# Surviving an LHDN Tax Audit > Bagaimana LHDN memilih dan menjalankan audit cukai di bawah rangka kerja 2025, tempoh 14 hari, tangga penalti 15/30/45%, dan bila pendedahan sukarela masih berbaloi dibuat. - Category: taxation - Language: ms - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/taxation/tax-audit --- Kebanyakan panduan mengenai audit cukai Malaysia menerangkan **audit meja** dan **audit lapangan**. Tiada satu pun istilah ini terdapat dalam rangka kerja yang sebenarnya digunakan oleh LHDN. Dokumen semasa — *Rangka Kerja Audit Cukai Pendapatan dan Majikan*, berkuat kuasa **15 Mac 2025** — menggunakan dua kaedah yang berbeza, dan perbezaan antara keduanya menentukan berapa banyak notis yang anda terima dan berapa lama keseluruhan proses berjalan. Rangka kerja itu juga melakukan sesuatu yang bersifat struktur. Ia **memansuhkan lima rangka kerja berasingan** dan menggantikannya dengan satu: Rangka Kerja Audit Cukai 1 Mei 2022, Rangka Kerja Audit Cukai Kewangan dan Insurans 1 Mei 2022, Rangka Kerja Audit Cukai Petroleum 1 Mei 2022, Rangka Kerja Audit Majikan 1 Oktober 2021, dan Rangka Kerja Audit Cukai Pegangan 1 Ogos 2015. Jika sumber yang anda baca merujuk mana-mana daripadanya, ia sedang menerangkan prosedur yang telah dimansuhkan. ## Semakan umum dan semakan menyeluruh — bukan audit meja dan lapangan **Semakan umum** (semakan am) ialah semakan dokumen yang dijalankan **hanya di pejabat LHDN**. Ia meliputi pelarasan pendapatan, semakan pematuhan majikan, semakan aktiviti perniagaan Labuan dan apa-apa yang boleh diselesaikan melalui surat-menyurat. Ia boleh dinaiktaraf menjadi semakan menyeluruh, dan anda akan dimaklumkan secara bertulis jika ini berlaku. **Semakan menyeluruh** (semakan komprehensif) melibatkan temu bual mengenai modus operandi perniagaan dan boleh dijalankan **di premis anda, di pejabat LHDN (secara bersemuka atau dalam talian), atau di mana-mana tempat lain yang dipersetujui oleh kedua-dua pihak — termasuk pejabat ejen cukai anda**. Ia meliputi semua dokumen perniagaan: rekod pendapatan, tuntutan perbelanjaan dan elaun, perjanjian yang diuji berdasarkan substance over form, pematuhan terhadap syarat insentif yang diluluskan, potongan dan kiriman cukai pegangan, serta rekod gaji. Hanya semakan menyeluruh melibatkan lawatan audit. Semakan umum tidak sama sekali. Kedua-duanya bermula dengan cara yang sama: **Surat Memohon Dokumen dan Maklumat** dikeluarkan melalui e-mel rasmi atau pos, dengan **14 hari kalendar** untuk membalas. Jika lawatan dirancang, **Surat Pemberitahuan Lawatan Pematuhan** yang berasingan mesti dikeluarkan sekurang-kurangnya **14 hari kalendar sebelum** tarikh lawatan, menyatakan tarikh lawatan, rekod yang perlu disediakan, tahun taksiran yang dilibatkan, nama pegawai dan tempoh yang dijangka. Anda boleh memohon untuk menangguhkan atas sebab yang munasabah dan tidak dapat dielakkan. Terdapat satu situasi di mana tiada surat langsung dikeluarkan: jika LHDN sudah memiliki dokumen dan maklumat yang jelas yang membentuk asas untuk mengeluarkan taksiran, surat permohonan tidak dikeluarkan, dan notis taksiran tiba berserta butiran pelarasan dan pengiraan cukai yang dilampirkan. ## Apa yang dinyatakan LHDN mengenai cara kes dipilih Rangka kerja ini ringkas tetapi khusus. Pemilihan dibuat melalui **analisis sistem