Self-Billed e-Invoices: When the Buyer Has to Issue

Syarikat yang paling berkemungkinan tersepit oleh e-Invois bukanlah syarikat yang mempunyai lejar jualan yang besar. Ia adalah syarikat yang membeli — komisen kepada ejen, tuan tanah yang merupakan individu, langganan SaaS dari Singapura, pembayaran faedah kepada syarikat induk. Dalam setiap kes ini, pembeli yang mengeluarkan invois, dan pembekal tidak berbuat apa-apa langsung.

Seksyen 82C(6) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967) adalah asasnya: apabila seseorang memperoleh barangan atau menikmati perkhidmatan, orang itu hendaklah mengeluarkan invois belian sendiri, dan ia dianggap sebagai invois elektronik. Seksyen 120(1)(d) menjadikan kegagalan berbuat demikian sebagai satu kesalahan. Butiran lanjut terdapat dalam seksyen 8 Garis Panduan Khusus e-Invois.

Bilakah pembeli perlu mengeluarkan e-Invois?

Seksyen 8.3 menyenaraikan sembilan keadaan.

#	Keadaan	Nota
a	Pembayaran kepada ejen, peniaga atau pengedar	Seperti ditakrifkan dalam s.83A(4) ITA 1967
b	Barangan dijual atau perkhidmatan diberikan oleh pembekal asing	Meliputi import barangan dan perkhidmatan
c	Pengagihan keuntungan, contohnya dividen	Tertakluk kepada pengecualian dalam seksyen 11
d	Transaksi e-dagang	Pengendali platform yang mengeluarkan, lihat seksyen 14
e	Bayaran kepada pemenang pertaruhan dan perjudian	Bayaran kasino dan mesin permainan dikecualikan sehingga pemberitahuan lanjut
f	Transaksi dengan individu yang tidak menjalankan perniagaan	Hanya jika tiada keadaan lain terpakai
g	Pembayaran faedah	Lima pengecualian, di bawah
h	Tuntutan insurans, pampasan atau pembayaran manfaat	Daripada perniagaan insurans pihak penanggung insurans
i	Pengurangan modal, penebusan saham atau unit, belian balik saham, pemulangan modal, hasil pembubaran	Peraturan masa adalah khusus untuk item ini

Kebanyakan panduan komersial menyenaraikan lapan sahaja. Yang kesembilan — pembayaran balik modal di bawah 8.3(i) — adalah yang sering terlepas pandang oleh pasukan kewangan korporat, kerana ia turut membawa peraturan masa tersendiri: tarikh perjanjian bertulis, atau tarikh kelulusan kerajaan di mana kelulusan diperlukan, atau tarikh syarat terakhir dipenuhi, atau tarikh penyempurnaan di mana tiada perjanjian bertulis.

Pembayaran faedah manakah yang dikecualikan?

Seksyen 8.3(g) membalikkan kedudukan biasa bagi lima kategori. Dalam setiap satu, pembekal yang mengeluarkan e-Invois biasa dan anda tidak perlu belian sendiri:

1. Syarikat yang mengenakan faedah kepada orang awam secara umum — bank dan institusi kewangan lain
2. Faedah yang dibayar oleh pekerja kepada majikan, seperti pinjaman kakitangan
3. Faedah yang dibayar oleh pembayar asing kepada pembayar cukai Malaysia
4. Faedah kepada syarikat berkaitan yang diperbadankan di Malaysia yang menyediakan perkhidmatan perbendaharaan berpusat kepada kumpulannya
5. Faedah atau caj lewat bayar yang dikenakan oleh pembayar cukai Malaysia

Item 4 adalah yang paling kerap disalahfahami oleh kumpulan syarikat. Pinjaman antara syarikat daripada syarikat induk anda adalah belian sendiri. Pinjaman yang sama daripada entiti perbendaharaan kumpulan pula tidak — perbendaharaan yang mengeluarkan e-Invois biasa kepada anda. Contoh 16 dan 17 LHDN sendiri meletakkan kedua-duanya bersebelahan untuk perbandingan.

