# Joint or Separate Assessment: Where the Break-Even Sits > Pilihan s.45(2) diterangkan sebagai satu pertukaran aritmetik — satu potongan pasangan dan satu rebat berbanding satu lagi pelepasan peribadi dan satu lagi larian menaiki skala kadar. - Category: taxation - Language: ms - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/taxation/joint-or-separate-assessment --- Taksiran bersama bukanlah diskaun. Ia adalah satu pertukaran, dan aritmetik di sebaliknya cukup ringkas untuk dikira di belakang resit. ## Apa yang sebenarnya dilakukan oleh pilihan ini Di bawah s.45(2), apabila seseorang individu dan isterinya hidup bersama dalam tahun asas dan tidak berhenti hidup bersama atau menjadi suami isteri, mana-mana seorang boleh memilih **secara bertulis** supaya jumlah pendapatan mereka diagregatkan dan ditaksir atas nama yang seorang lagi. Pilihan itu dibuat **dalam penyata** yang dikemukakan di bawah s.77(1), dan hanya satu pilihan sahaja boleh dibuat dalam setahun — apabila seorang isteri memilih di bawah perenggan (a), tiada suami boleh memilih di bawah perenggan (b), dan seorang suami hanya boleh memilih dengan seorang isteri sahaja. Seksyen 45(4) kemudiannya menganggap pasangan yang membuat pilihan itu sebagai **tiada pendapatan bercukai** bagi tahun tersebut. Semua pendapatan itu terletak pada satu taksiran sahaja. Jika pasangan yang membuat pilihan itu tidak bermastautin bagi tahun asas itu, proviso itu membenarkan pilihan tersebut hanya jika dia seorang **warganegara**. ## Pertukaran itu, dalam empat baris | | Taksiran berasingan | Taksiran bersama | | --- | --- | --- | | Pelepasan individu, s.46(1)(a) | RM9,000 **setiap seorang** | RM9,000 **sekali sahaja** | | Potongan pasangan | Tiada | RM4,000 di bawah s.47(1)(a), atau s.45A apabila suami membuat pilihan | | Skala kadar | Dua skala, masing-masing bermula pada 0% | Satu skala | | Rebat s.6A | Sehingga RM400 **setiap seorang**, jika masing-masing mempunyai pendapatan bercukai RM35,000 atau kurang | Sehingga RM400 untuk pasangan yang ditaksir ditambah RM400 di bawah s.6A(2)(b) untuk potongan pasangan | Taksiran bersama melepaskan **RM9,000 pelepasan** dan keseluruhan satu lagi larian melalui jalur 0%, 1%, 3% dan 6%, sebagai pertukaran untuk **RM4,000 potongan pasangan**. Itu adalah pertukaran yang rugi sebaik sahaja pasangan kedua mempunyai pendapatan yang cukup untuk menggunakan pelepasan mereka sendiri dan jalur rendah mereka sendiri. ## Di mana titik pulang modal berada Kiralah daripada sudut pasangan kedua. Di bawah taksiran berasingan, RM9,000 pertama mereka dilepaskan sepenuhnya, RM5,000 seterusnya dikenakan cukai pada 0%, dan RM15,000 selepas itu pada 1%. Di bawah taksiran bersama, setiap ringgit ditindih ke atas pendapatan pasangan pertama dan dikenakan cukai pada kadar marginal pasangan itu — 11%, 19% atau 25% bagi seorang berpendapatan sederhana. Potongan pasangan RM4,000 itu bernilai kadar marginal didarab dengan RM4,000: RM760 pada 19%. Pelepasan dan jalur rendah pasangan kedua sendiri mengatasi jumlah itu sebaik sahaja jumlah pendapatan mereka melepasi pelepasan peribadi mereka sendiri. Jadi kaedah anggaran itu bukan satu angka, tetapi satu bentuk: - **Pasangan kedua langsung tiada jumlah pendapatan** — jangan membuat pilihan. Seksyen 47(5) sudah memberikan potongan RM4,000 apabila isteri tiada jumlah pendapatan untuk diagregatkan, dan s.45A berbuat demikian