# Benefits-in-Kind and Perquisites — Both Sides of the Transaction

> Apa kos cukai kereta syarikat, perumahan atau telefon kepada pekerja, dan apa yang benar-benar boleh dipotong oleh majikan, dalam satu tempat.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/benefits-in-kind

---

Setiap panduan mengenai faedah bercorak barangan memihak kepada satu pihak
sahaja. Blog penggajian menerangkan apa yang dibayar oleh pekerja. Blog
percukaian menerangkan apa yang ditolak oleh syarikat. Tiada siapa yang
meletakkan kedua-duanya dalam satu halaman — sebab itulah lembaga pengarah
meluluskan dasar kereta dengan kepercayaan bahawa syarikat mendapat potongan
yang sama dengan jumlah yang dikenakan cukai ke atas eksekutif itu. Hakikatnya
tidak begitu. Kedua-dua angka itu dikira di bawah peruntukan yang berbeza dan
hampir tidak pernah sama.

Berikut ialah sebuah kereta saloon RM280,000, dilihat daripada kedua-dua
penjuru.

- **Pekerja:** RM15,000 setahun sebagai faedah di bawah perenggan 13(1)(b), ditambah RM2,400 untuk petrol percuma, dikenakan cukai pada kadar marginal, dengan cukai bulanan dipotong.
- **Majikan:** tiada potongan sebanyak RM17,400. Sebaliknya, perbelanjaan loji yang layak dihadkan kepada **RM50,000** di bawah perenggan 2(2) Schedule 3, kerana kereta itu berharga lebih daripada RM150,000 — dihapus kira melalui elaun permulaan dan elaun tahunan.

Kereta yang sama, dua rejim, tiada hubungan antara kedua-dua angka itu.

## Apakah yang dianggap faedah bercorak barangan

Perenggan 13(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967 memasukkan ke dalam pendapatan
penggajian kasar sebarang faedah atau kemudahan yang disediakan oleh majikan
yang **tidak boleh ditukar kepada wang**. Item yang boleh ditukar kepada wang
tunai ialah perkuisit di bawah perenggan 13(1)(a) dan terletak dalam Public
Ruling No. 5/2019 sebaliknya. Penginapan tempat tinggal ialah kategori ketiga
di bawah perenggan 13(1)(c) dengan peraturan penilaiannya sendiri dalam s.32.

Perbezaan ini penting dalam praktiknya. Appendix 2 Public Ruling 11/2019
mengenakan cukai ke atas keahlian kelab **individu** di bawah perenggan
13(1)(a) — yuran kemasukan, langganan bulanan atau tahunan dan keahlian
bertempoh sama sahaja — manakala keahlian **korporat** terlepas cukai ke atas
yuran kemasukan sepenuhnya dan hanya mengenakan cukai ke atas langganan, di
bawah perenggan 13(1)(b) pada nilai yang ditetapkan.

## Menilai faedah — dua kaedah, jawapan yang berbeza

Seksyen 32(1) memerlukan penilaian yang adil dan munasabah. Public Ruling
11/2019 memberikan dua kaedah yang boleh diterima.

**Kaedah formula.** Kos aset dibahagikan dengan jangka hayat purata yang
ditetapkan, daripada Appendix 1 — kereta lapan tahun, langsir dan permaidani
15 tahun, peralatan dapur enam tahun, piano 20 tahun. Bagi kereta, hasilnya
kemudian diambil pada 80%.

**Kaedah nilai yang ditetapkan.** Jadual LHDN.

| Kos kereta apabila baharu | Faedah tahunan kereta yang ditetapkan | Faedah tahunan petrol yang ditetapkan |
| --- | --- | --- |
| Up to RM50,000 | RM1,200 | RM600 |
| RM50,001 – RM75,000 | RM2,400 | RM900 |
| RM75,001 – RM100,000 | RM3,600 | RM1,200 |
| RM100,001 – RM150,000 | RM5,000 | RM1,500 |
| RM150,001 – RM200,000 | RM7,000 | RM1,800 |
| RM200,001 – RM250,000 | RM9,000 | RM2,100 |
| RM250,001 – RM350,000 | RM15,000 | RM2,400 |
| RM350,001 – RM500,000 | RM21,250 | RM2,700 |
| RM500,001 and above | RM25,000 | RM3,000 |

Nilai yang ditetapkan lain: **pemandu RM600 sebulan**, tukang kebun RM3,600
setahun, orang gaji rumah RM4,800 setahun. Perabot pula RM840 separa
berperabot, RM1,680 dengan penghawa dingin, langsir atau permaidani, dan
RM3,360 berperabot penuh termasuk peralatan dapur.

