Consolidated e-Invoices and the Industries That Cannot Use Them

Penyatuan ialah konsesi yang menjadikan e-Invois boleh ditanggung oleh sebuah mamak, minimarket atau klinik. Ia juga konsesi yang paling berkemungkinan ditarik balik daripada anda — oleh had RM10,000, oleh industri anda, atau oleh seorang pelanggan yang meminta invois sebenar pada 29hb bulan tersebut.

Mekanismenya mudah. Tanya pembeli sama ada mereka memerlukan e-Invois. Jika mereka kata tidak, berikan resit biasa sepertimana yang anda lakukan hari ini — resit itu tidak dihantar ke mana-mana. Kemudian, dalam tempoh tujuh hari kalendar selepas penghujung bulan, gulungkan resit bulan lepas ke dalam satu e-Invois disatukan dan hantarnya untuk pengesahan sebagai bukti pendapatan anda.

Kuasa ini terletak pada s.82C(7) Income Tax Act 1967, yang membenarkan Ketua Pengarah menentukan bahawa seseorang boleh menyatukan transaksi ke dalam satu invois transaksi disatukan, yang dihantar dalam tempoh masa yang ditetapkan. Tempoh masa yang ditetapkan itu terdapat dalam section 3.6.2 e-Invoice Specific Guideline.

Apakah yang terkandung dalam e-Invois disatukan?

Appendix 2 Specific Guideline menetapkan blok pembeli:

Medan	Nilai
Nama Pembeli	General Public
TIN Pembeli	EI00000000010
Nombor pendaftaran / pengenalan / pasport pembeli	NA
Alamat Pembeli	NA
Nombor Hubungan Pembeli	NA
Nombor Pendaftaran SST Pembeli	NA

Medan penerangan ialah medan yang mempunyai keperluan sebenar. LHDN membenarkan tiga kaedah, atau gabungan:

1. Setiap resit diringkaskan sebagai item baris berasingan
2. Satu turutan berterusan nombor resit sebagai satu item baris, dengan setiap putusan dalam rantaian nombor memulakan item baris baharu
3. Setiap cawangan atau lokasi menghantar e-Invois disatukannya sendiri menggunakan kaedah 1 atau 2

Apa jua kaedah yang anda pilih, nombor rujukan resit bagi setiap transaksi mesti muncul dalam medan penerangan. Industri terkawal — institusi kewangan, sistem pembayaran dan entiti seumpamanya — dikecualikan daripada mendedahkan nombor rujukan penyata atau bil di bawah section 4.3.7.

Apakah had sistem?

Section 3.6.4 menetapkan tiga had, bagi melindungi prestasi MyInvois:

• maksimum 5MB setiap penghantaran
• maksimum 100 e-Invois setiap penghantaran
• maksimum 300KB setiap e-Invois

Bulan yang sibuk akan melebihi had ini, dan LHDN membenarkan secara jelas pemecahan resit merentasi beberapa e-Invois disatukan. Seorang peruncit dengan 40,000 resit tidak memfailkan satu dokumen yang besar.

Aktiviti manakah yang tidak boleh sama sekali disatukan?

Table 3.6 Specific Guideline. Setiap satu ini memerlukan e-Invois transaksi dengan butiran sebenar pembeli.

Industri atau aktiviti	Skop
Automotif	Jualan sebarang kenderaan bermotor, termasuk treler
Penerbangan	Jualan tiket penerbangan, carter persendirian
Barangan mewah dan barang kemas	Ditangguhkan — perincian akan dikeluarkan, penyatuan masih dibenarkan sehingga notis selanjutnya
Pembinaan	Kontraktor pembinaan pada kontrak pembinaan sebagaimana ditakrifkan dalam Income Tax (Construction Contracts) Regulations 2007
Pertaruhan dan perjudian berlesen	Bayaran kepada pemenang, kecuali bayaran kasino dan mesin permainan, yang dikecualikan sehingga notis selanjutnya
Bayaran kepada ejen, wakil, pengedar	Sebagaimana ditakrifkan dalam s.83A(4) Income Tax Act 1967
Semua industri	Sebarang transaksi tunggal melebihi RM10,000 — mulai 1 January 2026
Penyedia perkhidmatan elektrik	Pengedaran, bekalan atau jualan elektrik — mulai 1 January 2026
Telekomunikasi	Pelan pascabayar, langganan internet, jualan peranti elektronik — mulai 1 January 2026

Tiga daripada sembilan ini adalah baharu. Peraturan RM10,000, elektrik dan telekomunikasi kesemuanya berkuat kuasa pada 1 January 2026, dan banyak bahan yang masih tersenarai atas talian mendahului peraturan-peraturan ini.

