Akta Cukai Perkhidmatan 2018: Cara Malaysia Mengenakan Cukai ke atas Perkhidmatan di Bawah SST

Setiap bil restoran, pelan telefon dan resit tempat letak kereta di Malaysia membawa satu baris yang jarang dibaca dengan teliti oleh kebanyakan orang — cukai perkhidmatan. Undang-undang di sebaliknya ialah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (Akta 807), iaitu suatu Akta untuk mengadakan peruntukan bagi pengenaan, pelevian dan pengutipan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai yang ditetapkan. Ia mula berkuat kuasa pada 1 September 2018 dan ditadbir oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Halaman “kemas kini SST” firma hanya menangkap kadar semasa pada tahun tertentu dan menjadi lapuk; penjelasan ini memperlakukan Akta 807 sebagai undang-undang yang hidup — mekanismenya, dan satu garis masa bertarikh bagi setiap perubahan kadar dan skop.

Apakah Akta Cukai Perkhidmatan 2018?

Akta 807 ialah statut yang membolehkan Malaysia mengenakan cukai perkhidmatan. Ia merupakan sebahagian cukai perkhidmatan dalam sistem Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST): cukai perkhidmatan dan cukai jualan bersama-sama menggantikan Cukai Barang dan Perkhidmatan, dengan Akta GST 2014 dimansuhkan berkuat kuasa 1 September 2018.

Mekanismenya sengaja dibuat ringkas. Cukai perkhidmatan ialah cukai satu peringkat yang dikenakan oleh orang berdaftar ke atas perkhidmatan bercukai yang ditetapkan dan disediakan di Malaysia dalam perjalanan perniagaan. “Satu peringkat” bermaksud ia dikenakan sekali sahaja, pada takat perkhidmatan itu dibekalkan — tiada kredit cukai input seperti yang wujud di bawah GST, jadi cukai itu tidak dituntut semula ke atas rantaian tetapi mengalir ke pelanggan akhir. Kategori perkhidmatan bercukai, ambang dan pengecualian semuanya ditetapkan — dinyatakan dalam peraturan dan perintah subsidiari yang dibuat di bawah Akta, sebab itu skopnya boleh diperluas oleh kerajaan tanpa menulis semula statut.

Selain bekalan domestik, Akta ini menjangkau merentas sempadan. Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai yang diimport (berkuat kuasa 1 Januari 2019), dan ke atas perkhidmatan digital yang diimport yang dibekalkan kepada pengguna di Malaysia mulai 1 Januari 2020 — suatu rejim perniagaan-ke-pengguna yang diperkenalkan oleh Akta Cukai Perkhidmatan (Pindaan) 2019.

Berapakah cukai perkhidmatan?

Kadar ditetapkan melalui perintah yang dibuat di bawah Akta. Semasa dilancarkan pada 2018 ia adalah 6%. Mulai 1 Mac 2024 kadar standard naik kepada 8%, tetapi beberapa kategori harian sengaja dikekalkan pada 6%. Perkhidmatan kad kredit dan kad caj berada di luar sistem peratusan sepenuhnya, dikenakan cukai pada jumlah tetap sekad.

Kadar	Terpakai kepada
8% (standard)	Kebanyakan perkhidmatan bercukai, sejak 1 Mac 2024
6%	Perkhidmatan makanan dan minuman, telekomunikasi, tempat letak kereta, dan logistik
RM25 sekad	Perkhidmatan kad kredit dan kad caj

Siapa yang perlu mendaftar dan mengenakannya?

Pendaftaran dicetuskan oleh pusing ganti, bukan pilihan. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai adalah dikehendaki mendaftar sebaik sahaja jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang disediakan dalam tempoh 12 bulan melebihi ambang yang ditetapkan. Ambang am ialah RM500,000 pusing ganti bercukai, tetapi kumpulan perkhidmatan yang ditambah pada 2025 membawa ambang yang lebih tinggi. Setelah berdaftar, perniagaan itu mesti mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukainya dan mengakaunkannya kepada JKDM.

