# Form C and CP204: Estimating and Paying Company Tax

> Bagaimana sebuah Sdn Bhd menganggarkan cukainya pada Form CP204, menyemaknya semula pada CP204A, memfailkan Form C, dan kos sebenar sesuatu anggaran yang salah di bawah seksyen 107C(10).

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/form-c-and-cp204

---

Bahagian cukai syarikat Malaysia yang mahal bukanlah kadarnya. Ia adalah tekaan
yang anda buat sebelas bulan sebelum anda tahu jawapannya.

Setiap laman saingan akan memberitahu anda bahawa CP204 ialah anggaran dan
CP204A ialah semakan. Hampir tiada satu pun menunjukkan apa yang berlaku
apabila anggaran itu salah. Jadi di sini diberikan pengiraannya dahulu, dan
pengisian borang selepas itu.

## Berapakah kos sebenar anggaran cukai yang salah?

Seksyen 107C(10) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967) menyatakan
bahawa apabila cukai kena bayar di bawah sesuatu taksiran melebihi anggaran
terkini dengan jumlah yang **melebihi tiga puluh peratus daripada cukai kena
bayar di bawah taksiran itu**, perbezaan antara jumlah tersebut dengan margin
30% itu dinaikkan dengan suatu jumlah bersamaan dengan **10% daripada
perbezaan tersebut** — dan ini berlaku *tanpa sebarang notis lanjut
disampaikan*.

Baca perlahan-lahan, ia adalah pengiraan dua langkah. Ambil sebuah syarikat
dengan tahun berakhir 31 Disember yang cukai akhirnya bernilai **RM400,000**.

| Senario | Anggaran terkini | Kekurangan | Margin 30% | Lebihan atas margin | Kenaikan s.107C(10) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Anggaran optimistik | RM120,000 | RM280,000 | RM120,000 | RM160,000 | **RM16,000** |
| Anggaran tepat pada garisan | RM280,000 | RM120,000 | RM120,000 | Tiada | **Tiada** |
| Disemak semula kepada RM380,000 pada bulan ke-11 | RM380,000 | RM20,000 | RM120,000 | Tiada | **Tiada** |
| Tiada CP204 difailkan langsung | — | — | — | — | **RM40,000** di bawah s.107C(10A) |

Tiga perkara terhasil daripada jadual itu.

**Zon selamat ialah 70%.** Oleh sebab margin itu ialah 30% daripada cukai
akhir, anggaran terkini anda perlu mencapai 70% daripada cukai akhir untuk
terlepas sepenuhnya. Bukan 70% daripada bajet anda — tetapi 70% daripada angka
yang tertera pada notis taksiran.

**10% itu terpakai hanya kepada lebihan, bukan keseluruhan kekurangan.** Pada
baris pertama, kekurangan itu ialah RM280,000, tetapi kenaikan itu dikira atas
RM160,000. Panduan yang menyatakan "penalti 10% ke atas perbezaan"
membesar-besarkannya, kadangkala dengan teruk.

**Tidak memfailkan langsung adalah hasil paling teruk.** Seksyen 107C(10A)
terpakai apabila tiada anggaran dikemukakan, tiada arahan CP205 diberikan dan
tiada pendakwaan dimulakan: keseluruhan cukai kena bayar dinaikkan sebanyak
10%. Dalam contoh ini jumlahnya RM40,000, iaitu dua setengah kali ganda
kenaikan akibat anggaran rendah. CP204 yang direndahkan secara sengaja adalah
idea yang buruk; langsung tiada CP204 adalah jauh lebih buruk.

Seksyen 107C(11) membenarkan Ketua Pengarah mengecualikan keseluruhan atau
sebahagian daripada sesuatu kenaikan di bawah s.107C(9), (10) atau (10A) atas
sebab yang munasabah ditunjukkan, dan membayar balik jika sudah dibayar. Itu
adalah budi bicara yang dilaksanakan berdasarkan fakta bertulis, bukan jaring
keselamatan yang boleh anda rancang untuknya.

