Stamp Duty Self-Assessment (STSDS) in Malaysia

Kebanyakan panduan duti setem yang masih beredar menggambarkan satu sistem di mana anda menghantar dokumen kepada LHDN, Pemungut mengira duti tersebut, dan anda membayar apa yang dinyatakan dalam notis. Bagi sebahagian besar instrumen yang semakin bertambah, model itu telah berakhir pada 1 Januari 2026 — dan bersamanya, kedudukan selesa bahawa jumlah pada notis itu adalah masalah orang lain.

Apa yang sebenarnya berubah

Di bawah model lama, penyeteman dijalankan melalui taksiran formal: pembayar duti menyerahkan instrumen tersebut, LHDN memprosesnya, dan sekeping notis taksiran dikembalikan dengan satu angka. Pemungut yang menentukan duti tersebut.

Di bawah STSDS, pembayar duti melengkapkan borang pulangan duti setem — BNDS, Borang Nyata Duti Setem — menaksir duti tersebut sendiri, dan membayarnya. Garis panduan operasi LHDN menyatakannya dengan jelas: taksiran disifatkan telah dibuat pada hari BNDS diserahkan, dan pembayaran menyusul tanpa perlu menunggu sesuatu notis.

Pengesahan itu tidak hilang. Ia berpindah ke bahagian belakang, sebagai audit.

Tiga fasa

Fasa	Berkuat kuasa	Instrumen yang diliputi
Fasa 1	1 Januari 2026	Pajakan dan penyewaan, instrumen sekuriti, penyeteman am
Fasa 2	1 Januari 2027	Pindah milik harta tanah yang tidak melibatkan penilaian JPPH
Fasa 3	1 Januari 2028	Semua kategori instrumen di luar Fasa 1 dan 2

Perkara operasi yang kritikal, dinyatakan dengan jelas dalam garis panduan: instrumen yang termasuk dalam Fasa 2 dan 3 kekal di bawah taksiran formal sehingga STSDS dilaksanakan sepenuhnya bagi mereka. Antara sekarang dan 2028, kedua-dua sistem beroperasi serentak, dan sistem mana yang terpakai bergantung kepada instrumen yang ada di tangan anda.

Perhatikan juga apa yang dikecualikan dalam Fasa 2. Pindah milik harta tanah yang memerlukan penilaian oleh JPPH, Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan Harta, tidak termasuk dalam Fasa 2 — ia jatuh ke Fasa 3. Garis pemisahnya ialah sama ada penilaian bebas diperlukan atau tidak, bukan sama ada instrumen itu satu pindah milik harta.

Apa yang terkandung dalam Fasa 1

Fasa 1 kedengaran sempit tetapi sebenarnya tidak. Garis panduan LHDN menyenaraikan tiga kategori BNDS, semuanya diserahkan menggunakan borang PDS 15, berserta contoh terperinci:

Instrumen sekuriti — janji atau perjanjian untuk membayar, dan penyerahan hak atau pindah milik hak. Contoh yang diberikan termasuk perjanjian perkhidmatan, perjanjian lesen, perjanjian sewaan peralatan, perjanjian bayaran anuiti, perjanjian ruang kiosk dan mesin layan diri, perjanjian pindah milik keahlian, pindah milik harta intelek dan perjanjian tanda dagangan, serta penyerahan hak mutlak polisi insurans.

Pajakan dan penyewaan — dokumen, perjanjian atau novasi berkaitan sewaan atau pajakan harta tak alih seperti rumah, pejabat, kilang, lot kedai dan tanah kosong. Contoh termasuk perjanjian pajakan rumah, perjanjian tanah, perjanjian penyewaan, novasi perjanjian penyewaan dan Borang KTN 15A.

Penyeteman am — semua instrumen am selain daripada pindah milik, sekuriti atau pajakan, biasanya perjanjian atau akuan tanpa balasan (consideration). Contoh termasuk akuan berkanun, perjanjian jual beli rumah, surat tawaran pekerjaan, perlembagaan syarikat, polisi insurans dan bon imigresen. Perjanjian jual beli di sini merujuk kepada kontrak itu sendiri — sebuah instrumen penyeteman am dalam Fasa 1. Ia bukan instrumen pindah milik (memorandum atau surat ikatan yang benar-benar memindahkan harta tersebut dan dikenakan duti ad valorem); pindah milik itu ialah “pindah milik harta tanah” yang menunggu Fasa 2, atau Fasa 3 jika penilaian JPPH diperlukan.

Kategori ketiga itulah tempat kebanyakan perniagaan kini terdedah tanpa disedari. Kontrak pekerjaan dan perlembagaan syarikat adalah dokumen korporat biasa, dan kedua-duanya jelas berada dalam Fasa 1 sejak 1 Januari 2026.