Pilihan ini tidak neutral, dan Contoh 11 dalam ruling itu menunjukkan sebabnya.
Sebuah kereta berusia enam tahun yang berharga RM280,000 ketika baharu,
dipandu sejauh 36,000 km, iaitu 12,000 km daripadanya persendirian, dengan
RM8,400 petrol dan RM1,200 dibayar balik oleh pekerja:

| | Kaedah formula | Nilai yang ditetapkan |
| --- | --- | --- |
| Kereta | RM6,667 | RM7,500 |
| Petrol | RM1,600 | RM2,400 |

Kaedah formula membenarkan pengurangan untuk penggunaan perniagaan dan untuk
sumbangan pekerja. Kaedah nilai yang ditetapkan tidak membenarkan
kedua-duanya — tetapi ia sahaja yang membenarkan **pengurangan separuh nilai
bagi kereta berusia lebih lima tahun**, yang mana perenggan 6.1.8 secara jelas
menafikannya daripada kaedah formula. Nilai petrol tidak pernah dikurangkan
separuh.

## Penginapan tempat tinggal ialah pengiraan yang berbeza

Seksyen 32(2) menilai faedah perenggan 13(1)(c) pada **yang lebih rendah
antara**:

- **nilai yang ditakrifkan** bagi penginapan itu — sewa tanpa perabot pada nilai pasaran wajar apabila majikan menyewa, jika tidak, nilai kadaran atau, jika tiada, sewa ekonomi; dan
- **30% pendapatan kasar pekerja di bawah perenggan 13(1)(a)**.

Apabila penginapan itu ialah hotel, asrama atau premis serupa, terletak di
ladang atau di hutan, atau berada dalam kawasan berkadar tetapi tidak
dikenakan kadar awam, nilainya sebaliknya ialah **3% pendapatan perenggan
13(1)(a)**.

Seksyen 32(3)(a) menghapuskan sepenuhnya siling 30% bagi **pengarah syarikat
terkawal** yang bukan pengarah perkhidmatan. Orang itu dikenakan cukai atas
nilai yang ditakrifkan sepenuhnya, sama ada masih menjadi pengarah atau tidak
semasa penginapan itu digunakan. Pengarah Sdn Bhd yang diurus oleh pemiliknya
sendiri sering terlepas pandang perkara ini.

## Bahagian majikan

Perenggan 12.1 Public Ruling 11/2019 menetapkan kedudukan ini, dan ia tidak
simetri dengan pengenaan cukai ke atas pekerja.

**Perbelanjaan modal yang dilakukan untuk menyediakan faedah memberikan elaun
modal** di bawah Schedule 3, dan elaun bangunan perindustrian apabila
subperenggan 42A(2) terpakai. Bagi kenderaan bermotor bukan komersial, ini
bermakna siling RM50,000, atau RM100,000 apabila kereta itu baharu dan
berharga tidak melebihi RM150,000. Bagi kereta pajakan, s.39(1)(k) mengenakan
siling yang sama ke atas sewaan, secara agregat sepanjang tempoh pajakan itu.

**Faedah tertentu sebaliknya boleh ditolak di bawah Peraturan yang
diwartakan.** Income Tax (Deduction for Benefit and Gift From Employer to
Employee) Rules 2009, P.U.(A) 153/2009, meliputi bil bulanan untuk jalur
lebar, talian tetap, telefon bimbit dan pager sama ada dikeluarkan atas nama
pekerja atau majikan, elaun perjalanan atau kad petrol untuk perjalanan rumah
ke tempat kerja, dan peranti itu sendiri. Satu peraturan berasingan bertempoh
setahun, P.U.(A) 31/2021, membenarkan potongan bagi telefon pintar, tablet dan
komputer peribadi yang diberikan kepada pekerja dalam tahun taksiran 2020.

