Duti Import (Kastam) di Malaysia: Tarif, Kod HS dan Keutamaan ATIGA

Dua penghantaran yang serupa boleh mendarat di Pelabuhan Klang dan membayar duti yang jauh berbeza — bukan kerana kandungannya, tetapi kerana kod lapan-digit yang ditaip seseorang pada perisytiharan. Kod itulah keseluruhan permainannya.

Duti import (kastam) di Malaysia dikenakan di bawah Akta Kastam 1967 (Akta 235) dan ditadbir di sempadan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Betulkan pengelasan dan tuntut asal-usul yang menjadi hak anda, dan bil boleh jatuh kepada sifar. Salahkan, dan anda sama ada terlebih bayar atau mengundang taksiran duti terkebelakang. Berikut cara sebenar jentera ini berfungsi.

Duti import dikenakan atas apa?

Duti import dikenakan atas nilai CIF barangan — Kos, campur Insurans, campur Tambang ke pelabuhan masuk Malaysia. Ia tidak dikenakan atas harga invois sahaja; tambang dan insurans yang anda bayar untuk membawa barangan ke sini terkandung dalam nilai bercukai.

Daripada asas CIF itu, duti dikenakan dalam salah satu daripada dua bentuk:

• Ad valorem — peratusan daripada nilai CIF. Ini kes yang lazim. Kadar ad valorem 5% ke atas barangan bernilai RM100,000 ialah duti sebanyak RM5,000.
• Spesifik — jumlah tetap bagi setiap unit fizikal, tanpa mengira nilai. Ini terpakai pada komoditi yang nilainya kurang mewakili kuantiti — alkohol dikenakan setiap liter, tembakau setiap batang atau kilogram.

Kebanyakan barangan berada di antara 0% dan 30% ad valorem, dengan kadar yang jauh lebih tinggi dikhaskan untuk kategori dilindungi, mewah, atau “dosa”. Angka tepatnya tidak pernah menjadi soal pendapat — ia ditentukan oleh pengelasan.

Mengapa kod HS menentukan segala-galanya?

Setiap produk fizikal yang didagangkan merentasi sempadan Malaysia diberikan kod tarif. Malaysia menggunakan Sistem Berharmoni (HS) Pertubuhan Kastam Sedunia sebagai tulang belakangnya, dilanjutkan kepada Tatanama Tarif Berharmoni ASEAN (AHTN) untuk perdagangan dalam ASEAN. Kod yang anda isytiharkan pada borang import ialah apa yang dibaca oleh jadual tarif JKDM untuk mengembalikan kadar duti.

Inilah sebabnya pengelasan ialah keputusan tunggal berkesan tertinggi dalam pengimportan:

• Item fizikal yang sama boleh terletak di bawah tajuk yang berbeza bergantung pada bahan, fungsi, atau tahap pemprosesan — dan setiap tajuk boleh membawa kadar yang berbeza.
• Kadar yang tersilap-nyatakan terlalu rendah yang ditemui kemudian menjadi bil duti terkebelakang, selalunya dengan penalti.
• Kadar yang tersilap-nyatakan terlalu tinggi ialah wang yang anda serahkan begitu sahaja dan jarang dapat dituntut semula.

Kerana pertaruhannya nyata, JKDM mengendalikan proses ketetapan kastam yang rasmi: melalui Bahagian Perkhidmatan Teknikalnya, pengimport boleh memohon terlebih dahulu — menggunakan permohonan ketetapan kastam JKDM dan sistem pengelasan barangan eKKB — untuk keputusan mengenai pengelasan tarif yang betul sebelum barangan dihantar, menghapuskan tekaan di kaunter.

Bagaimana cukai jualan bertindan di atas duti?

Duti import jarang menjadi satu-satunya caj. Sejak rejim Cukai Jualan dan Perkhidmatan kembali pada 1 September 2018 di bawah Akta Cukai Jualan 2018, barangan import juga menarik cukai jualan — secara amnya 10%, dengan kadar dikurangkan 5% ke atas kategori terpilih.

Perangkapnya ialah asas. Cukai jualan tidak dikenakan atas nilai CIF sahaja — ia dikenakan atas nilai CIF campur duti import (campur duti eksais, jika terpakai). Duti mengembungkan asas yang kemudiannya digunakan untuk mengira cukai jualan. Ia, pada dasarnya, adalah cukai atas cukai.

Lapisan	Dikenakan atas apa	Kadar lazim
Duti import (kastam)	Nilai CIF	Spesifik, atau 0–30% ad valorem (lebih tinggi bagi sesetengah barangan)
Cukai jualan semasa import	Nilai CIF + duti import	10% standard, 5% dikurangkan

Satu contoh berangka menjelaskan pertindanan itu. Ambil barangan bernilai RM100,000 yang membawa duti 5% dan kadar cukai jualan 5%:

Langkah	Pengiraan	Jumlah
Nilai CIF	—	RM100,000
Duti import	5% × RM100,000	RM5,000
Asas cukai jualan	RM100,000 + RM5,000	RM105,000
Cukai jualan	5% × RM105,000	RM5,250
Jumlah cukai terdarat	duti + cukai jualan	RM10,250

Jurang RM250 antara duti RM5,000 dan cukai jualan RM5,250 semata-mata kesan cukai-atas-cukai. Memotong duti kepada sifar di bawah FTA bukan sekadar menjimatkan duti — ia juga mengecilkan asas cukai jualan.

