Double and Further Deduction Directory — Gazetted Income Tax Rules

Tiada sesiapa menerbitkan ini sebagai satu senarai, dan itulah sebabnya tuntutan sering tersalah. Seorang pengurus kewangan membaca makluman firma yang menyatakan susunan kerja fleksibel layak potongan berganda, menuntut 200%, dan silap — sejak tahun taksiran 2025 peraturan yang diwartakan memberikan tambahan 50% sahaja, bukan tambahan 100%.

Potongan berganda di Malaysia bukan satu prinsip am. Ia wujud hanya di tempat Akta Cukai Pendapatan 1967 menyatakannya, atau di tempat Menteri telah mewartakan Peraturan di bawah s.154(1)(b) dibaca bersama s.33(1)(d). Setiap perkara di bawah ini dibaca terus daripada instrumen yang diwartakan.

Cara membaca perintah potongan dalam sepuluh saat

Abaikan tajuk — ia tidak memberitahu apa-apa. Terus ke subperaturan jumlah dan cari salah satu daripada tiga frasa berikut.

Frasa dalam peraturan	Kesan
”twice the amount of expenses allowed under these Rules”	Jumlah 200%
“shall be in addition to any deduction under section 33”	Jumlah 200%, dinyatakan dengan cara lain
”equivalent to fifty per cent … in addition to any deduction under section 33”	Jumlah 150%
Tiada frasa berkenaan	Potongan tunggal sahaja — biasanya membuka semula item yang sebaliknya disekat oleh s.33

Kebanyakan instrumen bertajuk Income Tax (Deduction for …) Rules jatuh pada baris terakhir. Ia bukan potongan berganda.

Satu amaran sebelum anda menggunakan ini secara mekanikal: “Jumlah 200%” ialah bacaan yang tidak berhad siling. Jika perintah yang sama menetapkan had siling ke atas potongan lanjut itu — seperti yang dilakukan oleh perintah penginapan pekerja pada RM50,000 setiap syarikat — potongan kedua itu terhad kepada had siling tersebut, jadi jumlahnya ialah s.33 ditambah jumlah yang berhad siling, bukan penggandaan bersih. Baca subperaturan jumlah dan had siling itu bersama-sama.

Potongan berganda berkanun dalam Akta itu sendiri

Peruntukan	Perbelanjaan	Jumlah	Nota
s.34A	Penyelidikan dan pembangunan yang diluluskan oleh Menteri	Dua kali ganda perbelanjaan hasil	R&D luar negara melebihi 30% daripada jumlah R&D menurunkan tuntutan kembali kepada tunggal. Tiada potongan s.33 atau s.34 untuk perbelanjaan yang sama
s.34B	Sumbangan tunai kepada institusi penyelidikan diluluskan; bayaran untuk perkhidmatan institusi penyelidikan diluluskan, syarikat penyelidikan diluluskan, syarikat R&D atau syarikat R&D kontrak	Dua kali ganda perbelanjaan hasil	Dinafikan kepada syarikat berkaitan bagi sebuah syarikat R&D yang masih berada dalam tempoh kelulusan s.27D PIA-nya
s.34(6)(ma)	Memperoleh persijilan untuk sistem dan piawaian kualiti yang diiktiraf, serta persijilan halal	Dua kali ganda perbelanjaan hasil	Dianggap ditanggung pada tempoh asas apabila sijil dikeluarkan, bukan apabila dibayar

Potongan berganda dan potongan lanjut yang diwartakan

Disahkan berdasarkan teks warta. Status adalah setakat tarikh pada halaman ini.