Item 5 penting kepada sesiapa yang memberikan terma kredit. Caj lewat bayar 3% ke atas pelanggan yang tertunggak adalah pendapatan anda, dan andalah yang mengeluarkan e-Invois untuknya.

Bagaimana pembekal asing berfungsi?

Pembekal asing ialah sesiapa sahaja yang beroperasi di luar Malaysia atau tidak ditubuhkan di Malaysia, termasuk individu bukan warganegara Malaysia. Mereka tidak diwajibkan menggunakan MyInvois, jadi seksyen 10.4.3 meletakkan tanggungjawab dokumentasi ke atas pembeli Malaysia. Peranan tersebut bertukar: penjual asing adalah pembekal yang dinamakan dalam dokumen, dan anda, pembeli, adalah pengeluar dokumen tersebut.

Tarikh akhir berbeza bagi barangan dan perkhidmatan.

Jenis import	Keluarkan e-Invois belian sendiri menjelang
Barangan	Akhir bulan kedua selepas bulan kelulusan kastam diperoleh
Perkhidmatan	Akhir bulan berikutnya selepas mana-mana yang terdahulu antara pembayaran dibuat atau penerimaan invois pembekal asing

Ujian bagi perkhidmatan ini sengaja mencerminkan peraturan perkhidmatan bercukai yang diimport di bawah SST — dan seksyen 10.4.7 mewajibkan anda menyertakan jumlah cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai yang diimport di dalam e-Invois belian sendiri tersebut apabila ia terpakai. Satu dokumen, dua rejim.

Bagi import barangan, Lampiran 2 Garis Panduan e-Invois menambah satu medan lampiran mandatori: nombor rujukan Borang Kastam No. 1.

Apa yang perlu saya masukkan apabila butiran pembekal asing tiada?

Ini adalah halangan yang paling kerap dihadapi, dan LHDN telah menjawabnya medan demi medan dalam Jadual 10.1.

Medan	Jika tidak tersedia atau tidak diberikan
TIN pembekal	EI00000000030
Nombor pendaftaran / pasport pembekal	NA
Nombor pendaftaran SST pembekal	NA
Kod MSIC pembekal	00000
Penerangan aktiviti perniagaan pembekal	NA
Klasifikasi	Kod 3-digit daripada katalog LHDN

Anda dijangka mengekstrak apa sahaja yang boleh daripada invois asing tersebut atau memintanya. NA adalah alternatif sandaran, bukan lalai.

Apakah TIN umum yang ada?

Lampiran 1 Garis Panduan Khusus e-Invois menerbitkan empat TIN umum.

TIN umum	Digunakan untuk
EI00000000010	Individu Malaysia yang hanya memberikan nombor MyKad atau MyTentera; TIN pembeli dalam e-Invois konsolidasi; TIN pembekal dalam e-Invois belian sendiri yang disatukan
EI00000000020	Pembeli individu bukan warganegara Malaysia yang hanya memberikan nombor pasport, MyPR atau MyKAS; pembeli atau penerima penghantaran bagi eksport di mana TIN asing tidak tersedia
EI00000000030	Pembekal individu bukan warganegara Malaysia yang hanya memberikan nombor pasport, MyPR atau MyKAS; pembekal asing bagi import di mana TIN tidak tersedia — kedua-duanya belian sendiri
EI00000000040	TIN pembeli bagi Kerajaan, kerajaan negeri dan pihak berkuasa, pihak berkuasa tempatan, badan berkanun, dan institusi yang dikecualikan tanpa TIN yang ditetapkan

Pasangan yang perlu diingati: 020 adalah pembeli, 030 adalah pembekal. Tersilap menggunakannya secara terbalik adalah kegagalan pengesahan, bukan sekadar isu kosmetik.

Bolehkah e-Invois belian sendiri disatukan?