bagi suami yang tiada sumber pendapatan. Tiada apa-apa untuk dibeli. - **Pasangan kedua mempunyai jumlah pendapatan yang kecil**, di bawah tahap yang mana pelepasan s.46(1)(a) dan jalur 0% mereka sendiri dapat menyerapnya — taksiran bersama boleh menang, kerana pelepasan yang terbazir itu dipulihkan sebagai potongan RM4,000 terhadap kadar marginal penerima pendapatan yang lebih tinggi. - **Pasangan kedua mempunyai pendapatan yang cukup untuk menggunakan pelepasan mereka sendiri** — taksiran berasingan menang, dan jurang itu melebar dengan setiap jalur yang dinaiki oleh pendapatan yang diagregatkan. Satu pengecualian struktur berjalan ke arah sebaliknya: apabila seorang pasangan mempunyai **kerugian terlaras** daripada sesuatu perniagaan, pengagregatan meletakkan kerugian itu terhadap pendapatan pasangan yang lain pada tahun yang sama dan bukannya dibawa ke hadapan. Keuntungan masa itulah sebab utama mengapa pasangan yang sama-sama berpendapatan mungkin membuat pilihan ini. ## Perincian yang menentukan kes sempadan - **Dihadkan pada RM4,000 secara keseluruhan.** Seksyen 47(3) menghadkan agregat potongan s.47(1)(a) dan nafkah di bawah s.47(2) pada empat ribu ringgit. - **Seorang isteri yang ditaksir secara berasingan menghalangnya**, di bawah s.47(4). - **Pendapatan luar negara boleh menghilangkan kelayakan.** Seksyen 47(6) dan s.45A(2) menarik balik potongan itu apabila pasangan yang tidak berpendapatan, selain daripada pasangan kurang upaya, mempunyai pendapatan bersumber luar negara yang melebihi potongan itu. - **Kurang upaya menambah RM5,000**, di bawah s.47(1)(b) atau s.45A(1). - **Ia membatalkan pilihan s.77C.** Seksyen 77C(1)(e) memerlukan pasangan itu tidak membuat sebarang pilihan s.45, jadi pilihan bersama memaksa kedua-duanya memfailkan penyata. ## Kesilapan lazim - **Membuat pilihan supaya pelepasan boleh dikongsi.** Seksyen 46(3) sudah pun menganggap amaun yang dibelanjakan oleh mana-mana pasangan sebagai telah dibelanjakan oleh pasangan yang ditaksir apabila s.45(2) terpakai **atau** apabila seorang pasangan tiada jumlah pendapatan. - **Membuat pilihan bagi pasangan yang tiada pendapatan langsung.** Seksyen 47(5) memberikan RM4,000 itu tanpa sebarang pilihan. - **Kedua-dua pasangan membuat pilihan.** Seksyen 45(3)(a) membenarkan pilihan suami hanya apabila tiada isteri yang membuat pilihan bagi tahun tersebut. - **Membuat pilihan di luar penyata.** Seksyen 45(5) memerlukan pilihan itu dibuat dalam penyata di bawah s.77(1). Sepucuk surat selepas itu bukanlah satu pilihan. - **Menganggap rebat RM400 itu terus wujud selepas pengagregatan.** Siling itu ialah RM35,000 pendapatan bercukai, dan angka yang diagregatkan biasanya melepasi siling itu terus, menyebabkan kehilangan kedua-dua rebat yang sepatutnya dikekalkan oleh taksiran berasingan. ## Langkah seterusnya Kira kedua-dua cara sebelum memfailkan — pelepasan yang benar-benar boleh dituntut oleh setiap pasangan menentukan jawapannya, dan ia berubah setiap tahun. ## Sources - Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — ss.6A, 45, 45A, 46, 47 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers) - Kadar Cukai — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/kadar-cukai/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia) - Rebat — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/rebat/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0