukai muktamad. Perenggan (a) diambil kira terhadap taksiran kontraktor itu sendiri; perenggan (b), iaitu 3 peratus itu, dikembalikan kepada kontraktor di bawah s.107A(3)(b) mengikut budi bicara Ketua Pengarah. - **Memotong cukai atas jumlah kasar sedangkan sebahagian bayaran di luar skop.** Bagi pendapatan s.4A(i) dan (ii), hanya bahagian yang boleh dikaitkan dengan perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia yang boleh dikenakan cukai, diperuntukkan secara adil dan munasabah. ## Apa seterusnya Kadar itu bahagian yang mudah. Dua persoalan yang menentukan kebanyakan kes sebenar: sama ada bayaran itu “terbit dari Malaysia” langsung, dan sama ada ia adalah royalti di bawah s.109 atau kelas pendapatan khas di bawah s.109B. Baca [withholding-tax-special-classes](/taxation/withholding-tax-special-classes) untuk persoalan pertama dan [withholding-tax-digital-services](/taxation/withholding-tax-digital-services) untuk persoalan kedua. ## Sources - Withholding Tax — https://www.hasil.gov.my/en/perundangan/cukai-pegangan/ (LHDN) - Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Schedule 1 and ss.107A, 107D, 109, 109A, 109B, 109F — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN) - Public Ruling No. 10/2019 — Withholding Tax on Special Classes of Income — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_10_2019.pdf (LHDN) - Double Taxation Avoidance Agreement (DTA/DTAA) — https://www.hasil.gov.my/en/antarabangsa/perjanjian-pengelakan-pencukaian-dua-kali-pppdk/ (LHDN) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0