komputer berdasarkan kriteria risiko cukai yang ditetapkan**, dan daripada sumber maklumat yang "boleh berubah dari semasa ke semasa". Tiga asas dinamakan secara khusus: - maklumat yang diterima daripada **pihak ketiga**; - **isu industri**; dan - **jumlah transaksi terkawal** yang dibuat oleh sesebuah syarikat berbanding nilai transaksi yang ketara. Asas ketiga ialah pautan kepada harga pindahan, dan ia wujud bersama rangka kerja berasingan — **Rangka Kerja Audit Cukai Harga Pindahan**, berkuat kuasa **31 Julai 2025** — yang membawa penalti bertingkat s.113B(4) tersendiri bagi kegagalan menyediakan dokumentasi semasa. Rangka kerja juga menyatakan dengan jelas bahawa pemilihan **tidak bermakna pembayar cukai telah melakukan sebarang kesalahan**. Ini berbaloi dipetik semula kepada lembaga pengarah yang gelisah. ## Tahun yang dilitupi, dan had masa yang tiada | Aktiviti audit | Liputan biasa | Had masa berkanun | | --- | --- | --- | | Cukai pendapatan (selain cukai pegangan, majikan, Labuan) | sehingga **3 tahun taksiran** | 5 tahun, s.91(1) | | Cukai pegangan | sehingga 3 tahun taksiran | 5 tahun, s.91(1) | | Audit majikan | sehingga **2 tahun remunerasi** | kesalahan s.83 boleh didakwa sehingga **12 tahun** daripada tarikh kesalahan, s.121(1) | | Aktiviti perniagaan Labuan | sehingga 3 tahun taksiran | 5 tahun, s.6(2) LBATA | Baris kritikal terletak pada lajur terakhir jadual rangka kerja itu sendiri: **had liputan tidak terpakai** jika audit melibatkan **penipuan, keingkaran yang disengajakan atau kecuaian**. Itulah s.91(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 — dan kecuaian, bukan sahaja penipuan, sudah memadai untuk mengecualikan had tersebut. ## Tangga penalti Bagi dapatan audit yang melibatkan pendapatan yang kurang dilaporkan atau tertinggal, s.113(2) membenarkan penalti **bersamaan dengan cukai yang terkurang dikenakan** — 100%. Rangka kerja sebaliknya menggunakan skala konsesi: | Situasi | Kadar di bawah s.113(2) | | --- | --- | | Kesalahan pertama | **15%** | | Kesalahan kedua | **30%** | | Kesalahan ketiga dan seterusnya | **45%** | | Pelarasan teknikal | **0%** | | Penipuan cukai, keingkaran yang disengajakan | **100%** | | Pendedahan sukarela selepas tarikh akhir pemfailan penyata | **15%** | | Pendedahan sukarela dalam tempoh 6 bulan dari tarikh akhir pemfailan, di mana penyata pindaan difailkan terlebih dahulu | **10%** | Dua kehalusan menentukan baris yang terpakai kepada anda. **Pengiraan kesalahan mempunyai tempoh rujukan yang tetap.** Sama ada anda pesalah pertama atau kedua ditentukan oleh rekod penalti s.113(2) anda antara **1 Januari 2020 dan 30 April 2022**. Tiada penalti dalam tempoh itu bermakna sebarang dapatan audit dari 1 Mei 2022 dan seterusnya dianggap sebagai **kesalahan pertama pada 15%**. Penalti dalam tempoh itu bermakna ia dianggap sebagai **kesalahan kedua pada 30%**. **Pelarasan teknikal lebih terhad daripada yang kedengarannya.