## Bilakah CP204 perlu difailkan, dan bilakah anda boleh menukarnya?

Anggaran itu dikemukakan atas borang yang ditetapkan melalui medium
elektronik di bawah s.107C(7A); syarikat telah diwajibkan mengemukakan CP204
dan CP204A secara e-Filing sejak YA2018, dan LLP, badan amanah serta
persatuan koperasi sejak YA2019.

| Situasi | Statut | Tarikh akhir |
| --- | --- | --- |
| Syarikat yang sudah beroperasi | s.107C(2) | Tidak lewat daripada 30 hari sebelum tempoh asas bermula |
| Syarikat baharu, tempoh asas pertama sekurang-kurangnya 6 bulan | s.107C(4)(a) | Dalam tempoh 3 bulan selepas mula beroperasi |
| Ansuran, syarikat sedia ada | s.107C(5) | Bulanan sama rata, dari bulan ke-2 tempoh asas |
| Ansuran, syarikat baharu | s.107C(6) | Bulanan sama rata, dari bulan ke-6 tempoh asas |
| Tarikh akhir setiap ansuran | s.107C(12) | 15hb bulan kalendar |
| Semakan | s.107C(7) | Hanya bulan ke-6, ke-9 atau ke-11 tempoh asas |

Dua kekangan sering menjerat orang.

**Lantai 85%.** Di bawah s.107C(3), anggaran bagi sesuatu tahun taksiran
tidak boleh kurang daripada 85% anggaran yang disemak semula bagi tahun
sebelumnya, atau anggaran asal jika tiada semakan difailkan. Ia terpakai
mulai tahun taksiran kedua dan seterusnya (s.107C(4)(b)). Syarikat yang baru
melalui tahun yang kukuh tidak boleh sekadar menetapkan semula kepada angka
simbolik.

**Tiga tetingkap itu sahaja yang wujud.** Tiada semakan bulan ke-3 atau bulan
ke-12. Semakan pada bulan ke-6 boleh berkuat kuasa dari ansuran ke-5 atau
ke-6, bulan ke-9 dari ansuran ke-8 atau ke-9, dan bulan ke-11 dari ansuran
ke-11. Apabila angka yang disemak semula lebih rendah daripada apa yang telah
dibilkan, ansuran yang berbaki terus terhenti (s.107C(7)(b)).

## Syarikat baharu manakah yang dikecualikan sepenuhnya daripada CP204?

Seksyen 107C(4A) mematikan subseksyen (1), (2) dan (3) bagi syarikat yang
**bermastautin dan diperbadankan di Malaysia**, yang baru sahaja memulakan
operasi, dan memegang modal berbayar saham biasa **RM2.5 juta atau kurang**
pada permulaan tempoh asas yang berkenaan. Kelegaan itu meliputi tahun
taksiran pertama dan tahun yang berikutnya, atau dua tahun berikutnya jika
tiada tempoh asas pada tahun pertama.

Seksyen 107C(4B) menarik balik kelegaan itu jika lebih daripada **50%** modal
saham biasa dimiliki secara langsung atau tidak langsung oleh syarikat
berkaitan (iaitu syarikat yang bermodal melebihi RM2.5 juta), dalam
mana-mana arah atau melalui induk yang sama — atau jika lebih daripada **20%
dimiliki oleh syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia atau oleh individu
bukan warganegara** pada permulaan tempoh asas. Cabang 20% itulah yang paling
kerap terlepas pandang oleh pengasas yang mempunyai syarikat pegangan luar
pesisir atau pengasas bersama warga asing.

Pengecualian ini hanya untuk syarikat. Public Ruling No. 8/2025 mengesahkan
pada perenggan 6.6.3 bahawa ia tidak terpakai kepada LLP, termasuk syarikat
yang telah bertukar menjadi LLP, mahupun kepada amanah perniagaan atau
syarikat tujuan khas pensekuritian.

## Bagaimana ansuran sebenarnya dikira

LHDN membahagikan anggaran itu dengan bilangan bulan dalam tempoh asas, dan
mana-mana pecahan ditambah kepada ansuran terakhir. Anggaran RM130,000
sepanjang tempoh asas 12 bulan menghasilkan sebelas ansuran RM10,833 dan
ansuran kedua belas RM10,837.

Pada semakan pertengahan tahun, baki cukai dibahagikan sama rata sepanjang
bulan yang berbaki. Ambil anggaran RM120,000 bagi tempoh asas tahun kalendar,
disemak semula pada bulan ke-6 kepada RM260,000 berkuat kuasa dari ansuran
ke-6. Lima ansuran RM10,000 telah dibilkan, jadi bakinya ialah
(RM260,000 − RM50,000) ÷ 7 = **RM30,000 sebulan** bagi ansuran keenam hingga
kedua belas. Setiap ansuran yang tidak dibayar membawa kenaikan 10%
tersendiri di bawah s.107C(9).

