Malaysia Corporate Tax Rates

Kebanyakan panduan memberitahu anda kadar SME bermula pada 15% dan berhenti di situ. Persoalan yang menarik bukan kadarnya — sebaliknya sama ada syarikat anda masih layak, kerana empat ujian berasingan boleh menyebabkan anda hilang kelayakan, dan salah satu daripadanya ditambah pada YA2024 dan tidak terdapat dalam kebanyakan panduan yang diterbitkan.

Kadar cukai

Syarikat	Pendapatan boleh cukai	Kadar
SME yang layak	RM150,000 pertama	15%
SME yang layak	RM450,000 seterusnya (sehingga RM600,000)	17%
SME yang layak	Melebihi RM600,000	24%
Selain daripada itu, dan bukan pemastautin	Semua pendapatan boleh cukai	24%

Tiga syarat untuk layak

Di bawah Jadual 1 Bahagian I perenggan 2A, sesebuah syarikat mesti:

1. bermastautin di Malaysia bagi tahun asas, dan diperbadankan di Malaysia — kedua-duanya, bukan salah satu sahaja;
2. mempunyai modal berbayar bagi saham biasa RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas; dan
3. mempunyai pendapatan kasar perniagaan RM50 juta atau kurang bagi tahun taksiran itu.

Syarat pemerbadanan sering terlepas pandang. Sebuah syarikat yang diperbadankan di luar negara tetapi diurus dan dikawal dari Malaysia mungkin sahaja bermastautin di sini — tetapi ia tidak diperbadankan di sini, jadi ia tidak boleh mendapat kadar SME walau apa pun saiznya.

Empat syarat penghilang kelayakan — termasuk satu yang jarang diterbitkan

Perenggan 2B menghapuskan kadar SME sepenuhnya jika mana-mana perkara berikut berlaku:

#	Syarat penghilang kelayakan
(a)	Lebih 50% modal berbayar anda dimiliki secara langsung atau tidak langsung oleh syarikat berkaitan
(b)	Anda memiliki lebih 50% modal berbayar syarikat berkaitan
(c)	Lebih 50% modal anda dan modal syarikat berkaitan kedua-duanya dimiliki oleh syarikat ketiga
(d)	Lebih 20% modal berbayar anda dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia atau oleh individu yang bukan warganegara Malaysia — berkuat kuasa dari YA2024

Syarat (d) ialah yang perlu disemak dahulu. Dua puluh peratus adalah paras yang rendah, ia turut meliputi pegangan tidak langsung, dan ia terpakai tanpa mengira sekecil mana pun syarikat itu. Sebuah Sdn Bhd Malaysia dengan seorang pemegang saham asing yang memegang 25% sahaja akan dikenakan cukai 24% daripada ringgit yang pertama.

Public Ruling 8/2025 menutup jalan pintas yang jelas ini: apabila syarikat Malaysia itu dipegang melalui sebuah syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia, syarat ini tetap terpakai walaupun pemegang saham individu muktamad adalah warganegara Malaysia. Meletakkan sebuah syarikat pegangan di Singapura atau Labuan tidak memelihara kadar SME.

”Syarikat berkaitan” ialah ujian modal, bukan ujian saiz

Perenggan 2C mentakrifkan syarikat berkaitan sebagai syarikat yang mempunyai modal berbayar saham biasa melebihi RM2.5 juta. Perolehan, bilangan pekerja dan keuntungan tidak relevan.

Ini penting dalam kedua-dua arah. Sekumpulan syarikat yang benar-benar kecil, tiada satu pun dengan modal melebihi RM2.5 juta, langsung tidak mencetuskan syarat (a) hingga (c). Sebaliknya, sebuah syarikat pegangan pasif dengan modal terbitan RM3 juta dan tiada aktiviti akan menghilangkan kelayakan setiap anak syarikat di bawahnya.

Perangkap yang jarang disedari: kadar SME dan pelepasan kumpulan tidak boleh wujud bersama

Pelepasan kumpulan di bawah s.44A memerlukan modal berbayar melebihi RM2.5 juta bagi kedua-dua syarikat penyerah dan syarikat penuntut. Kadar SME pula memerlukannya pada atau di bawah RM2.5 juta.

Oleh itu, sebuah syarikat yang dikenakan kadar SME tidak boleh sesekali menyerah atau menuntut kerugian kumpulan, dan sebuah syarikat yang distruktur untuk pelepasan kumpulan tidak boleh sesekali berada pada kadar SME. Setiap panduan membincangkan kedua-dua pelepasan ini secara berasingan; pilihan antara kedua-duanya adalah keputusan penstrukturan sebenar yang perlu dibuat sekali, secara sengaja.