** Ia bermaksud perbezaan tafsiran undang-undang cukai, ditentukan berdasarkan fakta dan isu setiap kes. Ia secara nyata **tidak terpakai** jika LHDN sudah menyatakan pendiriannya melalui Ruling Awam, Garis Panduan, Nota Amalan, Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan atau perintah pengecualian. Sebaik sahaja Lembaga telah menerbitkan pandangannya, tidak bersetuju dengannya bukanlah pelarasan teknikal. Ketua Pengarah boleh mengurangkan atau mengecualikan sesuatu penalti di bawah **s.124(3)**. ## Kira-kira pendedahan sukarela Tawaran ini terhad dari segi masa dengan cara yang sangat tepat. Pendedahan sukarela bermaksud pendedahan bertulis kepada Pengarah Operasi Negeri atau Pengarah Bahagian yang berkenaan, dibuat selepas tarikh akhir pemfailan penyata dan **pada bila-bila masa sebelum tindakan audit bermula** — dan tindakan audit bermula pada **tarikh Surat Memohon Dokumen dan Maklumat**. Jadi kira-kiranya adalah: - **Sebelum surat**: 15% (atau 10% dalam kes penyata pindaan yang terhad). - **Selepas surat**: 15% jika ini benar-benar kesalahan pertama anda, 30% atau 45% jika tidak, 100% jika fakta menyokong keingkaran yang disengajakan. Bagi pembayar cukai kali pertama dengan peninggalan yang mudah, pendedahan dan dapatan audit jatuh pada kadar 15% yang sama. Nilai membuat pendedahan terletak pada senario ekor: ia menyingkirkan kemungkinan 30%, 45% dan 100%, dan ia membolehkan anda mengemukakan fakta terlebih dahulu. Dua syarat mudah tersasar. Pendedahan mesti disertakan dengan set dokumen yang ditetapkan — penyata, akaun yang diaudit atau penyata pendapatan, maklumat insentif dan pematuhan syarat, pengiraan cukai asal dan pindaan yang lengkap, serta butiran penuh isu berserta lejar sokongan. Mengemukakan set yang tidak lengkap **tanpa sebab yang munasabah** bermakna pendedahan itu **tidak diterima**. Dan konsesi ini **hanya ditawarkan kepada pembayar cukai yang patuh terhadap kewajipan pemfailan penyata mereka** — sebuah syarikat dengan penyata yang belum difailkan tidak boleh membeli laluan ke kadar 15%. ## Garis masa yang boleh anda pegang terhadap LHDN Lawatan audit berlangsung selama **satu hingga tiga hari**, boleh dilanjutkan berdasarkan saiz dan kerumitan transaksi, bentuk rekod yang disimpan, dan tahap kerjasama yang diberikan. Tempoh penyelesaian kes bermula dari permulaan audit — tarikh surat permohonan bagi semakan umum, hari pertama lawatan bagi semakan menyeluruh berasaskan premis, atau tarikh *Surat Penentuan Permulaan Tempoh Penyelesaian Kes* apabila semakan menyeluruh dijalankan di pejabat LHDN: | Jenis audit | Tempoh penyelesaian | | --- | --- | | Audit cukai / audit majikan | **90 hari kalendar** | | Cukai pegangan — pembayar | 90 hari kalendar | | Cukai pegangan — penerima | **180 hari kalendar** | | Kewangan dan insurans — broker, bank, pajakan, perantara | 90 hari kalendar | | Perniagaan insurans dan takaful, termasuk reinsurans dan retakaful | **240 hari kalendar** | | Petroleum — peneroka dan pengeluaran | **450 hari kalendar** | Tempoh ini tidak terpakai jika pengesahan lanjut diperlukan daripada pihak lain — satu pengecualian yang luas, tetapi tempoh ini tetap menjadi titik rujukan yang sah apabila sesuatu kes senyap sepi. Audit yang telah diselesaikan **tidak akan diaudit semula bagi tahun taksiran dan isu yang sama**. Isu baharu atau maklumat baharu bagi tahun tersebut masih boleh membuka semula kes itu. ## Selepas dapatan Pelarasan, cukai dan penalti tiba dalam **Surat Penyelesaian Kes**, diikuti oleh notis taksiran atau notis tidak boleh dikenakan cukai. Jika tiada apa-apa yang ditemui, anda akan menerima *Surat Penyelesaian Kes Tanpa Pelarasan Pendapatan*. Pembayaran perlu dijelaskan **dalam