Basis Periods and Changing Your Accounting Date

Sebuah Sdn Bhd yang diperbadankan pada bulan Mac dan menutup akaun pertamanya pada 30 Jun tahun berikutnya langsung tiada tahun taksiran bagi tahun kalendar pertamanya. Tiada tempoh asas, tiada Borang C, tiada pendapatan bercukai. Pengarah yang pernah diberitahu bahawa syarikat perlu memfailkan setiap tahun mendapati ini membimbangkan; ini hanyalah cara seksyen 21A berfungsi.

Bagaimana tempoh asas pertama ditetapkan?

Seksyen 21A(4) memberikan tiga hasil, yang dinyatakan semula dengan contoh kerja dalam Public Ruling No. 8/2014.

Akaun pertama	Statut	Keputusan
Kurang daripada 12 bulan, berakhir dalam tahun kalendar yang sama dengan permulaan operasi	s.21A(4)(a)	Tempoh itu menjadi tempoh asas bagi tahun taksiran pertama
Sebarang tempoh, berakhir pada satu hari dalam tahun kalendar berikutnya	s.21A(4)(b)	Tempoh itu menjadi tempoh asas bagi tahun taksiran kedua, dan tiada tempoh asas bagi tahun pertama
Lebih daripada 12 bulan, berakhir dalam tahun kalendar ketiga	s.21A(4)(c)	Tempoh itu menjadi tempoh asas bagi tahun taksiran ketiga, dan tiada tempoh asas bagi dua tahun pertama

Contoh 4 dalam ruling itu memberikan sebuah LLP dengan akaun pertama dari 1 November 2013 hingga 30 April 2015 tiada tempoh asas bagi YA2013 atau YA2014, dan tempoh asas 18 bulan bagi YA2015.

Itulah sebabnya tempoh asas yang bertindih sudah hampir tidak wujud lagi. Sebelum s.21A(4) yang berkuat kuasa sekarang mula terpakai bagi akaun pertama yang ditutup pada 2014, sesebuah syarikat boleh mempunyai dua tempoh asas yang meliputi bulan-bulan yang sama, diagihkan di bawah s.42(2). Hari ini anda mendapat tahun taksiran yang hilang dan bukannya pertindihan, jadi tiada apa-apa yang perlu difailkan bagi tahun yang terlepas itu — dan program pemfailan LHDN mengesahkan bahawa syarikat yang belum memulakan operasi juga tidak perlu mengemukakan Borang CP204.

Apa yang berlaku apabila tarikh perakaunan berubah?

Seksyen 21A(3) terpakai apabila sesebuah syarikat telah menyediakan akaun 12 bulan yang berakhir pada satu hari dalam tahun asas, tetapi kemudian gagal menyediakan akaun yang berakhir pada hari yang sepadan pada tahun berikutnya. Tahun itu menjadi tahun kegagalan, dan Ketua Pengarah boleh mengarahkan tempoh asas bagi tahun kegagalan itu, atau bagi tahun itu dan tahun berikutnya, dalam apa-apa tempoh sekalipun.

Perenggan 5.2 menyatakan bahawa tempoh yang sebenarnya disediakan oleh pembayar cukai secara amnya diterima, dengan syarat tiada tahun taksiran yang hilang dan tiada dua set akaun yang ditutup dalam tahun taksiran yang sama. Empat corak berikut adalah contohnya.

Perubahan tarikh	Tempoh asas bagi tahun kegagalan
Diringkaskan, berakhir dalam tahun yang sama (28 Feb hingga 31 Dis)	22 bulan — tempoh singkat dan tahun penuh berikutnya digabungkan, kerana tempoh singkat itu sahaja akan menyebabkan dua penutupan dalam satu tahun taksiran
Diringkaskan, berakhir pada tahun berikutnya (31 Dis hingga 30 Apr)	Tempoh 4 bulan itu kekal, kerana ia ditutup dalam tahunnya sendiri
Dipanjangkan hingga ke tahun berikutnya (31 Jul hingga 31 Okt)	Tempoh 15 bulan itu kekal
Dipanjangkan merentasi dua tahun taksiran (1 Jan 2014 hingga 31 Jan 2015)	Dipecahkan kepada 7 bulan bagi YA2014 dan 6 bulan bagi YA2015

Bagi corak terakhir itu, ruling tersebut menetapkan kaedah pemutus seri: apabila pembahagian tidak sekata, sebarang pecahan bulan jatuh pada tempoh asas pertama.

Apa yang perlu difailkan, dan bila?

Pemberitahuan itu ialah Borang CP204B, dan penetapan masanya adalah berdasarkan statut, bukan pentadbiran. Seksyen 21A(3A) menghendakinya:

• 30 hari sebelum akaun baharu berakhir, apabila akaun baharu ditutup sebelum hari yang sepadan lama; atau
• 30 hari sebelum hari yang sepadan itu, apabila akaun baharu ditutup selepas hari tersebut.

Keciciran memfailkan ini bukan sekadar kegagalan kertas kerja. Seksyen 112(3A) memperuntukkan bahawa sebarang penalti yang telah dikenakan di bawah s.112(3) berdasarkan tempoh perakaunan lama kekal boleh dituntut, dan s.107C(11B) menyatakan perkara yang sama bagi sebarang kenaikan di bawah seksyen 107C. Kegagalan memberi notis tidak mengubah semula penalti yang dikira berdasarkan tarikh akhir yang kini telah anda tinggalkan.

Kesilapan biasa

• Menganggap setiap syarikat memfailkan pada tahun kalendar pertamanya. Apabila akaun pertama ditutup pada tahun kedua, langsung tiada tempoh asas bagi tahun pertama. Borang C nil bagi tahun yang tidak wujud mewujudkan rekod yang terpaksa dibatalkan oleh LHDN.
• Menukar tahun kewangan dan hanya memberitahu juruaudit. CP204B ialah pemberitahuan statutori berasingan dengan tempoh 30 hari tersendiri di bawah s.21A(3A).
• Menganggap tempoh singkat sentiasa berdiri sendiri. Apabila tempoh yang diringkaskan akan menyebabkan dua penutupan dalam satu tahun taksiran, ruling menggabungkannya — inilah cara tempoh asas 22 bulan terhasil.
• Membahagikan tempoh panjang secara sekata. Bulan yang tidak sekata jatuh pada tempoh asas pertama, bukan yang kedua.

Apa seterusnya

Setiap tarikh akhir korporat lain berikutan daripada tempoh asas — anggaran CP204 30 hari sebelum ia bermula, ansuran dari bulan kedua, dan Borang C tujuh bulan selepas ia ditutup. Jika perubahan itu menghasilkan tempoh asas yang panjang atau pendek, semak semula anggaran CP204 juga, kerana ansuran dibahagikan mengikut bilangan bulan dalam tempoh asas.