Daripada untung perakaunan kepada pendapatan boleh cukai

Kadar ini terpakai kepada pendapatan boleh cukai, yang bukan untung perakaunan:

1. Tambah balik perbelanjaan yang tidak boleh ditolak di bawah s.39(1) — denda dan penalti, bahagian keraian yang tidak dibenarkan, dan perbelanjaan yang gagal ditolak cukai pegangan, yang tidak dibenarkan sepenuhnya.
2. Tambah balik susut nilai dan tuntut elaun modal sebaliknya, di bawah Jadual 3.
3. Tolak insentif — elaun pelaburan semula, elaun cukai pelaburan, atau pendapatan taraf perintis jika berkenaan.
4. Tolak kerugian bawa hadapan — dihadkan kepada 10 tahun taksiran berturut-turut — dan elaun modal tidak terserap, yang dibawa ke hadapan tanpa had masa. Kedua-duanya tertakluk kepada ujian keberterusan-pemegang-saham.

CP204: membayar sebelum memfailkan

• Syarikat sedia ada — kemukakan CP204 tidak lewat daripada 30 hari sebelum tempoh asas bermula. Anggaran itu mesti sekurang-kurangnya 85% daripada anggaran semakan tahun sebelumnya, bermula dari tahun taksiran kedua dan seterusnya.
• Syarikat baharu — jika tempoh asas pertama adalah sekurang-kurangnya enam bulan, kemukakan dalam tempoh tiga bulan dari memulakan operasi, dan ansuran bermula dari bulan keenam, bukan bulan kedua.
• Ansuran perlu dijelaskan pada 15hb setiap bulan.
• Semak semula melalui CP204A pada bulan ke-6, ke-9 atau ke-11 — semakan bulan ke-11 menjadi kekal berkuat kuasa dari YA2024 dan tidak terdapat dalam kebanyakan panduan yang masih hanya menyebut bulan ke-6 dan ke-9.
• Borang C perlu dikemukakan dalam tempoh 7 bulan selepas penutupan tempoh perakaunan, dengan tambahan tempoh tangguh e-Filing selama satu bulan yang turut melanjutkan tarikh pembayaran baki cukai.

Sebuah syarikat yang baru diperbadankan, yang bermastautin dan diperbadankan di Malaysia dengan modal berbayar RM2.5 juta atau kurang, dikecualikan daripada CP204 untuk dua tahun taksiran pertamanya. Perhatikan bahawa pengecualian ini bergantung kepada modal berbayar sahaja — ujian pendapatan kasar RM50 juta adalah milik kadar cukai, bukan pengecualian ini. Keempat-empat syarat penghilang kelayakan yang sama dalam perenggan 2B terpakai, termasuk syarat pemilikan asing.

Jika anda telah berada pada kadar yang salah

Syarat (d) terpakai dari YA2024, jadi sebuah syarikat dengan pegangan saham asing mungkin telah memfailkan satu atau lebih pulangan pada kadar 15% atau 17% sedangkan 24% patut dikenakan. Itu adalah pengisytiharan kurang, dan ia berlipat ganda: cukai itu sendiri, ditambah penalti ke atas kekurangan itu, ditambah kesan bertimpa ke atas setiap anggaran CP204 yang dikira daripada asas yang salah.

Jangan tunggu sehingga audit mendedahkannya. Pendedahan sukarela membawa kadar penalti yang jauh lebih rendah berbanding pelarasan yang dimulakan oleh LHDN, dan jurang antara kedua-duanya semakin melebar semakin lama kedudukan itu berterusan. Kenal pasti tahun-tahun yang terjejas sebelum memutuskan cara untuk membetulkannya.

Kesilapan biasa

• Menganggap kecil bermakna SME. Saiz keuntungan adalah faktor yang paling kurang penting. Semak pemerbadanan dahulu, kemudian syarat 20% asing, kemudian ujian syarikat berkaitan.
• Terlepas pandang syarat (d) sepenuhnya. Ia tiada dalam kebanyakan panduan yang diterbitkan kerana ia baru berkuat kuasa pada YA2024. Sebuah syarikat dengan pelaburan asing yang sederhana mungkin telah memfailkan pada kadar yang salah.
• Menganggap syarikat pegangan asing adalah neutral. Ia sebenarnya menyebabkan masalah itu.
• Mentafsir “syarikat berkaitan” sebagai “syarikat besar.” Ia adalah ujian modal berbayar pada RM2.5 juta.
• Mengenakan had 10 tahun kerugian kepada elaun modal. Elaun modal tidak terserap tiada had masa.
• Hanya menyemak semula pada bulan ke-6 atau ke-9 dan terlepas tempoh bulan ke-11.

Apa seterusnya

Jika syarat (d) terpakai kepada anda, persoalan kadar sudah selesai dan persoalan seterusnya yang berguna ialah sama ada kedudukan anggaran dan ansuran anda betul — lihat mekanik Borang C dan CP204, di mana penalti anggaran-kurang dikira secara aritmetik.