# Motor Vehicles and the Capital Allowance Restriction

> Sebab kereta syarikat jarang mendapat elaun modal penuh, bila had itu RM100,000 dan bukannya RM50,000, dan bagaimana kenderaan elektrik dilayan.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/motor-vehicle-capital-allowance

---

Sebuah syarikat membeli sebuah kereta eksekutif bernilai RM320,000, merekodkannya
sebagai loji, dan menjangka elaun modal atas RM320,000. Yang akan diperoleh
hanyalah elaun atas RM50,000. Kereta itu baru, tetapi kosnya melebihi RM150,000,
jadi had yang lebih tinggi tidak pernah terbuka — dan bakinya, RM270,000, langsung
tidak boleh ditolak.

## Apa sebenarnya yang dinyatakan oleh had ini

Perenggan 2(2) Jadual 3 (Schedule 3) kepada Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax
Act 1967) mengehadkan perbelanjaan loji yang layak bagi sebuah kenderaan motor
kepada **RM50,000**, kecuali kenderaan itu dilesenkan oleh pihak berkuasa yang
berkenaan untuk pengangkutan komersial barangan atau penumpang — dalam hal ini
tiada had dikenakan.

Peruntukan proviso menaikkan had itu kepada **RM100,000** hanya apabila
**kedua-dua** syarat berikut dipenuhi bagi kenderaan yang dibeli pada atau
selepas 28 Oktober 2000:

1. kenderaan itu **tidak pernah digunakan sebelum pembelian**; dan
2. **jumlah kos tidak melebihi RM150,000**.

Gagal memenuhi mana-mana satu syarat, anda kembali kepada had RM50,000. Tiada
skala berperingkat.

| Kenderaan | Kos | Perbelanjaan layak |
| --- | --- | --- |
| Baru, tidak dilesenkan secara komersial | RM90,000 | RM90,000 — had hanya terpakai apabila melebihi siling |
| Baru, tidak dilesenkan secara komersial | RM145,000 | RM100,000 |
| Baru, tidak dilesenkan secara komersial | RM320,000 | RM50,000 — jumlah kos melebihi RM150,000 |
| Terpakai, tidak dilesenkan secara komersial | RM90,000 | RM50,000 — gagal ujian "baru" |
| Van dipulih (reconditioned) | RM75,000 | RM50,000 — kenderaan dipulih bukan baru |
| Lori dilesenkan untuk barangan | RM260,000 | RM260,000 — tiada sekatan |

Hasil ini mengikut contoh-contoh yang dikira dalam Public Ruling No. 6/2015. Kes
van dipulih (Example 8) adalah yang paling kerap menyebabkan kerugian: PR 6/2015
menyatakan dengan jelas bahawa kenderaan yang dipulih tidak boleh dikategorikan
sebagai baru, walaupun ia telah dibaik pulih dengan alat ganti berkualiti tinggi
dan lulus ujian fungsi serta keselamatan.

Perhatikan perangkap pada perkataan *baru*. Bagi elaun modal, ia bermaksud tidak
pernah digunakan. Bagi faedah bercorak barangan (benefit-in-kind), maksudnya
berbeza — perenggan 3.3 Public Ruling No. 11/2019 mentakrifkan kereta motor baru
sebagai termasuk **kereta dipulih pada masa ia mula-mula didaftarkan di
Malaysia**. Perkataan yang sama, dua rejim, jawapan yang bertentangan.

## Apa yang bukan perbelanjaan layak

Perenggan 5.2(a) Public Ruling 6/2015 mengecualikan:

- **cukai jalan, insurans dan faedah sewa beli** — perbelanjaan berulang, yang
  sebaliknya dibenarkan di bawah s.33(1);
- **harga rizab bagi nombor pendaftaran persendirian**, termasuk yuran tender dan
  yuran perkhidmatan — dianggap sebagai perbelanjaan persendirian.

Harga tunai termasuk aksesori asas dan yuran pendaftaran JPJ yang wajib adalah
layak. Aksesori pilihan yang ditawarkan hanya oleh sesetengah penjual tidak
layak.