Kumpulan perkhidmatan	Ambang pendaftaran
Am (kebanyakan perkhidmatan bercukai)	RM500,000
Perkhidmatan kewangan (berasaskan yuran)	RM1,000,000
Penyewaan atau pajakan	RM1,500,000
Pembinaan	RM1,500,000
Penjagaan kesihatan swasta	RM1,500,000

Ambang penyewaan atau pajakan ditetapkan pada RM1,000,000 apabila kumpulan itu menjadi bercukai pada 1 Julai 2025, kemudian dinaikkan kepada RM1,500,000 mulai 1 Januari 2026. Perkhidmatan pendidikan dikenakan cukai berdasarkan ambang yuran setiap pelajar dan bukan ambang pusing ganti (lihat di bawah).

Pembekal asing tidak terkecuali: penyedia perkhidmatan bercukai yang diimport dan perkhidmatan digital yang diimport tergolong dalam jaring yang sama dan mesti mendaftar serta mengakaunkan cukai apabila mereka memenuhi ambang berkaitan.

Bagaimanakah cukai perkhidmatan difailkan dan dibayar?

Orang berdaftar mengisytiharkan dan membayar cukai perkhidmatan menggunakan penyata SST-02. Penyata itu meliputi tempoh bercukai dua bulan dan mesti diserahkan selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan berikutnya selepas berakhirnya tempoh itu — sebagai contoh, tempoh Januari–Februari perlu dikemukakan menjelang 31 Mac. Pembayaran perlu dibuat pada tarikh yang sama.

Apakah yang berubah pada 1 Julai 2025?

Anjakan terbesar sejak 2018 berlaku pada 1 Julai 2025, apabila kerajaan memperluas skop cukai perkhidmatan untuk merangkumi perkhidmatan yang sebelum ini terkeluar daripadanya: pajakan atau penyewaan, pembinaan, perkhidmatan kewangan, penjagaan kesihatan swasta dan pendidikan. Cadangan perluasan kepada perkhidmatan kecantikan — manikur dan pedikur, perkhidmatan wajah, tukang gunting rambut dan pendandan rambut — telah ditarik balik sebelum tarikh permulaan berikutan maklum balas awam, jadi tiada kumpulan perkhidmatan kecantikan.

Perluasan ini bukan satu kadar rata tunggal. Perkhidmatan kewangan berasaskan yuran dikenakan cukai pada 8%, manakala pembinaan, pendidikan dan penjagaan kesihatan swasta dikenakan cukai pada 6%, masing-masing dengan pengecualian yang disasarkan:

Kumpulan diperluas (mulai 1 Julai 2025)	Kadar	Nota skop utama
Perkhidmatan kewangan berasaskan yuran	8%	Perkhidmatan berasaskan yuran dan komisen
Pembinaan	6%	Ambang pendaftaran RM1,500,000
Penyewaan atau pajakan	8%, dikurangkan kepada 6% mulai 1 Januari 2026	Ambang pendaftaran RM1,000,000, dinaikkan kepada RM1,500,000 mulai 1 Januari 2026
Penjagaan kesihatan swasta	6%	Terpakai hanya kepada perkhidmatan yang disediakan kepada bukan warganegara Malaysia; perkhidmatan kepada warganegara Malaysia dikecualikan
Pendidikan	6%	Terpakai apabila yuran melebihi RM60,000 setiap pelajar setiap tahun akademik

Penjagaan kesihatan swasta (Dasar Cukai Perkhidmatan JKDM No. 5/2025) mengenakan kadar 6% hanya kepada perkhidmatan yang disediakan kepada bukan warganegara Malaysia, meliputi hospital swasta, perubatan tradisional dan komplementari serta perkhidmatan kesihatan bersekutu; perkhidmatan yang disediakan kepada warganegara Malaysia dikecualikan, begitu juga kemudahan kerajaan dan universiti.

