RPGT Exemptions and the CKHT Forms

Pelepasan RPGT yang paling bernilai dalam Akta ini hanya boleh digunakan sekali sahaja, dan kebanyakan orang menggunakannya pada harta tanah yang salah — biasanya harta pertama yang mereka jual, yang jarang sekali menjadi harta yang menjana keuntungan paling besar.

Pengecualian kediaman persendirian sekali seumur hidup

Seksyen 8 mengecualikan keuntungan yang terakru kepada seseorang individu yang merupakan warganegara, atau seseorang individu yang bukan warganegara tetapi merupakan pemastautin tetap, ke atas pelupusan kediaman persendiriannya. Pemastautin tetap turut layak; perkara ini sering dilaporkan secara salah sebagai terhad kepada warganegara sahaja.

Perenggan 9(1) Jadual 3 menetapkan hadnya. Individu itu berhak mendapat pengecualian berkenaan satu kediaman persendirian sahaja, dengan syarat:

• dia memilih supaya pengecualian itu terpakai kepada kediaman tersebut;
• apabila pilihan itu dibuat, tiada lagi pengecualian bagi pelupusan mana-mana kediaman persendirian lain miliknya; dan
• pilihan itu dibuat secara bertulis kepada Ketua Pengarah dan tidak boleh ditarik balik.

Perenggan 9(2) menghalang pilihan itu dibuat sekiranya pengecualian telahpun diberikan di bawah peruntukan Akta ini yang telah dimansuhkan atau di bawah Akta Cukai Spekulasi Tanah 1974 yang telah dimansuhkan.

Jika anda memiliki dua harta tanah dan menjangka akan menjual kedua-duanya, buat unjuran keuntungan bagi setiap satu sebelum membuat pilihan itu. Pelepasan ini tidak boleh dibatalkan.

Pengecualian Jadual 4

Secara berasingan, dan disediakan pada setiap pelupusan bukan sekali sahaja, Jadual 4 mengecualikan RM10,000 atau 10% daripada keuntungan boleh cukai, mengikut mana yang lebih tinggi, bagi keuntungan boleh cukai yang terakru kepada seorang individu. Syarikat tidak mendapat sebarang pengecualian ini.

Pemindahan keluarga: senarai tertutup

Perenggan 12(1) Jadual 2 menganggap sesuatu hadiah sebagai pelupusan pada nilai pasaran, jadi sesuatu hadiah pada kebiasaannya adalah peristiwa boleh cukai walaupun tiada wang bertukar tangan.

Perenggan 12(2) mengecualikan pemindahan di mana pemberi dan penerima adalah suami isteri, ibu bapa dan anak, atau datuk/nenek dan cucu. Dalam kes-kes tersebut:

• pemberi dianggap tidak memperoleh sebarang keuntungan dan tidak menanggung sebarang kerugian, tetapi hanya jika pemberi itu warganegara; dan
• penerima mewarisi harga perolehan pemberi ditambah perbelanjaan yang dibenarkan bagi pemberi tersebut.

Tiga perkara yang sering disalahfahami di sini:

• Adik-beradik tidak termasuk dalam senarai itu. Pemindahan antara abang/adik lelaki dan kakak/adik perempuan dikenakan cukai pada nilai pasaran. Senarai itu adalah tertutup.
• Ujian kewarganegaraan itu terpakai kepada pemberi, bukan penerima.
• Pelepasan ini menangguhkan, bukan menghapuskan. Penerima mengambil alih kos asal, jadi keseluruhan keuntungan terkumpul itu akan timbul semula apabila penerima kelak menjualnya.

Secara berasingan, perenggan 3(1)(b) menganggap harga pelupusan menyamai harga perolehan bagi pemindahan antara suami isteri, antara bekas suami isteri di bawah perintah mahkamah yang membubarkan perkahwinan, dan pemindahan tertentu kepada syarikat terkawal.

Borang CKHT yang manakah

Borang	Siapa yang memfailkannya	Apa yang diliputi	Tempoh akhir
CKHT 1A	Pelupus	Pelupusan harta tanah	60 hari dari tarikh pelupusan
CKHT 1B	Pelupus	Pelupusan saham dalam syarikat harta tanah	60 hari dari tarikh pelupusan
CKHT 2A	Pemeroleh	Perolehan harta tanah atau saham syarikat harta tanah	60 hari dari tarikh perolehan
CKHT 3	Pelupus	Notis di bawah s.13(6) bahawa pelupusan itu tidak boleh dikenakan cukai atau dikecualikan	60 hari dari tarikh pelupusan

Pilihan kediaman persendirian dibuat melalui CKHT 3.

Kewajipan penahanan oleh pemeroleh

Di bawah s.21B, pemeroleh — bukan penjual — mesti menahan sebahagian daripada balasan itu dan membayarnya kepada Ketua Pengarah dalam tempoh 60 hari dari tarikh pelupusan:

• 3% sebagai lalai, di bawah s.21B(1);
• 5% apabila pelupus termasuk dalam Bahagian II Jadual 5 dan pelupusan itu berlaku dalam tempoh tiga tahun dari tarikh perolehan, di bawah s.21B(1A)(a) — kembali kepada 3% selepas itu;
• 7% apabila pelupus termasuk dalam Bahagian III, di bawah s.21B(1A)(b).

Kegagalan membayar meningkatkan jumlah itu sebanyak 10% di bawah s.21B(2), dan jumlah itu menjadi hutang yang kena dibayar oleh pemeroleh kepada Kerajaan, dan perlu dijelaskan dengan serta-merta.

Laluan keluar daripada kewajipan itu ialah s.21B(5): apabila pelupus menyampaikan notis CKHT 3 yang sah kepada pemeroleh dalam tempoh 60 hari, kewajipan penahanan itu langsung tidak terpakai. Jika pemeroleh kurang mengemukakan bayaran kerana CKHT 3 pelupus itu tidak tepat, s.14(5) mengalihkan 10% itu kepada pelupus.

Kesilapan yang biasa berlaku

• Membuat pilihan pengecualian kediaman persendirian pada jualan pertama secara automatik. Pilihan ini tidak boleh ditarik balik dan hanya boleh digunakan sekali sahaja.
• Menganggap adik-beradik layak mendapat layanan kasih sayang (love-and-affection). Mereka tidak layak.
• Menganggap pemindahan keluarga sebagai penjimatan kekal. Ia hanya menggulung keuntungan itu ke hadapan, ke tangan penerima.
• Pembeli mengabaikan kewajipan penahanan. Peningkatan 10% itu akan ditanggung oleh pembeli.
• Memfailkan CKHT 3 lewat. Sampaikannya dalam tempoh 60 hari, jika tidak, kewajipan penahanan itu terus terpakai walau apa pun pengecualian yang ada.

Apa seterusnya

Tentukan harta tanah manakah yang berbaloi untuk menggunakan pilihan sekali seumur hidup itu sebelum mana-mana jualan selesai, dan pastikan CKHT 3 sampai kepada peguam pembeli dalam tempoh 60 hari supaya penahanan itu tidak sekali-kali tercetus. Sekiranya pelupus itu adalah sebuah syarikat, tiada satu pun daripada pengecualian ini terpakai.