Kebanyakan panduan menggambarkan peraturan RM10,000 sebagai peraturan khusus industri. Ia bukan begitu. Table 3.6 menyenaraikannya di bawah semua industri: satu jualan RM12,000 oleh kedai perkakasan memerlukan e-Invois transaksi walaupun setiap jualan lain pada bulan itu boleh disatukan. Example 24 LHDN sendiri menggunakan kes ini dengan tepat.

Bagaimana pula dengan pembeli individu yang enggan memberikan butiran mereka?

Section 3.7.3 mengakui masalah praktikal ini dan merujuk kepada konsesi dalam section 3.5.4. Seorang individu Malaysia boleh memberikan TIN, atau nombor MyKad atau MyTentera, atau kedua-duanya. Seorang individu bukan Malaysia boleh memberikan TIN, atau kedua-dua TIN dan nombor pasport, MyPR atau MyKAS — dan jika mereka tidak mempunyai TIN sama sekali, pembekal menggunakan TIN am bersama nombor pasport.

Itu sudah memadai untuk mengeluarkan e-Invois transaksi yang patuh kepada pelanggan yang datang terus membeli sebuah kereta.

Bagaimana permintaan pembeli berinteraksi dengan tempoh potongan bulanan?

Section 3.6.8 memberikan jawapan yang selalunya dilangkau oleh pesaing: seorang pembeli yang telah menerima resit boleh kembali dan meminta e-Invois, tetapi hanya dalam bulan transaksi tersebut. Sempadan itu wujud supaya pembekal boleh menutup penyatuannya. Permintaan pada bulan Mac bagi resit bulan Januari sudah luput tempoh.

Pembekal yang masih dalam tempoh pelonggaran sementara mereka boleh menolak permintaan itu sepenuhnya di bawah section 16.2(d), dengan syarat mereka sedang menyatukan. Bagi pembayar cukai fasa 4, konsesi itu berlangsung sehingga 31 December 2027.

Apakah yang berbeza tentang aliran kerja ini?

Dua perkara, kedua-duanya dalam section 3.6.10:

• LHDN memberitahu pembekal sahaja. Tiada pemberitahuan kepada pembeli, dan oleh itu tiada permintaan penolakan pembeli — laluan penolakan 72 jam tidak wujud untuk dokumen disatukan.
• e-Invois disatukan yang disahkan adalah bukti pendapatan pembekal dan tidak dikongsi dengan pembeli.

Pembatalan oleh pembekal dalam tempoh 72 jam selepas pengesahan masih terpakai. Selepas itu, pelarasan dibuat melalui e-Invois nota kredit, nota debit atau nota bayaran balik.

Kesilapan biasa

• Menyatukan transaksi melebihi RM10,000. Sejak 1 January 2026 ini terpakai kepada setiap industri, bukan hanya beberapa yang disenaraikan.
• Terlepas tempoh tujuh hari. Ia adalah tujuh hari kalendar, dan bermula daripada penghujung bulan, bukan daripada penutupan perakaunan anda.
• Menganggap tempoh pelonggaran sementara sebagai kekal. Fasa 1 hingga 3 kehilangan konsesi penyatuan menyeluruh masing-masing pada 31 January 2025, 30 June 2025 dan 31 December 2025.
• Meletakkan teks bebas dalam medan penerangan selepas pelonggaran. Section 16.2(c) membenarkan sebarang teks semasa pelonggaran; di luar itu, nombor rujukan resit adalah wajib.
• Menyatukan dokumen dibil sendiri (self-billed). Hanya empat kes khusus dalam section 3.6.5 yang layak.
• Menganggap kontraktor pembinaan boleh menyatukan kerja-kerja kecil. Table 3.6 bergantung pada takrifan kontrak dalam 2007 Regulations, bukan nilai invois.
• Memfailkan satu penghantaran untuk keseluruhan bulan runcit. Had 100 dokumen dan 5MB akan menolaknya.

Apa seterusnya

Jalankan resit bulan penuh terakhir anda melalui dua penapis: apa-apa yang melebihi RM10,000, dan apa-apa yang berada dalam senarai Table 3.6. Apa yang terselamat daripada kedua-duanya ialah asas penyatuan anda — dan saiznya memberitahu anda sama ada Portal percuma akan mampu menampungnya. Jika anda juga membayar ejen, individu atau pembekal luar negara, peraturan dibil sendiri (self-billed) mempunyai pengecualian penyatuan sendiri yang jauh lebih terhad.