Perkhidmatan bercukai Malaysia terbahagi daripada Kumpulan A hingga Kumpulan M. Kadar am cukai perkhidmatan ialah 8%, dengan satu senarai tertentu perkhidmatan dikenakan 6% dan kad kredit dikenakan RM25 setiap kad setahun. Ambang pendaftaran berbeza mengikut kumpulan, daripada tiada (nil) hingga RM1,500,000. Kumpulan K, L dan M ditambah pada 1 Julai 2025, dan sewaan atau pajakan beralih daripada 8% kepada 6% pada 1 Januari 2026.
- Kumpulan bermula A hingga M — pembinaan ialah Kumpulan L, bukan Kumpulan K
- Kadar am 8%; senarai 6% ialah jadual tertutup bagi empat belas perkhidmatan
- Ambang berbeza daripada tiada (nil) (Kumpulan H item 1 dan M) hingga RM1,500,000
- Sewaan atau pajakan turun daripada 8% kepada 6% berkuat kuasa 1 Januari 2026
- Kumpulan H item 2 hingga 4 dan Kumpulan K dinaikkan kepada RM1,000,000 oleh P.U.(A) 201/2025
Untuk siapa: Sesiapa yang mengklasifikasikan perkhidmatan bercukai, dan ejen AI yang memerlukan data rujukan SST berstruktur.
Dalam halaman ini
Jadual rujukan bagi Jadual Pertama kepada Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Regulations 2018) sebagaimana dipinda. Kadar diambil daripada Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai) 2018 sebagaimana digantikan oleh P.U.(A) 173/2025 dan dipinda oleh P.U.(A) 125/2026.
Kumpulan, kadar dan ambang
| Kumpulan | Perkhidmatan bercukai | Kadar | Ambang | Berkuat kuasa dari |
|---|---|---|---|---|
| A | Penginapan | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| B | Makanan dan minuman | 6% | RM1,500,000 | 1 Sep 2018 |
| C | Kelab malam, dewan tarian, kabaret, pusat kesihatan (wellness centre), pusat urut, rumah awam dan rumah bir | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| D | Kelab persendirian | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| E | Kelab golf dan padang latihan golf | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| F | Pertaruhan dan perjudian | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| G | Profesional | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| H item 1 | Kad kredit dan kad caj | RM25 setiap kad bagi setiap 12 bulan | Tiada | 1 Sep 2018 |
| H item 2–4 | Insurans dan takaful; perkhidmatan kewangan berasaskan yuran dan komisen; perkhidmatan kewangan Labuan | 8% | RM1,000,000 | 1 Jul 2025 |
| I item 1–13 | Penyedia perkhidmatan lain — pengiklanan, broker, pekerjaan, keselamatan, kurier, tempat letak kereta, servis motor, elektrik dan lain-lain | 8% | RM500,000 | 1 Sep 2018 |
| I item 14 | Perkhidmatan penjagaan kesihatan swasta | 6% | RM1,500,000 | 1 Jul 2025 |
| I item 15 | Perubatan tradisional dan komplementari swasta | 6% | RM1,500,000 | 1 Jul 2025 |
| I item 16 | Perkhidmatan kesihatan bersekutu swasta | 6% | RM1,500,000 | 1 Jul 2025 |
| J | Perkhidmatan logistik | 6% | RM500,000 | 1 Mar 2024 |
| K | Sewaan atau pajakan | 6% (8% sehingga 31 Dis 2025) | RM1,000,000 | 1 Jul 2025 |
| L | Kerja-kerja pembinaan | 6% | RM1,500,000 | 1 Jul 2025 |
| M | Pendidikan | 6% | Tiada | 1 Jul 2025 |
Tempat letak kereta dikenakan kadar 6% walaupun kedudukannya dalam Kumpulan I, kerana kadar ditetapkan mengikut perkhidmatan, bukan kumpulan.
Jadual 6%
Perenggan 3(1) Perintah Kadar Cukai menetapkan 8% ke atas semua perkhidmatan. Perenggan 3(2)(a) mengenakan 6% ke atas Jadual Pertama. Bilangan entri bergantung kepada tarikh: ia ialah tiga belas entri dari 1 Julai 2025 di bawah P.U.(A) 173/2025, dan menjadi empat belas apabila sewaan atau pajakan (item 14) ditambah berkuat kuasa 1 Januari 2026:
- Perkhidmatan makanan yang disediakan atau dihidangkan
- Perkhidmatan minuman tanpa alkohol yang disediakan atau dihidangkan
- Perkhidmatan jualan minuman tanpa alkohol
- Perkhidmatan makanan bersama minuman beralkohol atau tanpa alkohol
- Perkhidmatan telekomunikasi
- Perkhidmatan telekomunikasi bersama penyiaran langganan
- Perkhidmatan tempat letak kenderaan bermotor
- Perkhidmatan logistik
- Perkhidmatan penjagaan kesihatan
- Perkhidmatan amalan perubatan tradisional dan komplementari
- Perkhidmatan berkaitan kesihatan bersekutu
- Perkhidmatan kerja-kerja pembinaan
- Perkhidmatan pendidikan
- Perkhidmatan sewaan atau pajakan — ditambah oleh P.U.(A) 125/2026 berkuat kuasa 1 Januari 2026
Perenggan 3(2)(b) mengenakan Jadual Kedua, yang hanya mengandungi kad kredit dan kad caj pada kadar RM25 setiap kad semasa pengaktifan dan pada setiap dua belas bulan berikutnya.
