# How a Limited Liability Partnership is Taxed in Malaysia

> Sebuah LLP dicukai pada peringkat entitinya sendiri pada kadar 24%, dengan kadar berjenjang SME yang tersedia berdasarkan ujian sumbangan modal dan bukannya modal berbayar — dan dari YA2026, rakan kongsi individu membayar 2% ke atas agihan melebihi RM100,000.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/llp-taxation

---

LLP ialah bentuk perniagaan yang paling kurang dijelaskan di Malaysia, dan
kekeliruan itu bermula daripada statut itu sendiri. Akta Cukai Pendapatan 1967
mentakrifkan **syarikat** sebagai entiti berkanun (body corporate) — dan
**tidak** merangkumi LLP. Ia mentakrifkan **perkongsian** dan secara nyata
**mengecualikan** LLP. Sebaliknya, LLP ditangkap oleh takrifan **orang**
(person), dan dicukai pada peringkat entitinya sendiri.

## Apa kadar yang perlu dibayar oleh sebuah LLP?

Perenggan 2(1)(f) Jadual 1 mengenakan cukai ke atas LLP pada kadar **24%**.
Jalur 33% yang terpakai bagi pendapatan boleh cukai melebihi RM100 juta
digubal khusus untuk *syarikat* sahaja, jadi ia tidak terpakai kepada LLP.

Kadar SME datang daripada **perenggan 2D**, iaitu setara LLP kepada perenggan
2A bagi syarikat:

| Pendapatan boleh cukai | Kadar |
| --- | --- |
| RM150,000 pertama | 15% |
| RM450,000 seterusnya | 17% |
| Melebihi RM600,000 | 24% |

## Ujian modal adalah titik perbezaan antara LLP dan Sdn Bhd

Sdn Bhd diuji berdasarkan **modal berbayar bagi saham biasa**. LLP tiada
saham, jadi perenggan 2D menguji sesuatu yang berbeza: jumlah **sumbangan
modal, sama ada secara tunai atau dalam bentuk lain (in kind)**, sebanyak
RM2.5 juta atau kurang **pada permulaan tempoh asas**, ditambah pendapatan
kasar perniagaan tidak melebihi RM50 juta.

Frasa *atau dalam bentuk lain* itulah perangkapnya. Menyumbang peralatan,
harta atau harta intelek kepada LLP turut dikira ke arah had RM2.5 juta itu
sama seperti tunai. Sebuah perkongsian yang memodalkan aset dan bukannya
tunai boleh melanggar ambang itu tanpa seringgit pun bertukar tangan.

Perenggan 2E kemudiannya menghilangkan kelayakan sebuah LLP apabila lebih 50%
sumbangan modalnya datang secara langsung atau tidak langsung daripada
sebuah syarikat, apabila LLP itu memiliki lebih 50% modal berbayar saham
biasa sesebuah syarikat, atau apabila kedua-duanya berpegangan silang
melebihi 50%. Satu syarat berasingan tiada padanan bagi syarikat: LLP juga
gagal apabila **lebih 20%** sumbangan modalnya datang daripada syarikat yang
diperbadankan di luar Malaysia atau daripada **individu yang bukan
warganegara**. Perenggan 2F menghadkan ini kepada syarikat yang mempunyai
modal berbayar melebihi RM2.5 juta.

## Apa yang perlu dibayar oleh rakan kongsi

Secara sejarahnya, agihan hanya dikecualikan cukai di tangan rakan kongsi di
bawah perenggan 12C Jadual 6. **Akta Kewangan 2025 (Act 874)** mengubah
kedudukan itu berkuat kuasa dari **YA2026**:

- perenggan 12C kini mengecualikan agihan kepada rakan kongsi **selain
  daripada individu** — rakan kongsi korporat kekal dikecualikan sepenuhnya;
- perenggan 12D yang baharu mengecualikan seorang rakan kongsi individu ke
  atas agihan sebanyak **RM100,000 atau kurang**; dan
- seksyen 6(1)(s) dan Jadual 1 Bahagian XXIII yang baharu mengenakan cukai ke
  atas seorang rakan kongsi individu pada kadar **2%** ke atas keuntungan
  terbitan Malaysia yang diagihkan, secara tunai atau dalam bentuk lain,
  **melebihi RM100,000**.