Dua jangka masa pembayaran

Inilah butiran yang boleh menyebabkan kerugian wang, kerana angka-angkanya cukup hampir untuk kelihatan boleh ditukar ganti, sedangkan sebenarnya tidak.

	STSDS	Taksiran formal
Bayaran perlu dijelaskan	30 hari dari tarikh taksiran disifatkan dibuat, iaitu tarikh BNDS diserahkan	14 hari dari tarikh notis taksiran dikeluarkan, atau tempoh yang ditetapkan oleh Pemungut
Asas berkanun	s.36(2) Akta Setem 1949	s.40 Akta Setem 1949

Sebuah firma yang telah menggunakan diari dalaman 14 hari selama bertahun-tahun kini akan menjadi terlalu awal bagi instrumen Fasa 1 dan — lebih teruk lagi — mungkin menggunakan tabiat 30 hari itu kepada pindah milik Fasa 2 yang masih tertakluk kepada 14 hari.

Apa yang tidak berubah

Tiga perkara kekal sama seperti sebelumnya, dan menganggap sebaliknya adalah satu kesilapan yang lazim.

Tempoh had penyeteman. Seksyen 47 masih memerlukan pengemukaan dalam masa 30 hari dari penyempurnaan di Malaysia, atau 30 hari selepas instrumen tersebut mula-mula diterima di Malaysia jika disempurnakan di luar negara. Taksiran sendiri tidak memberikan tambahan masa.

Penalti kelewatan penyeteman. Seksyen 47A mengenakan RM50 atau 10% daripada duti yang tidak mencukupi, mengikut mana yang lebih tinggi, jika penyeteman dibuat dalam masa tiga bulan selepas tempoh had, dan RM100 atau 20% selepas itu. Struktur dua peringkat ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2025 dan menggantikan skala tiga peringkat lama yang bermula pada RM25 atau 5% — kebanyakan panduan yang diterbitkan masih mencetak versi yang telah digantikan itu.

Duti itu sendiri. STSDS mengubah siapa yang mengira duti tersebut, bukan berapa jumlahnya. Kadar dalam Jadual Pertama tidak disentuh.

Dan satu kewajipan baharu yang wajar dicatat dalam diari: pembayar duti mesti menyimpan instrumen tersebut dan semua rekod berkaitan selama tujuh tahun dari tarikh duti dibayar.

”Sekuriti” tidak bermaksud saham

Salah tafsir Fasa 1 yang paling mahal akibatnya. Sekuriti dalam skop STSDS bermaksud instrumen sekuriti dan janji (undertaking) — perjanjian untuk membayar atau membayar balik, serta penyerahan hak atau pindah milik harta. Garis panduan operasi LHDN mentakrifkan pulangan sekuriti sebagai meliputi pindah milik, penyerahan hak dan novasi harta selain daripada harta tanah, saham dan perniagaan.

Pindah milik saham disenaraikan secara nyata antara instrumen yang kekal di bawah taksiran formal, bersama-sama pindah milik harta tanah dan pindah milik perniagaan. Ia termasuk dalam Fasa 3 pada 2028.

Tiga kesan praktikal bagi pindah milik saham pada masa ini: anda masih perlu menunggu notis taksiran, bayaran tertakluk kepada jangka masa 14 hari di bawah s.40 dan bukannya 30 hari, dan program remisi penalti 2026 — yang hanya terpakai kepada instrumen Fasa 1 yang ditaksir sendiri — tidak menjangkau mereka.

Mekanisme berkanun di sebaliknya

STSDS bukanlah sekadar penyusunan semula pentadbiran. Tiga statut 2024 membina semula peruntukan taksiran dalam Akta Setem, dan seksyen-seksyen utama berkuat kuasa pada 1 Januari 2026:

• s.35A (Akta 863) memerlukan seseorang mengemukakan borang pulangan dalam bentuk yang ditetapkan berserta instrumen tersebut, melalui medium elektronik.
• s.36 (sebagaimana dipinda) memperuntukkan bahawa apabila borang pulangan dikemukakan di bawah s.35A, Pemungut disifatkan telah membuat satu taksiran dan borang pulangan itu disifatkan sebagai satu taksiran. Inilah mekanisme sebenar yang menggantikan pengadjudikasian.
• s.35B memerlukan instrumen tersebut dan semua dokumen berkaitan disimpan selama tujuh tahun dari tarikh duti dibayar.
• s.36CA (Akta 862) menetapkan had masa: Pemungut boleh membuat taksiran atau taksiran tambahan dalam masa lima tahun selepas tarikh duti dibayar atau sepatutnya dibayar — dan pada bila-bila masa sekiranya didapati penipuan atau keingkaran sengaja telah dilakukan, atau seseorang itu telah cuai.