Apa-apa yang tidak terkandung dalam mana-mana jadual dikenakan 8%.
Perubahan ambang yang perlu diperhatikan
| Perubahan | Daripada | Kepada | Instrumen | Berkuat kuasa |
|---|---|---|---|---|
| Kumpulan H item 2–4 | RM500,000 | RM1,000,000 | P.U.(A) 201/2025 | 1 Jul 2025 |
| Kumpulan K | RM500,000 | RM1,000,000 | P.U.(A) 201/2025 | 1 Jul 2025 |
Kedua-duanya digazetkan pada RM500,000 pada 9 Jun 2025 dan dipinda pada 30 Jun 2025, sehari sebelum ia berkuat kuasa. Panduan yang diterbitkan dalam tempoh itu sudah lapuk.
Perubahan kadar yang perlu diperhatikan
| Perubahan | Daripada | Kepada | Instrumen | Berkuat kuasa |
|---|---|---|---|---|
| Kadar am | 6% | 8% | P.U.(A) 64/2024 | 1 Mar 2024 |
| Kumpulan K sewaan atau pajakan | 8% | 6% | P.U.(A) 125/2026 | 1 Jan 2026 |
Nota
- Ambang Kumpulan M ialah tiada (nil). Angka RM60,000 setiap pelajar bagi setiap tahun akademik dalam item 1 menentukan institusi mana yang menyediakan perkhidmatan bercukai; ia bukan ambang pendaftaran.
- Kumpulan G mengagregatkan. Seseorang dalam Kumpulan G dikenakan liabiliti sebaik sahaja nilai gabungan mana-mana satu atau lebih perkhidmatan Kumpulan G melebihi RM500,000.
- Perkhidmatan kecantikan bukan satu kumpulan. Definisi pusat kesihatan (wellness centre) yang dicadangkan telah dipadamkan oleh P.U.(A) 201/2025 sebelum ia berkuat kuasa. Pusat kesihatan (wellness centre) dan pusat urut kekal dalam Kumpulan C.
- Hasil yang dikecualikan tetap dikira ke arah ambang. Kelegaan diberikan di bawah s.34 sebagai pengecualian daripada pembayaran, bukan daripada skop.
Kesilapan lazim
- Meletakkan pembinaan dalam Kumpulan K. Pembinaan ialah Kumpulan L; Kumpulan K ialah sewaan.
- Memetik RM500,000 bagi Kumpulan K atau Kumpulan H item 2 hingga 4 — telah digantikan pada 30 Jun 2025.
- Mengenakan 8% ke atas sewaan selepas 1 Januari 2026.
- Menganggap RM60,000 sebagai ambang pendaftaran Kumpulan M.
- Mengecualikan hasil yang dikecualikan semasa menguji ambang.
Seterusnya
Untuk butiran mengikut sektor bagi kumpulan yang ditambah pada 2025, termasuk kelegaan peralihan dan kontrak tidak boleh disemak semula, lihat panduan pengembangan. Untuk cara ambang diuji sepanjang tempoh bergulir dua belas bulan, lihat panduan pendaftaran.
Perkara berikut sengaja tidak dinyatakan atau diterangkan secara umum sahaja sehingga disahkan oleh pakar bidang:
- Thresholds for Groups A to J were read from P.U.(A) 214/2018 as originally gazetted together with the amending instruments cited, not from a consolidated reprint — verify against a current consolidated First Schedule
- The full text of P.U.(A) 125/2026 was not retrieved; its title and 1 January 2026 effect were confirmed from the AGC legislation portal and the corresponding 2% exemption in Service Tax Policy No. 2/2025 (Amendment No. 3)
Sumber
- Service Tax Regulations 2018, P.U.(A) 214/2018 — First Schedule — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Amendment) Regulations 2025, P.U.(A) 172/2025 — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Amendment) Regulations 2025 (Amendment) Regulations 2025, P.U.(A) 201/2025 — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Rate of Tax) (Amendment) Order 2025, P.U.(A) 173/2025 — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Rate of Tax) (Amendment) Order 2026, P.U.(A) 125/2026 — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Amendment) Regulations 2024, P.U.(A) 62/2024 — Attorney General's Chambers
- Service Tax (Rate of Tax) (Amendment) Order 2024, P.U.(A) 64/2024 — general rate raised from 6% to 8% from 1 March 2024 — Attorney General's Chambers
Sejarah perubahan
| Versi | Tarikh | Perubahan | Oleh |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 20 Jul 2026 | Approved and published. | — |