Cukai Pelancongan (TTx): Siapa Memungut dan Siapa Membayar

Daftar keluar dari sebuah hotel di Malaysia dan anda mungkin perasan satu baris kecil berkadar tetap pada bil yang tiada kaitan dengan kadar bilik: RM10, sekali semalam, sebilik. Itulah Cukai Pelancongan — dan sama ada anda perlu membayarnya bergantung kepada satu soalan yang tidak dapat dikecualikan oleh kaunter penerimaan tetamu: pasport mana yang anda pegang?

Apakah sebenarnya Cukai Pelancongan?

Cukai Pelancongan, atau TTx, ialah levi ke atas penginapan, diperkenalkan oleh Akta Cukai Pelancongan 2017 dan ditadbir oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) — agensi yang sama yang mengendalikan Cukai Jualan dan Perkhidmatan. Ia meminjam definisi utamanya daripada Akta Industri Pelancongan 1992: seorang “pelancong” ialah seseorang yang sedang melawat, dan “premis penginapan” ialah mana-mana bangunan di mana bilik disewakan kepada pelancong.

Reka bentuknya sengaja dibuat mudah. Berbanding peratusan daripada harga bilik, TTx ialah kadar tetap RM10 sebilik, semalam. Panduan JKDM adalah jelas bahawa kadar tersebut tidak berubah mengikut tarif — bilik yang disewakan pada RM500 semalam dan bilik yang disewakan pada RM75 semalam masing-masing dikenakan tepat RM10. Caj adalah sebilik, jadi dua bilik untuk tiga malam ialah 2 × 3 × RM10 = RM60, tidak kira berapa ramai orang tidur di setiap bilik.

Siapa membayar, dan siapa yang dikecualikan?

Di sinilah kewarganegaraan memainkan peranan. Di bawah Perintah Cukai Pelancongan (Pengecualian) 2017, dua kategori tetamu tidak membayar apa-apa:

• Warganegara Malaysia
• Pemastautin tetap Malaysia yang memegang kad MyPR

Semua orang lain — pelancong asing, ekspatriat, pelancong perniagaan dengan apa-apa pasport — membayar RM10. Dalam amalan, pembahagian di kaunter adalah mudah: tunjukkan kad pengenalan Malaysia atau kad MyPR dan baris itu hilang; tunjukkan pasport asing dan ia kekal.

Pengecualian adalah mengikut individu, bukan mengikut premis. Sebuah resort lima bintang di Langkawi dan sebuah inn bajet di Ipoh mengenakan peraturan yang sama, kerana kadar tetap dan pengecualian kedua-duanya terpakai kepada tetamu, bukan gred hotel.

Pengendali manakah yang sebenarnya perlu memungutnya?

Bukan setiap tempat anda menginap termasuk dalam jaringan ini. Seorang pengendali hanya menjadi bertanggungjawab untuk mendaftar apabila ia menyewakan lima bilik penginapan atau lebih. Panduan JKDM menerangkan pengiraan ini merentas pelbagai premis:

Bilik pengendali yang disewakan	Bertanggungjawab untuk mendaftar?
3 bilik dalam satu premis	Tidak
4 bilik dalam satu premis	Tidak
5 bilik dalam satu premis	Ya
6 bilik merentas dua premis	Ya
8 bilik merentas premis	Ya

Selain daripada bilangan bilik, keseluruhan kelas pengendali dikecualikan. Di bawah Perintah Pengecualian, seorang pengendali tidak perlu mendaftar atau memungut TTx jika ia mengendalikan:

• Sebuah homestay di bawah program Pengalaman Homestay Malaysia Kementerian Pelancongan
• Sebuah kampungstay di bawah program Visit My Kampung
• Penginapan untuk pelajar institusi pengajian tinggi berdaftar
• Premis yang dikendalikan oleh badan bukan untung berdaftar bagi tujuan amal, keagamaan atau kebajikan

Pengendali berdaftar terpaksa mendaftar sebelum 1 September 2017; sesiapa yang melepasi garis lima bilik selepas itu mempunyai 30 hari untuk mendaftar. Pendaftaran, penyata dan pembayaran kesemuanya dijalankan melalui portal MyTTx di myttx.customs.gov.my, menggunakan borang TTx-01 untuk pengendali.

Apakah yang berubah untuk Agoda, Booking.com dan Airbnb?