Biasanya tidak. Seksyen 3.6.5 menyatakan penyatuan tidak terpakai kepada e-Invois belian sendiri, dengan empat pengecualian:

• transaksi dengan individu yang tidak menjalankan perniagaan
• pembayaran faedah kepada orang awam secara umum
• pembayaran tuntutan insurans, pampasan atau manfaat kepada individu yang tidak menjalankan perniagaan, dan kepada kerajaan, pihak berkuasa kerajaan, kerajaan negeri dan pihak berkuasa negeri
• keadaan belian sendiri yang melibatkan cawangan atau pejabat luar negara pembayar cukai sendiri

Apabila penyatuan dibenarkan, tarikh akhirnya adalah sama seperti e-Invois konsolidasi biasa: bulanan, dalam tempoh tujuh hari kalendar selepas penghujung bulan. TIN pembekal dalam e-Invois belian sendiri yang disatukan ialah EI00000000010.

Semasa pembayar cukai masih berada dalam tempoh peralihan sementaranya, seksyen 16.2(b) membenarkannya menyatukan semua keadaan belian sendiri — tetapi tempoh itu telah tamat bagi fasa 1 hingga 3 dan hanya berlangsung sehingga 31 Disember 2027 bagi fasa 4.

Perlukah saya masih memberikannya kepada pembekal?

Ya, dalam kes domestik. Seksyen 8.5 mewajibkan pembeli berkongsi e-Invois belian sendiri yang telah disahkan, dan LHDN mengizinkan sama ada dokumen itu atau representasi visual yang menyertakan kod QR sudah memadai. Jika anda menghantar melalui API dan bukan Portal, menyematkan kod QR tersebut adalah tanggungjawab anda.

Transaksi rentas sempadan adalah pengecualian. Di bawah seksyen 10.4.6 anda tidak diwajibkan berkongsinya dengan penjual asing, dan LHDN hanya memberitahu anda.

Kesilapan biasa

• Menunggu pembekal asing patuh. Mereka tidak akan sekali-kali patuh. Vendor luar negara berada di luar bidang kuasa undang-undang Malaysia, dan itulah sebabnya tanggungjawab tersebut dialihkan kepada anda.
• Menganggap belian sendiri sebagai pilihan di bawah nilai tertentu. Tiada had minimum (de minimis) dalam seksyen 8.3 atau seksyen 10.4.
• Membelian sendiri faedah bank. Seksyen 8.3(g)(i) meletakkan tanggungjawab itu pada bank. Banyak panduan menyenaraikan faedah sebagai belian sendiri secara mudah dan mengetepikan kesemua lima pengecualian.
• Menggunakan EI00000000020 untuk pembekal asing. Itu adalah kod pembeli asing. Import menggunakan EI00000000030.
• Memfailkan satu kelompok belian sendiri bulanan untuk komisen. Pembayaran kepada ejen, peniaga dan pengedar tidak berada dalam senarai pengecualian seksyen 3.6.5, jadi setiap pembayaran memerlukan dokumennya sendiri sebaik sahaja tempoh peralihan tamat.
• Mengetepikan cukai perkhidmatan import daripada e-Invois belian sendiri. Seksyen 10.4.7 mewajibkannya apabila peraturan perkhidmatan bercukai yang diimport terpakai.
• Membelian sendiri pekerja anda sendiri. Pendapatan penggajian berada sepenuhnya di luar skop e-Invois di bawah seksyen 1.6.7 Garis Panduan e-Invois.

Apa seterusnya

Semak lejar akaun belum bayar anda, bukan akaun belum terima, dan tandakan setiap baris mengikut sembilan keadaan tersebut — komisen, sewa kepada individu, langganan luar negara, faedah antara syarikat, dividen. Senarai itu, bukan jumlah jualan anda, yang menentukan sama ada Portal percuma masih boleh digunakan atau anda memerlukan integrasi. Semak secara berasingan yang manakah antaranya boleh disatukan, kerana empat pengecualian dalam seksyen 3.6.5 adalah satu-satunya kelonggaran sebaik sahaja tempoh peralihan anda tamat.