Pendidikan (Dasar Cukai Perkhidmatan JKDM No. 4/2025) mengenakan cukai perkhidmatan 6% ke atas sekolah swasta dan antarabangsa serta pendidikan tinggi swasta apabila yuran melebihi RM60,000 setiap pelajar setiap tahun akademik, dengan pengecualian bagi sekolah pendidikan khas dan bagi perkhidmatan kepada warganegara Malaysia yang memegang kad OKU (orang kurang upaya).

Menyedari bahawa ribuan perniagaan yang baru dikenakan cukai memerlukan masa untuk mematuhi, kerajaan menetapkan tempoh pelepasan: tiada pendakwaan atau penalti akan dikenakan sehingga 31 Disember 2025 bagi perniagaan yang mengambil langkah untuk mematuhi keperluan yang diperluas.

Semakan 1 Januari 2026 terhadap penyewaan dan pajakan

Berikutan maklum balas industri selanjutnya, kerajaan menyemak semula peraturan penyewaan dan pajakan berkuat kuasa 1 Januari 2026: kadar cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan penyewaan atau pajakan dikurangkan daripada 8% kepada 6%, dan ambang pendaftaran penyewaan/pajakan (PMKS) dinaikkan daripada RM1,000,000 kepada RM1,500,000. Perubahan itu diumumkan pada 5 Januari 2026 dan diwartakan pada 13 Mac 2026, dengan JKDM memberikan pengecualian interim 2% mulai 1 Januari 2026 sementara menunggu pewartaan. Kadar dan ambang bagi pembinaan (6%), perkhidmatan kewangan (8%), pendidikan (6%) dan penjagaan kesihatan swasta (6%, bukan warganegara) tidak berubah dengan semakan ini.

Garis masa Akta 807

Oleh sebab statut ini kekal tetapi kadar dan skopnya berubah dengan setiap belanjawan, cara paling jelas untuk memahami Akta 807 adalah sebagai satu jujukan peristiwa bertarikh:

Tarikh	Perubahan
1 September 2018	Akta 807 mula berkuat kuasa; cukai perkhidmatan + cukai jualan (SST) menggantikan GST yang dimansuhkan. Kadar pelancaran 6%.
1 Januari 2019	Cukai perkhidmatan diperluas kepada perkhidmatan bercukai yang diimport.
1 Januari 2020	Cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan digital yang diimport (B2C) bermula, melalui Akta Cukai Perkhidmatan (Pindaan) 2019.
1 Mac 2024	Kadar standard naik daripada 6% kepada 8%; F&B, telekomunikasi, tempat letak kereta dan logistik kekal pada 6%.
1 Julai 2025	Skop diperluas kepada pajakan/penyewaan (8%), pembinaan (6%), perkhidmatan kewangan (8%), penjagaan kesihatan swasta (6%, bukan warganegara) dan pendidikan (6%). Cadangan perluasan perkhidmatan kecantikan ditarik balik.
Sehingga 31 Disember 2025	Tempoh pelepasan penalti bagi perniagaan yang mematuhi perluasan 2025.
1 Januari 2026	Kadar penyewaan/pajakan dikurangkan daripada 8% kepada 6% dan ambang pendaftarannya dinaikkan daripada RM1,000,000 kepada RM1,500,000 (diumumkan 5 Januari 2026, diwartakan 13 Mac 2026).

Apa seterusnya

Untuk mekanik praktikal, sahkan kadar semasa, ambang dan kategori perkhidmatan bercukai terhadap portal MySST JKDM dan perintah terkini yang dibuat di bawah Akta, dan baca teks statut utama di Jabatan Peguam Negara. Oleh sebab kadar dan skop berubah dengan setiap belanjawan persekutuan, sentiasa semak sama ada belanjawan kemudian telah menggantikan angka di sini sebelum bertindak ke atasnya.