Bagaimana ATIGA dan FTA memotong duti?

Malaysia menjadi pihak kepada rangkaian besar perjanjian perdagangan bebas — MITI mengira 15 FTA yang telah dimuktamadkan, termasuk Perjanjian Perdagangan Barangan ASEAN (ATIGA) dan perjanjian dua hala serta ASEAN-tambah dengan rakan kongsi seperti China, Jepun, Korea, India dan Australia-New Zealand, serta RCEP dan CPTPP. Setiap satu menawarkan duti keutamaan (dikurangkan atau sifar) untuk barangan yang benar-benar berasal dari ekonomi rakan kongsi.

“Keutamaan” ialah perkataan operatif: kadar yang lebih rendah ialah keistimewaan yang anda mesti layak dan tuntut, bukan lalai. Tiga perkara mesti sejajar.

1. Barangan mesti memenuhi Peraturan Asal-Usul. Di bawah ATIGA ujian am ialah sekurang-kurangnya 40% Kandungan Nilai Serantau, atau perubahan pengelasan tarif pada peringkat 4-digit. Sesetengah produk mengikut Peraturan Khusus Produk mereka sendiri sebaliknya.
2. Anda mesti memegang Sijil Asal-Usul yang sah. Bagi ATIGA ini ialah Borang D — semakin ke arah e-Borang D tanpa kertas yang dihantar melalui ASEAN Single Window dan bukannya helaian bercetak.
3. Anda mesti mengemukakannya bersama perisytiharan import. Kemukakan sijil pada titik pelepasan; sijil yang hilang, lewat, atau cacat bermakna JKDM mengenakan kadar bukan-keutamaan penuh.

MITI jelas menyatakan bahawa tiada jaminan automatik layanan keutamaan — pematuhan asal-usul menjadi tanggungjawab peniaga untuk membuktikan, dan pihak berkuasa boleh menjalankan pengesahan jika mereka meraguinya. Di pihak eksport, pengeksport Malaysia mendaftar dengan MITI untuk diberi kuasa mengeluarkan Borang D; kelulusan biasanya diproses dalam kira-kira 3 hari bekerja dan, setelah diberikan, sah selama dua tahun.

Bagaimana pula dengan bungkusan dalam talian murah?

Konsainan kecil telah lama menikmati kelegaan: barangan bernilai RM500 atau kurang secara amnya dikecualikan daripada duti import dan cukai jualan di sempadan, yang mengekalkan kebanyakan bungkusan kurier bebas cukai.

Jurang itu kini sebahagiannya ditutup. Mulai 1 Januari 2024, cukai jualan 10% ke atas Barangan Bernilai Rendah (LVG) dikenakan ke atas item berharga RM500 atau kurang yang dijual dalam talian dan dibawa masuk ke Malaysia. Bukannya dikutip di sempadan, ia dikenakan oleh penjual — penjual dalam talian dan pasar yang jualan LVG mereka ke Malaysia melebihi RM500,000 dalam 12 bulan mesti mendaftar dengan JKDM dan mengutip cukai tersebut. Rokok, produk tembakau, minuman keras yang memabukkan dan paip merokok dikecualikan daripada skim LVG kerana ia sudah dikenakan duti.

Kementerian Kewangan menggambarkan perubahan itu sebagai meratakan padang antara peruncit fizikal, yang mengenakan cukai jualan, dan import dalam talian yang sebelum ini terlepas daripadanya.

Apa yang seterusnya

Sebelum anda menghantar, pastikan pengelasan: kenal pasti kod HS/AHTN, dan di mana nilai atau risiko ketara, mohon kepada JKDM untuk ketetapan kastam supaya kadarnya diselesaikan terlebih dahulu. Kemudian semak sama ada barangan layak untuk kadar FTA dan sediakan Sijil Asal-Usul — dokumen mesti bergerak bersama barangan, bukan menyusul kemudian.

Apabila anda memodelkan kos terdarat, ingat susunan pertindanan: duti atas CIF dahulu, kemudian cukai jualan atas CIF-campur-duti. Untuk perincian berkaitan, lihat artikel iringan mengenai Cukai Jualan dan Perkhidmatan Malaysia dan mengenai perjanjian perdagangan bebas negara. Kadar duti dan kod tarif berubah dengan setiap kitaran belanjawan dan semakan AHTN, jadi sahkan kadar semasa terhadap jadual tarif langsung JKDM sebelum anda melakukan penghantaran.