## Form C: penyata, bukan anggaran

Seksyen 77A(1) menghendaki penyata itu difailkan dalam tempoh **tujuh bulan
dari hari selepas penutupan tempoh perakaunan** yang menjadi tempoh asas.
Program Memfail Borang Nyata LHDN bagi tahun 2026 memberikan tambahan **satu
bulan** bagi penyerahan e-C, dan nota (iii) mengesahkan bahawa lanjutan yang
sama terpakai kepada pembayaran baki cukai di bawah s.103(1). Justeru, tahun
berakhir 31 Disember 2025 memfailkan e-C menjelang 31 Ogos 2026.

Kegagalan memfailkan mendedahkan syarikat kepada penalti sehingga tiga kali
ganda cukai di bawah s.112(3), atau pendakwaan di bawah s.112(1) yang
membawa denda RM200 hingga RM20,000, penjara enam bulan, atau kedua-duanya.
Kemungkiran selama dua tahun atau lebih menaikkan lantai denda kepada
RM1,000 dan menambah penalti khas tiga kali ganda cukai (s.112(1A)).

Syarikat dorman tetap perlu memfailkan. Program memfail LHDN menyatakan
bahawa syarikat dorman mesti mengemukakan penyata, termasuk Form E, dan
bahawa memegang saham, harta tanah, deposit tetap serta pelaburan seumpamanya
**tidak** menjadikan sesebuah syarikat dorman. Hanya syarikat yang **belum
memulakan operasi** dikecualikan daripada CP204.

## Kesilapan lazim

- **Menganggap ujian 30% sebagai zon selesa.** Ia diukur berbanding cukai
  akhir, jadi anggaran mesti mencapai 70% daripada angka yang anda belum
  tahu lagi. Anggarlah tinggi dan semak semula ke bawah pada bulan ke-11;
  semakan menurun menghentikan ansuran berbaki dengan serta-merta, jadi
  terlebih anggar hanya menjejaskan aliran tunai, bukan penalti.
- **Menganggap CP204 nol tidak berbahaya kerana syarikat mengalami
  kerugian.** Jika taksiran kemudiannya menunjukkan cukai kena bayar dan
  tiada anggaran dikemukakan, s.107C(10A) menambah 10% ke atas keseluruhan
  liabiliti.
- **Memfailkan CP204A pada bulan ke-12.** Statut hanya menamakan tiga bulan.
  Semakan yang lewat bukanlah semakan langsung, dan anggaran asal kekal
  sebagai penanda aras bagi s.107C(10).
- **Membaca pengecualian s.107C(4A) sebagai "semua PKS baharu".** Ia
  menghendaki syarikat itu bermastautin *dan* diperbadankan di Malaysia,
  dan ia gagal pada cabang pemilikan asing 20% dalam s.107C(4B)(d) — cabang
  yang ditambah lama selepas kebanyakan panduan yang diterbitkan ditulis.
- **Mengelirukan tarikh akhir Form C tujuh bulan dengan jadual ansuran.**
  Ansuran diteruskan ke bulan selepas tempoh asas berakhir; ansuran kedua
  belas bagi tempoh asas tahun kalendar jatuh tempo pada 15 Januari.
- **Mengabaikan s.107C(9).** Membayar jumlah yang betul secara lewat tetap
  mengenakan 10% ke atas setiap ansuran yang tidak dibayar, dikenakan tanpa
  notis.

## Apa seterusnya

Fikirkan dahulu kadar mana yang sepatutnya menjadi asas anggaran anda —
tingkat PKS 15%, 17% dan 24% membawa syarat yang jauh melangkaui saiz
syarikat, dan syarat itu dihuraikan di halaman kadar cukai korporat. Jika
tarikh perakaunan anda telah berubah, atau ini tahun pertama anda, tempoh
asas menentukan setiap tarikh akhir di halaman ini, jadi selesaikan itu
dahulu. Kemudian semak sama ada kerugian yang anda bawa ke hadapan masih
boleh digunakan, kerana kerugian yang tidak boleh digunakan adalah cara
paling pantas untuk menukar anggaran yang selesa menjadi taksiran
s.107C(10).

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — sections 77A, 107C, 112, 120 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Tax Estimation — Submission of Estimated Tax Payable Under Section 107C — https://www.hasil.gov.my/en/syarikat/anggaran-cukai/ (LHDN)
- Public Ruling No. 8/2025 — Tax Treatment for Micro, Small and Medium Companies — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/pr-8-2025-tax-treatment-for-micro-small-and-medium-companies.pdf (LHDN)
- Return Form Filing Programme for the Year 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (LHDN)
- Offences, Fines and Penalties — https://www.hasil.gov.my/en/perundangan/kesalahan-denda-dan-penalti/ (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0