Insentif	Instrumen	Perbelanjaan layak	Jumlah dan had siling	Tempoh / status
Biasiswa kepada pelajar Malaysia (sijil TVET, diploma, ijazah, sijil profesional)	P.U.(A) 252/2026	Perbelanjaan penajaan di bawah perjanjian biasiswa	Dua kali	Dari YA2026
Biasiswa (peringkat TVET hingga PhD)	P.U.(A) 49/2022	Perbelanjaan penajaan	Dua kali	Dari YA2022
Biasiswa, bidang kejuruteraan dan teknologi	P.U.(A) 468/2021	Perbelanjaan penajaan	Dua kali	Dianggap dari YA2019
Biasiswa, peringkat sijil TVET	P.U.(A) 503/2021	Perbelanjaan penajaan	Dua kali	Dianggap dari YA2015
Biasiswa, pelajar pengajian tinggi	P.U.(A) 228/2012	Perbelanjaan penajaan	Dua kali	YA2011–YA2016, tamat tempoh
Program Pembangunan Vendor	P.U.(A) 2/2022	Perbelanjaan syarikat rangkaian (anchor company) ke atas program itu	Dua kali, had siling RM500,000 setiap YA	Dari YA2021
Program Pembangunan Vendor Industry4WRD	P.U.(A) 172/2022	Perbelanjaan syarikat rangkaian	Dua kali, had siling RM1,000,000 setiap YA	Dianggap dari YA2019
Program Pembangunan Vendor (versi terdahulu)	P.U.(A) 169/2014	Perbelanjaan syarikat rangkaian	Dua kali	Dari YA2014
Program latihan amali diluluskan	P.U.(A) 398/2019	Perbelanjaan latihan amali, diluluskan TalentCorp	Dua kali, had siling RM5,000 setiap pelajar setiap YA	YA2015–YA2021, tamat tempoh
Pusat jagaan anak untuk pekerja	P.U.(A) 15/2013	Penyediaan dan penyelenggaraan pusat berdaftar di bawah Child Care Centre Act 1984, serta elaun jagaan anak	Sebagai tambahan kepada s.33	Dari YA2013, tiada tarikh tamat dinyatakan
Penginapan pekerja	P.U.(A) 470/2021	Sewaan premis yang digunakan sebagai penginapan pekerja	Sebagai tambahan kepada s.33, had siling RM50,000 setiap syarikat	Dari YA2021
Pengambilan warga emas, bekas banduan, banduan parol, orang di bawah pengawasan, bekas penagih dadah	P.U.(A) 164/2019, dilanjutkan oleh P.U.(A) 47/2021	Saraan pekerja pemastautin warganegara Malaysia, sepenuh masa, gaji tidak melebihi RM4,000	Sebagai tambahan kepada s.33	YA2019–YA2025, kini tamat tempoh
Ujian pengesanan COVID-19 untuk pekerja	P.U.(A) 404/2021	Kos ujian	Sebagai tambahan kepada s.33	Dari YA2021
Kos tambang, Sabah atau Sarawak ke Semenanjung Malaysia	P.U.(A) 50/2000, edisi disemak P.U.(A) 383/2025	Kos tambang bagi produk rotan dan berasaskan kayu, tidak termasuk kayu gergaji dan venir	Potongan lanjut, sebagai tambahan kepada s.33	Berkuat kuasa; edisi disemak berkuat kuasa 30 Oktober 2025
Promosi sekolah antarabangsa atau swasta	P.U.(A) 110/2012	Pameran pendidikan luar negara dan perbelanjaan promosi yang disenaraikan	Tambahan kepada s.33, had siling RM100,000 setiap YA untuk pameran luar negara	Dari YA2012
Penyertaan dalam pameran kerjaya yang diluluskan	P.U.(A) 129/2012	Perbelanjaan penyertaan	Tambahan kepada s.33	YA2012–YA2016, tamat tempoh
Faedah dan kos sampingan pinjaman untuk menghidupkan semula projek perumahan terbengkalai	P.U.(A) 89/2013	Faedah dan kos sampingan	Dua kali	Pinjaman diluluskan 1 Jan 2013 – 31 Dis 2015
Perundingan dan latihan bagi susunan kerja fleksibel	P.U.(A) 134/2015	Kos perundingan dan latihan	Dua kali	Dianggap dari YA2014
Susunan kerja fleksibel	P.U.(A) 377/2021	Pembangunan keupayaan, latihan, perisian	Dua kali, had siling RM500,000 setiap YA, tiga YA berturut-turut	Dianggap dari YA2020
Susunan kerja fleksibel (semasa)	P.U.(A) 225/2026	Pembangunan keupayaan, latihan, perisian	Tambahan 50% sahaja, had siling RM500,000, sekali sahaja	Dari YA2025; permohonan TalentCorp 1 Jan 2025 – 31 Dis 2027
Penerbitan debentur runcit dan sukuk runcit	P.U.(A) 117/2019	Perbelanjaan tambahan bagi penerbitan runcit	Dua kali ganda perbelanjaan tambahan itu	YA2019–YA2020, tamat tempoh
Sukuk dan sukuk runcit berstruktur wakalah	P.U.(A) 5/2021	Perbelanjaan penerbitan ditambah perbelanjaan runcit tambahan	Perbelanjaan itu, ditambah dua kali ganda perbelanjaan tambahan	YA2021–YA2025

