# What It Costs to Miss a Withholding Tax Deduction

> Kenaikan 10 peratus, penolakan seluruh perbelanjaan di bawah s.39, dan penalti s.113(2) yang kekal walaupun selepas anda membayar — dikira sebagai aritmetik.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/withholding-tax-non-compliance

---

RM5,000 cukai pegangan yang terlepas tidak menanggung kos RM5,000. Ia menanggung
kos RM5,500 dalam cukai, RM12,000 dalam potongan yang hilang, dan satu penalti
yang kekal dalam fail selepas anda membayar segala-galanya yang lain. Aritmetik
ini berbaloi dikira sekali, dengan betul.

## Tiga kesan yang berasingan

Ia berpunca daripada tiga peruntukan yang berbeza dan berfungsi secara berbeza.

**Satu — kenaikan 10 peratus.** Setiap seksyen pengenaan cukai mempunyai
subseksyen (2) tersendiri: ss.107A(2), 109(2), 109B(2) dan 109F(2) kesemuanya
memperuntukkan bahawa jumlah yang gagal anda bayar "hendaklah dinaikkan sebanyak
jumlah yang bersamaan dengan sepuluh peratus", dan bahawa jumlah keseluruhan itu
merupakan hutang kepada Kerajaan yang kena dibayar dengan segera. Ia bukan
penalti s.113, walaupun setiap seksyen membenarkan Ketua Pengarah
mengecualikannya atas sebab yang munasabah.

**Dua — penolakan seluruh perbelanjaan.** Seksyen 39(1) menolak keseluruhan
pembayaran berkaitan itu sama sekali, disalurkan mengikut seksyen:

| Pembayaran | Penolakan |
| --- | --- |
| Faedah atau royalti di bawah s.109 | s.39(1)(f) |
| Bayaran kontrak di bawah s.107A | s.39(1)(i) |
| Kelas khas pendapatan di bawah s.109B, dan pendapatan 4(f) di bawah s.109F | s.39(1)(j) |

Anda kehilangan potongan bagi fi tersebut, bukan bagi cukai itu. Perenggan 14.2
Public Ruling 10/2019 menyatakannya dengan jelas: walaupun perbelanjaan itu
ditanggung di bawah s.33(1), tiada satu pun daripadanya boleh ditolak selagi
cukai pegangan itu belum dibayar.

**Tiga — penalti s.113(2).** Proviso (ii) kepada setiap perenggan tersebut
memperuntukkan bahawa pembayaran lewat "tidak akan menjejaskan pengenaan
penalti di bawah subseksyen 113(2)" apabila sesuatu potongan telah dituntut
dalam penyata itu. Seksyen 113(2) membenarkan penalti **bersamaan dengan cukai
yang terkurang** bagi penyata yang tidak betul.

## Aritmetik itu, berdasarkan contoh LHDN sendiri

Contoh 18, Public Ruling 10/2019. Sebuah syarikat pemastautin membayar RM50,000
kepada penyedia perkhidmatan dari India bagi perkhidmatan yang dijalankan di
Malaysia, dan tidak memotong apa-apa. Ia memfailkan penyata YA2017 menunjukkan
pendapatan bercukai RM1,000,000 dan cukai RM240,000, setelah menuntut RM50,000
itu sebagai potongan. Satu audit menyusul.

| | RM |
| --- | --- |
| Pendapatan bercukai seperti difailkan | 1,000,000 |
| Cukai kena dibayar pada 24% | 240,000 |
| Tambah balik: fi perkhidmatan ditolak di bawah s.39(1)(j) | 50,000 |
| Pendapatan bercukai selepas audit | 1,050,000 |
| Cukai dikenakan pada 24% | 252,000 |
| **Cukai terkurang** | **12,000** |
| Penalti s.113(2), diilustrasikan pada 100% | 12,000 |
| **Cukai tambahan kena dibayar** | **24,000** |

Secara berasingan, cukai pegangan RM5,000 itu dinaikkan sebanyak RM500 di bawah
s.109B(2), menghasilkan hutang sebanyak RM5,500 yang boleh dituntut semula di
bawah s.106(1).