Rejim asal 2017 mengandaikan anda membayar hotel dan hotel membayar Kastam. Platform dalam talian memutuskan rantaian itu — tetamu membayar kepada laman web di negara lain, dan hotel tidak pernah menyentuh wang itu. Akta Cukai Pelancongan (Pindaan) 2021 menutup jurang ini dengan mewujudkan pembayar cukai baharu: Penyedia Perkhidmatan Platform Digital (DPSP).

Bagi mana-mana tempahan yang dibuat melalui platform berdaftar, DPSP ialah pihak yang bertanggungjawab untuk mengakaunkan RM10 kepada JKDM. Siapa yang secara fizikal memungutnya bergantung kepada siapa yang menerima bayaran:

• Dibayar kepada platform → DPSP mengenakan dan memungut RM10 semasa tempahan, dan mengakaunkannya kepada JKDM. Agoda, sebagai contoh, menambahnya kepada jumlah yang anda bayar.
• Ditempah dalam talian tetapi dibayar semasa ketibaan → pengendali memungut RM10 semasa daftar masuk dan membayar baliknya kepada platform, yang tetap mengakaunkannya kepada JKDM.

Untuk mengelakkan pencukaian berganda, cukai dikenakan sekali sahaja bagi setiap tempahan — jika platform telah mengambilnya, hotel tidak boleh mengenakannya sekali lagi, dengan syarat tetamu dapat menunjukkan bukti pembayaran. Platform mendaftar secara berasingan di MyTTx menggunakan borang TTx-01A sebagai DPSP. Pemungutan platform digital berkuat kuasa pada 1 Januari 2023 (dengan tempoh tangguh selama tiga bulan sehingga 31 Mac 2023, selepas itu DPSP menjadi bertanggungjawab sepenuhnya mulai 1 April 2023 tanpa mengira siapa yang mengambil bayaran). Satu dasar peralihan kemudian (Dasar TTx No. 2/2023) yang melanjutkan liabiliti DPSP berjalan sehingga 31 Disember 2025, dan telah digantikan oleh Ketetapan Umum No. 01/2025 JKDM, berkuat kuasa 1 Disember 2025, yang menyatakan semula bagaimana pengendali dan DPSP mengakaunkan cukai tersebut.

Bila dan bagaimana ia diremitkan?

TTx tidak diremitkan bagi setiap penginapan — ia dikumpulkan dan difailkan mengikut kitaran. Seorang pengendali diberikan tempoh bercukai tiga bulan (suku tahun) dan memfailkan penyata menggunakan borang TTx-03 tidak lewat daripada hari terakhir bulan berikutnya selepas tamat tempoh tersebut. Pembayaran perlu dijelaskan pada tarikh akhir yang sama, dan penyata mesti difailkan walaupun bagi tempoh tanpa sebarang pemungutan.

Pembayaran lewat dikenakan penalti bertindan: 10% daripada cukai tertunggak bagi setiap tempoh 30 hari ia kekal tidak dibayar, terkumpul sehingga maksimum 30%. Contoh pengiraan dalam panduan itu jelas — RM15,000 yang dibayar 76 hari lewat dikenakan penalti RM4,500 (30%). Cukainya mungkin kecil setiap malam, tetapi kewajipan pematuhan ke atas pengendali bukanlah pilihan.

Apa yang seterusnya

Jika anda seorang pelancong, peruntukkan tambahan RM10 sebilik semalam bagi penginapan di Malaysia melainkan anda seorang warganegara atau PR — dan semak pengesahan tempahan anda untuk melihat sama ada platform seperti Agoda telah memungutnya, supaya anda tidak dikenakan bayaran dua kali di kaunter.

Jika anda seorang pengendali, sahkan sama ada bilangan bilik anda melepasi garis pendaftaran lima bilik, daftar di MyTTx jika ya, dan selaraskan pemfailan TTx-03 anda dengan tempoh bercukai anda. Kerana TTx berada bersebelahan dengan Cukai Perkhidmatan ke atas penginapan, adalah berbaloi untuk membaca panduan iringan kami tentang SST dan pendaftaran SST untuk melihat set penuh kewajipan JKDM yang ditanggung oleh sebuah hotel. Untuk kedudukan undang-undang semasa mengenai pemungutan platform, rujukan utama ialah General Guide dan Public Ruling No. 01/2025 JKDM sendiri di MyTTx.