## Menyewa dan bukannya membeli tidak mengelakkan had ini

Seksyen 39(1)(k) tidak membenarkan sewaan pajakan bagi kenderaan motor bukan
komersial melebihi RM50,000, atau RM100,000 sekiranya kenderaan itu tidak pernah
digunakan sebelum pajakan dan jumlah kosnya tidak melebihi RM150,000. Peruntukan
lanjut menjadikan siling itu **agregat merentasi tahun taksiran dan semua tahun
berikutnya** bagi kenderaan tersebut — jadi pajakan jangka panjang akan
menghabiskan elaun tersebut dan setiap sewaan seterusnya bagi kereta yang sama
tidak dibenarkan.

## Kenderaan elektrik

Terdapat peraturan yang digazetkan secara berasingan bagi sewaan. **Income Tax
(Deduction for Rental Payments) (Electric Motor Vehicles) Rules 2026, P.U.(A)
232/2026**, membenarkan sebuah syarikat pemastautin yang diperbadankan di
Malaysia membuat potongan bagi bayaran sewaan EV, termasuk insurans dan yuran
pemprosesan yang berkaitan dengan pajakan itu. Kaedah-kaedah ini berkuat kuasa
**dari YA2023 hingga YA2027**.

Syarat-syaratnya ketat:

- kenderaan itu mestilah kenderaan motor elektrik dalam maksud s.2 Akta
  Pengangkutan Jalan 1987 (Road Transport Act 1987);
- ia mestilah **baru** dan tidak pernah digunakan oleh sesiapa sebelum pajakan;
- ia tidak boleh dilesenkan untuk pengangkutan komersial barangan atau
  penumpang;
- jumlah potongan agregat tidak boleh melebihi **RM300,000** bagi setiap
  kenderaan merentasi semua tahun;
- Ketua Pengarah boleh menolak sebarang lebihan yang melampaui apa yang
  munasabah dalam perjalanan biasa perniagaan.

**Kaedah 2(5)** adalah bahagian yang perlu dibaca dua kali. Jika sebuah syarikat
membuat tuntutan di bawah Kaedah-Kaedah ini, **tiada tuntutan boleh dibuat di
bawah s.39(1)(k) atau Jadual 3** bagi perbelanjaan yang sama. Anda memilih satu
laluan sahaja.

Tiada instrumen setara yang menaikkan had *pembelian* bagi kenderaan elektrik
dijumpai — sebuah EV yang dibeli terus nampaknya kekal di bawah had perenggan
2(2) yang biasa.

## Kesilapan biasa

**Menganggap RM100,000 sebagai lalai.** Ia sebenarnya adalah pengecualian.
Kebanyakan panduan mendahulukan RM100,000 dan menyembunyikan dua syaratnya; had
lalai berstatut ialah RM50,000.

**Menganggap kenderaan import yang dipulih sebagai baru.** Ini adalah
pengelasan semula yang paling kerap berlaku semasa audit.

**Menganggap kenderaan pacuan empat roda yang digunakan untuk mengangkut
barangan adalah komersial.** Example 5 PR 6/2015 mengehadkan kenderaan
sedemikian tepat kepada RM100,000 kerana ia tidak dilesenkan sebagai kenderaan
komersial. Ujiannya ialah lesen, bukan penggunaan.

**Menuntut sewaan EV dan elaun Jadual 3 atas kenderaan yang sama.** Kaedah 2(5)
P.U.(A) 232/2026 melarangnya.

**Memodalkan cukai jalan dan insurans ke dalam kos.** Kedua-duanya adalah
perbelanjaan hasil (revenue), dan memasukkannya hanya menaikkan angka yang
tetap dihadkan.

## Langkah seterusnya

Kira semula kos sebenar keputusan itu sebelum anda menandatangani apa-apa.
Melebihi kira-kira RM150,000, pembelian hanya memberi pelepasan cukai atas
RM50,000 manakala pajakan EV boleh memberi pelepasan sehingga RM300,000
sehingga YA2027 — dan pekerja tetap membayar cukai faedah bercorak barangan
(benefit-in-kind) dalam kedua-dua keadaan.

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Schedule 3 paragraph 2(2) and s.39(1)(k) — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 6/2015 — Qualifying Expenditure and Computation of Capital Allowances — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_6_2015.pdf (LHDN)
- Income Tax (Deduction for Rental Payments) (Electric Motor Vehicles) Rules 2026, P.U.(A) 232/2026 — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputp/3571327/PUA%20232%20%282026%29.pdf (Attorney General's Chambers)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0