Kedudukan am bagi segala-galanya yang lain tidak berubah: kos kakitangan boleh
ditolak di bawah s.33(1) jika dilakukan sepenuhnya dan semata-mata untuk
menghasilkan pendapatan kasar, dan item yang tidak boleh ditolak di bawah s.39
kekal tidak boleh ditolak walau apa pun label yang diberikan kepadanya.

## Apa yang dikecualikan ke atas pekerja

Perenggan 8.2 Public Ruling 11/2019 menyenaraikan faedah yang sama ada
dikecualikan atau tidak dianggap sebagai boleh dikenakan cukai, termasuk:

- faedah pergigian; pusat penjagaan anak yang disediakan oleh majikan; makanan dan minuman percuma; pengangkutan antara tempat perhentian atau rumah dan tempat kerja;
- premium insurans yang diwajibkan bagi pekerja asing sebagai ganti SOCSO, dan insurans berkumpulan yang melindungi pekerja daripada kemalangan;
- **tambang percutian** — sehingga tiga kali dalam Malaysia dalam satu tahun kalendar, atau satu tambang luar negara yang dihadkan pada **RM3,000**, diperluaskan kepada keluarga terdekat;
- faedah yang digunakan semata-mata untuk menjalankan tugas penggajian;
- **diskaun produk majikan sehingga RM1,000** nilai diskaun, dan diskaun perkhidmatan majikan sepenuhnya — tetapi hanya produk milik majikan sendiri, bukan produk syarikat dalam kumpulan yang sama;
- **satu unit bagi setiap kategori aset** talian tetap, telefon bimbit, pager, PDA atau jalur lebar, berserta bil bagi unit itu.

## Kesilapan lazim

**Menggunakan pengurangan separuh lima tahun kepada pengiraan kaedah formula.**
Perenggan 6.1.8 menolaknya.

**Mengurangkan separuh nilai petrol bersama kereta.** Ia kekal pada nilai yang
ditetapkan sepenuhnya.

**Menggunakan nilai pasaran semasa kereta itu.** Jadual itu berasaskan **kos
ketika baharu**, termasuk aksesori tetapi tidak termasuk caj bank, premium
insurans dan cukai jalan.

**Menganggap majikan menolak apa yang dikenakan cukai ke atas pekerja.**
Majikan mendapat elaun modal ke atas kos yang dihadkan, bukan potongan ke atas
nilai faedah.

**Menganggap pemandu kolam sebagai faedah bercukai.** Apabila seorang pemandu
tidak ditugaskan kepada mana-mana individu dan kolam itu wujud semata-mata
untuk tujuan perniagaan, tiada faedah timbul. Pemandu khusus ialah RM600
sebulan.

**Terlupa memotong cukai bulanan ke atas faedah itu.** Perenggan 11
mengehendaki majikan memotong cukai ke atas faedah itu dalam bulan ia
disediakan, di bawah Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994,
P.U.(A) 507/1994. Apabila gaji tidak mencukupi untuk menyerapnya, kelulusan
LHDN mesti diperoleh untuk membayar secara ansuran.

**Meluaskan pengecualian diskaun produk kepada syarikat dalam kumpulan.**
Contoh 19 dalam ruling itu menolaknya — barangan itu mesti milik majikan
sendiri.

## Langkah seterusnya

Jalankan kedua-dua kaedah penilaian sebelum menetapkan dasar kereta, kerana
kaedah yang lebih murah bergantung kepada jarak perjalanan perniagaan dan usia
kenderaan, dan pilihan itu terletak pada majikan untuk dibuat dalam Borang EA.
Kemudian semak bahagian majikan secara berasingan berbanding Schedule 3 dan
P.U.(A) 153/2009, dan berhenti menganggap kedua-dua angka itu patut sepadan.

## Sources

- Public Ruling No. 11/2019 — Benefits in Kind — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_11_2019.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 5/2019 — Perquisites From Employment — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_05_2019_2.pdf (LHDN)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — ss.13(1)(b), 13(1)(c), 32, 39(1)(k), Schedule 3 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 6/2015 — Qualifying Expenditure and Computation of Capital Allowances — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_6_2015.pdf (LHDN)
- Income Tax (Deduction for Value of Benefit given to Employees) Rules 2021, P.U.(A) 31/2021 — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputp/pua_20210126_PUA31.pdf (Attorney General's Chambers)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0