tempoh 30 hari dari tarikh notis taksiran dikeluarkan**, melalui ByrHasil menggunakan Nombor Bil atau TIN. Ansuran boleh dipohon, berserta justifikasi, kepada Pengarah Operasi Negeri atau Pengarah Bahagian. Jika tarikh akhir terlepas atau ansuran yang dipersetujui gagal dibayar, kenaikan akan dikenakan ke atas baki yang belum dijelaskan. Dapatan audit dan rayuan adalah dua laluan yang berasingan. Tidak bersetuju dengan dapatan tidak menggantung pembayaran — lihat [merayu taksiran cukai](/taxation/tax-appeal) bagi tempoh 30 hari Borang Q yang bermula apabila notis diserahkan. ## Kesilapan lazim **Menggunakan rangka kerja 2022.** Ia telah dimansuhkan pada 15 Mac 2025 bersama empat lagi rangka kerja lain. Jadual penalti kekal sebahagian besarnya tidak berubah; prosedur tidak. **Menganggap tempoh 14 hari sebagai longgar.** Kegagalan membalas tidak menghentikan audit — ia membenarkan LHDN meneruskan berdasarkan dokumen yang sudah dimilikinya, dan rangka kerja secara nyata memberi amaran bahawa perbelanjaan yang dituntut boleh ditolak dan taksiran tambahan boleh dikeluarkan. **Menganggap rekod yang disimpan di luar negara adalah masalah LHDN.** Rangka kerja meletakkan tanggungjawab ke atas pembayar cukai untuk mendapatkan dokumen yang disimpan di luar negara oleh syarikat berkaitan dan mengemukakannya dengan lengkap — di premis anda bagi semakan menyeluruh, atau sebelum lawatan. **Menganggap setiap pelarasan sebagai pelarasan teknikal.** Jika LHDN telah menerbitkan pendiriannya dalam Ruling Awam, garis panduan, nota amalan, kaedah-kaedah atau perintah pengecualian, kadar 0% tidak lagi menjadi pilihan. **Membuat pendedahan selepas surat tiba.** Tingkap ini ditutup pada tarikh *Surat Memohon Dokumen dan Maklumat*, bukan pada tarikh lawatan. **Melupakan cabang majikan.** Rangka kerja yang sama meliputi audit majikan di bawah s.83 dan s.107, di mana pendedahan risikonya adalah kompaun di bawah s.124 dan bukan penalti berperatusan — dan kesalahan berulang menaikkan jumlah kompaun. ## Langkah seterusnya Jika surat permohonan sudah tiba, catatkan tempoh 14 hari, sahkan kaedah semakan yang sedang dijalankan, dan semak sama ada tahun yang dinyatakan berada dalam liputan tiga tahun atau LHDN sedang memberi isyarat kecuaian dengan menjangkau lebih jauh ke belakang. Jika tiada apa-apa yang tiba dan anda tahu terdapat kesilapan dalam penyata yang telah difailkan, kira-kira pendedahan di atas adalah keseluruhan keputusan — dan ia hanya berfungsi selagi anda mendahului surat tersebut. Jika isunya adalah harga pindahan, baca rangka kerja audit harga pindahan 2025 yang berasingan bersama-sama dengan yang ini; penalti dokumentasinya menggunakan skala yang berbeza dan jauh lebih curam. ## Sources - Rangka Kerja Audit Cukai Pendapatan dan Majikan — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20250315-rka-cpm.pdf (LHDN) - Rangka Kerja (framework index) — https://www.hasil.gov.my/perundangan/rangka-kerja/ (LHDN) - Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN) - Rangka Kerja Audit Cukai Harga Pindahan 2025 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/rangka-kerja-audit-cukai-harga-pindahan-2025.pdf (LHDN) - Kesalahan, Denda dan Penalti — https://www.hasil.gov.my/perundangan/kesalahan-denda-dan-penalti/ (LHDN) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0