Public Ruling No. 8/2022 masih menerangkan pengecualian menyeluruh yang lama
itu. Ia belum ditarik balik, dan pada ketika ini ia adalah salah pada perkara
ini.

## Potongan, failan dan audit

**Saraan rakan kongsi** ditolak (disallowed) oleh **s.39(1)(n)** melainkan ia
dinyatakan atau diperuntukkan dalam perjanjian LLP yang dibuat di bawah s.9
LLPA 2012. PR 8/2022 mentafsirkan *saraan* sebagai gaji asas dan elaun tetap,
tidak termasuk caruman EPF, SOCSO dan insurans oleh majikan.

**Borang PT** perlu difailkan dalam tempoh **tujuh bulan** dari hari selepas
penutupan tempoh perakaunan (s.77A(1)), dan e-Filing telah menjadi wajib
sejak YA2021 di bawah s.77A(1A).

**CP204** terpakai sepenuhnya. Tiada versi LLP bagi pengecualian dua tahun
dalam s.107C(4A) — peruntukan itu digubal khusus untuk sebuah syarikat
pemastautin yang diperbadankan di Malaysia dengan modal berbayar RM2.5 juta
atau kurang. PR 8/2022 mengesahkan pengecualian ini, termasuk bagi sebuah
syarikat yang menukar menjadi LLP, yang perniagaannya dianggap sebagai
diteruskan.

Di sisi SSM pula, s.68 LLPA 2012 memerlukan **deklarasi tahunan kesolvenan
oleh mana-mana dua rakan kongsi dalam tempoh 90 hari** dari penghujung tahun
kewangan, dengan deklarasi pertama dalam tempoh 18 bulan dari pendaftaran.
Dan di bawah **s.69(5)**, akaun LLP **tidak perlu diaudit** melainkan
perjanjian LLP menghendakinya — perbezaan kos berterusan yang paling besar
berbanding Sdn Bhd.

## Kesilapan biasa

- Menguji sebuah LLP berdasarkan modal berbayar. Ia tiada modal berbayar;
  ujiannya ialah sumbangan modal, termasuk sumbangan dalam bentuk lain.
- Membayar gaji kepada rakan kongsi yang tidak ditulis dalam perjanjian LLP,
  kemudian menuntutnya — s.39(1)(n) tidak membenarkannya.
- Menganggap sebuah LLP baharu dikecualikan daripada CP204 selama dua tahun.
  Ia tidak dikecualikan.
- Bergantung kepada PR 8/2022 bagi layanan agihan kepada rakan kongsi
  individu.
- Melayan LLP sebagai sebuah perkongsian untuk tujuan failan cukai. Ia
  memfailkan Borang PT sebagai orang, bukan Borang P.

## Apa seterusnya

Jika anda sedang memilih antara bentuk perniagaan, kira harga perbezaan
sebenar: tiada audit berkanun, ujian modal yang boleh dilanggar oleh
sumbangan dalam bentuk lain, dan caj 2% ke atas rakan kongsi individu
melebihi RM100,000 dari YA2026. Jika anda sudah menjalankan sebuah LLP,
semak bahawa setiap pembayaran kepada rakan kongsi dinyatakan dalam
perjanjian LLP sebelum pulangan seterusnya.

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), consolidated text — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=53&lang=BI (Attorney General's Chambers)
- Limited Liability Partnerships Act 2012 (Act 743) — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=743&lang=BI (Attorney General's Chambers)
- Finance Act 2025 (Act 874) — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=874&lang=BI (Attorney General's Chambers)
- Public Ruling No. 8/2022 — Taxation of Limited Liability Partnership — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/pr_8_2022.pdf (LHDN)
- Program Memfail Borang Nyata Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0