Ketiga-tiga peraturan susunan kerja fleksibel ini saling mengecualikan. Rule 3 P.U.(A) 225/2026 tidak terpakai kepada mana-mana majikan yang telah menuntut di bawah P.U.(A) 134/2015 atau P.U.(A) 377/2021 dalam tempoh asas yang sama.

Potongan tunggal yang disalah anggap sebagai potongan berganda

Instrumen	Apa yang sebenarnya dilakukannya
P.U.(A) 232/2026 — sewaan kenderaan motor elektrik	Membenarkan sewaan pajakan EV sehingga agregat RM300,000 setiap kenderaan, YA2023–YA2027. Menuntutnya menyekat sebarang tuntutan di bawah s.39(1)(k) atau Schedule 3
P.U.(A) 31/2021 — telefon pintar, tablet atau komputer peribadi yang diberikan kepada pekerja	Potongan tunggal sekali sahaja, YA2020 sahaja
P.U.(A) 269/2021 — peralatan perlindungan diri	Potongan tunggal dari 1 Mac 2020; disekat jika elaun modal telah dituntut ke atas item yang sama
P.U.(A) 222/2026 — pembelian kraf tangan oleh hotel bertaraf	Potongan tunggal, had siling RM150,000 setiap YA, dianggap berkuat kuasa dari 1 Januari 2023
P.U.(A) 162/2026 dan 163/2026 — peralatan ICT e-Invois dan perisian tersuai	Elaun modal dipercepatkan, bukan potongan langsung
P.U.(A) 375/2018 — pembayaran kepada syarikat Labuan	Sebaliknya: satu sekatan potongan

Kesilapan lazim

Menuntut insentif yang sudah tamat tempoh. Tempoh ditetapkan dalam subperaturan 1(2) setiap instrumen dan mudah terlepas pandang. Potongan pengambilan warga emas dan bekas banduan hanya berjalan sehingga YA2025. Potongan latihan amali diluluskan berakhir pada YA2021.

Menganggap makluman firma mencerminkan perintah semasa. Potongan susunan kerja fleksibel telah dipotong separuh apabila P.U.(A) 225/2026 menggantikan peraturan 2021, dan kebanyakan komentar masih menggambarkan 200% yang lama.

Menuntut ringgit yang sama dua kali. Hampir setiap instrumen membawa peraturan tidak terpakai — s.34A(5), s.34B(3), rule 2(5) P.U.(A) 232/2026, rule 4 P.U.(A) 269/2021. Tuntut di bawah insentif itu atau di bawah s.33 dan Schedule 3, tidak boleh kedua-duanya sekali.

Menganggap potongan ini sudah pra-diluluskan. Hampir tiada satu pun daripadanya memerlukan kelulusan LHDN. Beberapa memerlukan persijilan pihak lain — TalentCorp bagi latihan amali dan susunan kerja fleksibel, MIDA atau sesebuah agensi kementerian bagi program vendor, Jabatan Kebajikan Masyarakat bagi pusat jagaan anak. Tanpa sijil itu, tuntutan gagal semasa audit walaupun perbelanjaan itu sebenar.

Mengabaikan kuasa mengatasi berdasarkan kemunasabahan. Kebanyakan perintah membenarkan Ketua Pengarah menolak apa-apa yang melebihi jumlah yang munasabah dijangka dalam perjalanan biasa perniagaan. Menggembungkan yuran latihan pihak berkaitan sehingga bergandaan dua adalah cara paling cepat untuk kehilangan keseluruhan tuntutan.

Langkah seterusnya

Semak setiap insentif yang anda tuntut berdasarkan instrumen yang diwartakan setiap tahun, bukan berdasarkan kertas kerja tahun lepas. Apabila sesuatu perintah telah tamat tempoh, perbelanjaan asas itu biasanya kekal boleh ditolak sekali di bawah s.33 — anda kehilangan bonusnya, bukan perbelanjaannya.