**Jumlah pendedahan risiko bagi invois RM50,000: RM29,500** — berbanding RM5,000
cukai yang sepatutnya dipotong pada sumber. Hampir enam kali ganda.

## Apa yang dilakukan — dan tidak dilakukan — oleh pembayaran lewat

Contoh 19 dalam Ruling yang sama menjalankan sambungannya. Syarikat itu membayar
RM5,500 pada 15 Disember 2018.

Potongan itu kembali semula. Pendapatan bercukai kembali kepada RM1,000,000,
cukai kepada RM240,000, dan satu taksiran yang dikurangkan dikeluarkan. Namun
Ruling itu jelas: kerana satu penyata yang tidak betul telah difailkan pada
31 Julai 2018, penalti s.113(2) **akan dikekalkan**.

Itulah ketidaksimetrian yang perlu diingati. Kenaikan 10 peratus boleh
dikecualikan atas sebab yang munasabah. Penolakan itu terbalik semula apabila
dibayar. Penalti kerana menuntut potongan yang anda tidak berhak ke atasnya
tidak terbalik, kerana kesalahannya ialah penyata itu, bukan tunggakan itu —
dan laman cukai pegangan LHDN mengesahkan bahawa ini terpakai sama ada penyata
itu difailkan tepat pada masanya ataupun lewat.

## Perangkap invois yang belum dibayar

Apabila cukai pegangan itu **masih belum kena dibayar** kerana tiada bayaran
atau kredit telah dibuat kepada bukan pemastautin itu pada atau sebelum tarikh
akhir penyata, potongan itu **tidak dibenarkan sama sekali** — tidak kira sama
ada mana-mana cukai pegangan telah dibayar. Mengakru fi perkhidmatan asing pada
akhir tahun dan menuntutnya sebelum anda membayar vendor itu meletakkan anda di
luar s.39(1)(j) melalui pintu yang berbeza.

Remedinya ialah s.131A: seorang pembayar yang telah memfailkan dan membayar
boleh memohon secara bertulis untuk kelegaan di mana taksiran itu berlebihan
atas alasan tersebut, **dalam tempoh satu tahun selepas akhir tahun pembayaran
itu dibuat**. Contoh LHDN — royalti dan cukai pegangan dibayar pada 30 Oktober
2024 bagi perbelanjaan YA2023 — mesti dimohon sebelum 31 Disember 2025.

## Kesilapan lazim

- **Menggelar kenaikan 10 peratus itu sebagai penalti s.113.** Ia bukan. Ia
  terletak dalam seksyen pengenaan cukai, dan mencampuradukkan kedua-duanya
  menyembunyikan hakikat bahawa kedua-duanya bertindan.
- **Menganggap membayar tunggakan menutup fail itu.** Ia memulihkan potongan
  tersebut. Ia tidak menarik balik penalti s.113(2) yang telah dikenakan ke
  atas penyata yang telah difailkan.
- **Membajet pendedahan risiko sebagai cukai tambah 10 peratus sahaja.**
  Penolakan itu biasanya angka yang lebih besar, kerana ia dikira ke atas
  keseluruhan perbelanjaan pada kadar korporat, bukan ke atas cukai pegangan
  itu.
- **Menunggu audit sebelum membetulkan sendiri.** Risiko s.113(2) melekat pada
  penyata yang telah anda failkan, dan setiap tahun tambahan menambahkannya.
- **Melupakan jam satu tahun s.131A** bagi senario yang masih belum kena
  dibayar itu.

## Apa seterusnya

Jika anda sedang menyelesaikan tunggakan kerja, susun pembayaran-pembayaran itu
mengikut seksyen dahulu — perenggan penolakan dan borang itu kedua-duanya
mengikut daripadanya. Mulakan dengan
[withholding-tax-rates](/taxation/withholding-tax-rates), kemudian
[cp37-forms](/taxation/cp37-forms) bagi mekanik peremitan.

## Sources

- Public Ruling No. 10/2019 — Withholding Tax on Special Classes of Income, section 14 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_10_2019.pdf (LHDN)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — ss.39(1)(f), 39(1)(i), 39(1)(j), 106, 109B(2), 113(2), 131A — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Withholding Tax — Enforcement — https://www.hasil.gov.my/en/perundangan/cukai-pegangan/ (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0