Peruntukan penalti turut disertakan. Di bawah s.72C, kegagalan mengemukakan borang pulangan merupakan satu kesalahan dengan denda sehingga RM10,000, atau penalti yang dikenakan oleh Pemungut sebanyak RM200 hingga RM2,000 jika tiada pendakwaan. Di bawah s.72D, borang pulangan yang tidak betul membawa denda RM1,000 hingga RM10,000 ditambah penalti khas bersamaan dengan duti yang tertunggak dikenakan — atau, jika tiada pendakwaan, penalti Pemungut bersamaan dengan duti yang tertunggak dikenakan.

Bahagian kecuaian dalam s.36CA ini wajar diberi perhatian. Ia mencerminkan s.91(3) Akta Cukai Pendapatan, dan ini bermakna instrumen yang ditaksir sendiri dan disetem secara cuai tiada tempoh had masa langsung.

Ke mana risiko sebenarnya berpindah

Peralihan ini mudah dinyatakan tetapi mudah juga dipandang rendah. Di bawah pengadjudikasian, pembayar cukai yang mendedahkan instrumen tersebut dan membayar jumlah yang ditaksirkan pada dasarnya telah melepaskan diri daripada risiko tersebut. Di bawah taksiran sendiri, pembayar cukai memikul tanggungjawab bagi pencirian instrumen, pemilihan item Jadual Pertama, dan pengiraannya — dan setiap satu daripadanya kini boleh diaudit.

LHDN telah membina bahagian belakang untuk ini sejak sebelum Fasa 1 bermula lagi. Kenyataan medianya bertarikh 6 Jun 2025 merekodkan bahawa Rangka Kerja Audit Duti Setem telah dikeluarkan pada 1 Januari 2025, dan bahawa aktiviti audit duti setem telah bermula di seluruh negara. Gelombang penguatkuasaan kontrak pekerjaan yang menyusul selepas itu adalah hasil langsung daripada rangka kerja tersebut: audit mendapati kontrak pekerjaan yang tidak disetem dalam jumlah yang besar, iaitu tepat jenis penemuan yang direka untuk didedahkan oleh satu rejim taksiran sendiri.

Jangkakan corak yang sama dalam kategori instrumen lain apabila Fasa 2 dan 3 tiba kelak.

Kesilapan lazim

• Menggambarkan penyeteman sebagai pengadjudikasian. Bagi instrumen Fasa 1, tiada langkah pengadjudikasian berasingan; borang pulangan itu sendiri yang membuat taksiran.
• Menggunakan peraturan bayaran 30 hari kepada instrumen Fasa 2 atau 3. Instrumen tersebut masih tertakluk kepada 14 hari dari notis di bawah s.40.
• Menganggap Fasa 1 hanya melibatkan penyewaan. Penyeteman am turut merangkumi kontrak pekerjaan, perlembagaan syarikat dan polisi insurans.
• Mentafsir “sekuriti” sebagai saham. Pindah milik saham kekal di bawah taksiran formal sehingga Fasa 3 pada 2028.
• Menganggap semua pindah milik harta berpindah dalam Fasa 2. Hanya yang tidak memerlukan penilaian JPPH; selebihnya menunggu Fasa 3.
• Memetik band penalti pertama lama RM25 atau 5%. Ia telah digantikan pada 1 Januari 2025.
• Menganggap taksiran sendiri sebagai risiko yang lebih rendah kerana tiada notis diterima. Ketiadaan notis itu adalah pemindahan risiko, bukan penghapusan risiko.

Langkah seterusnya

Senaraikan instrumen yang perniagaan anda sempurnakan secara rutin dan susun mengikut fasa. Apa-apa yang termasuk dalam pajakan, sekuriti atau penyeteman am kini sudah berkuat kuasa dan sepatutnya sudah diproses melalui BNDS dengan diari bayaran 30 hari. Apa-apa yang merupakan pindah milik harta memerlukan keputusan sama ada penilaian JPPH diperlukan, kerana itulah yang menentukan sama ada ia berpindah pada 2027 atau 2028.

Kemudian semak baki tertunggak. Jika audit duti setem sudah dijalankan berdasarkan rangka kerja yang dikeluarkan pada Januari 2025, dokumen lama yang tidak disetem adalah satu penemuan yang sudah diketahui dan bukannya sesuatu yang jarang berlaku — dan skala penalti bagi kelewatan penyeteman bermula pada RM50 atau 10% dan berganda dua selepas tiga bulan.