Filing SST-02 — Taxable Periods, Deadlines and Penalties

Tangga penalti berhenti meningkat pada hari kesembilan puluh. Selepas itu ia kekal tetap pada 40%, jadi membayar lebih awal adalah soal risiko pendakwaan, bukan pengumpulan penalti. Sebelum hari kesembilan puluh, keadaan sebaliknya berlaku — setiap sempadan tiga puluh hari menambah lagi 15%.

Apakah tempoh bercukai?

Seksyen 25(1) bagi kedua-dua Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Act 2018) dan Akta Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Act 2018) menggunakan perkataan yang sama:

Tempoh bercukai pertama bagi setiap orang kena cukai hendaklah bermula dari tarikh dia sepatutnya telah didaftarkan di bawah seksyen 13 dan berakhir pada hari terakhir bulan berikutnya, dan tempoh bercukai berikutnya hendaklah menjadi tempoh dua bulan yang berakhir pada hari terakhir mana-mana bulan bagi mana-mana tahun kalendar.

Dua perkara berikut. Tempoh pertama adalah tidak teratur — ia bermula dari tarikh pendaftaran sepatutnya berkuat kuasa, yang bagi pendaftaran bertarikh-belakang boleh jauh lebih awal daripada tarikh anda memohon. Setiap tempoh selepas itu ialah dua bulan kalendar.

Seseorang orang kena cukai boleh memohon secara bertulis untuk tempoh bercukai yang berbeza di bawah s.25. Ketua Pengarah boleh membenarkan, menolak, atau mengubah tempoh atau tarikhnya, dan boleh menetapkan semula seseorang orang kena cukai kepada tempoh yang berbeza atas inisiatifnya sendiri.

Bilakah penyata perlu dikemukakan?

Seksyen 26(1) menghendaki penyata dikemukakan tidak lewat daripada hari terakhir bulan berikutan tamatnya tempoh bercukai. Seksyen 26(4) menetapkan pembayaran pada tarikh yang sama — cukai mesti dibayar tidak lewat daripada hari terakhir dia dikehendaki mengemukakan penyata itu. Tiada tempoh pembayaran yang berasingan. Jadi tempoh Julai–Ogos perlu dijelaskan menjelang 30 September.

Sekiranya tempoh bercukai yang diubah telah diluluskan, penyata itu perlu dikemukakan dalam tempoh tiga puluh hari dari tamatnya tempoh tersebut. Garis panduan RMCD memperuntukkan bahawa sekiranya hari terakhir itu jatuh pada hari cuti mingguan persekutuan atau cuti umum, tarikh akhir beralih ke hari berikutnya.

Adakah penyata nihil diperlukan?

Ya, dan ia adalah kehendak berkanun. Seksyen 26(5) Akta 807 memperuntukkan bahawa penyata itu hendaklah dikemukakan sama ada terdapat cukai perkhidmatan yang perlu dibayar atau tidak. Peruntukan setara dalam Akta Cukai Jualan ialah s.26(6). Ini terpakai kepada perniagaan berdaftar yang tidak aktif dan, lebih kerap, mereka yang seluruh output mereka dilindungi oleh pengecualian daripada pembayaran — mereka tetap perlu memfailkan penyata.

Borang SST-02 ditetapkan oleh peraturan 12(1) Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Regulations 2018). Peraturan 14 membenarkan penyerahan melalui pos ke Pusat Pemprosesan Kastam atau secara elektronik, tetapi portal MySST adalah saluran utama.

Orang berdaftar melaporkan perkhidmatan boleh cukai yang diimport di dalam SST-02. Orang yang tidak berdaftar pula menggunakan Borang SST-02A yang berasingan.

Tangga penalti bayaran lewat

Seksyen 26(7) Akta Cukai Perkhidmatan 2018 — dan s.26(8) Akta Cukai Jualan 2018 — menetapkan penalti marginal:

• 10% daripada cukai yang masih belum dibayar bagi tempoh tiga puluh hari pertama
• tambahan 15% bagi tempoh tiga puluh hari kedua
• tambahan 15% bagi tempoh tiga puluh hari ketiga

Secara kumulatif, sepertimana yang diterbitkan oleh RMCD:

Hari lewat	Penalti
1 hingga 30	10%
31 hingga 60	25%
61 hingga 90	40%
91 dan ke atas	40% (maksimum)

Tiada lagi peningkatan selepas sembilan puluh hari. Struktur 10-15-15 yang sama terpakai kepada perkhidmatan boleh cukai yang diimport di bawah s.26A(3) dan kepada orang berdaftar asing di bawah s.56I(2).

Kesalahan-kesalahan

Kegagalan mengemukakan penyata, atau mengemukakan penyata yang tidak betul, merupakan kesalahan di bawah s.26(6) Akta 807 yang membawa denda sehingga RM50,000 atau penjara sehingga tiga tahun, atau kedua-duanya.

Kegagalan membayar merupakan kesalahan berasingan dengan had maksimum yang sama. Pendakwaan bagi ketidakbayaran hanya boleh dimulakan selepas tempoh tiga puluh hari ketiga tamat, dan dihalang jika cukai serta penalti s.26(7) itu dibayar dalam tempoh tersebut — inilah sebab sebenar untuk menyelesaikannya sebelum hari kesembilan puluh.

Kesilapan biasa

• Memfailkan setiap bulan. Tempoh bercukai ialah dua bulan melainkan variasi telah diluluskan.
• Melangkau penyata nihil. Ia dikehendaki oleh statut.
• Menganggap pembayaran perlu dijelaskan lebih lewat daripada penyata. Satu tarikh akhir merangkumi kedua-duanya.
• Memfailkan SST-02A sedangkan berdaftar. Orang berdaftar melaporkan perkhidmatan yang diimport di dalam SST-02.
• Menganggap penalti terus meningkat tanpa had. Ia dihadkan pada 40% pada hari kesembilan puluh — tetapi risiko pendakwaan bermula pada ketika itu.
• Melupakan tempoh pertama yang tidak teratur. Ia bermula apabila pendaftaran sepatutnya berkuat kuasa, bukan apabila anda memohon.

Langkah seterusnya

Pastikan kitaran dua bulan mana yang anda berada di dalamnya — ia ditentukan oleh tarikh pendaftaran anda, bukan tahun kewangan anda — dan letakkan penyata serta pembayaran pada satu peringatan yang sama. Jika anda sudah lewat, kenal pasti jalur tiga puluh hari anda sebelum memutuskan apa yang perlu dibayar: melintasi satu sempadan menambah kos 15%, dan menjelaskan liabiliti sebelum hari kesembilan puluh turut menghapuskan risiko pendakwaan.