Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST)

Jika anda pernah tertanya-tanya mengapa bil restoran anda mempunyai satu baris untuk “SST” tetapi resit barangan runcit anda biasanya tidak, anda telah bertembung dengan dua bahagian yang sangat berbeza daripada cukai yang sama. Malaysia tidak menjalankan satu cukai penggunaan berasaskan luas seperti GST atau VAT. Sebaliknya ia menjalankan dua cukai yang lebih sempit — Cukai Jualan ke atas barangan dan Cukai Perkhidmatan ke atas perkhidmatan — digabungkan di bawah label SST dan ditadbir oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (RMCD).

Reka bentuk itu amat penting bagi sesiapa yang berniaga. Sama ada anda mengenakan SST, pada kadar berapa, dan sama ada anda perlu berdaftar langsung, bergantung pada yang mana antara dua cukai itu terpakai kepada anda, apa yang anda jual, dan berapa banyak. Panduan ini menerangkan mekaniknya sebagaimana yang wujud selepas peluasan skop besar yang berkuat kuasa pada 1 Julai 2025.

Apakah sebenarnya SST, dan dari mana asalnya?

SST ialah pengganti kepada Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST). Malaysia memperkenalkan GST pada April 2015, kemudian memansuhkannya dan mengembalikan semula model cukai jualan-dan-perkhidmatan yang lebih lama pada 1 September 2018. Asas perundangannya ialah dua statut berasingan — Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018 — disokong oleh sekumpulan peraturan dan perintah (seperti Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan) dan Perintah Cukai Jualan (Orang Dikecualikan)). RMCD mentadbir semuanya melalui sistem dalam talian MySST, yang mula beroperasi pada 6 Ogos 2018.

Perkara konsep utama ialah SST bersifat satu peringkat, bukan berbilang peringkat. GST dikenakan dan dituntut semula pada setiap rantaian dalam rantaian bekalan; SST dikenakan sekali sahaja. Cukai Jualan dilevi pada peringkat pengilangan atau import dan tidak boleh dituntut semula lebih jauh ke bawah rantaian, dan Cukai Perkhidmatan dikenakan apabila sesuatu perkhidmatan yang ditetapkan diberikan. Tiada mekanisme kredit cukai input, yang menjadikan SST lebih mudah untuk difailkan tetapi bermakna cukai itu boleh berlata ke dalam harga akhir.

Cukai Jualan atau Cukai Perkhidmatan — yang mana terpakai kepada anda?

Kedua-dua cukai mempunyai pembayar cukai yang berbeza, kadar yang berbeza, dan titik pencetus yang berbeza. Membezakan perkara ini dengan betul ialah keputusan pematuhan pertama yang perlu dibuat oleh mana-mana perniagaan.

Ciri	Cukai Jualan	Cukai Perkhidmatan
Asas perundangan	Akta Cukai Jualan 2018	Akta Cukai Perkhidmatan 2018
Apa yang dicukai	Barangan bercukai yang dikilang di dalam negara atau diimport	Perkhidmatan bercukai yang ditetapkan yang disediakan di Malaysia
Siapa yang mengenakan	Pengilang berdaftar; RMCD mengutipnya ke atas import	Penyedia perkhidmatan berdaftar
Kadar	5%, 10%, atau kadar tertentu	8% standard; 6% untuk kumpulan tertentu
Peringkat	Dikenakan sekali, pada pengilangan atau import	Dikenakan apabila perkhidmatan diberikan
Pencetus pendaftaran	Pusing ganti pengilangan melebihi ambang	Pusing ganti perkhidmatan bercukai melebihi ambang

Satu perniagaan boleh bertanggungjawab untuk kedua-duanya. Sebuah pengilang perabot yang turut menyewakan ruang gudang komersial, sebagai contoh, boleh menjadi pendaftar Cukai Jualan bagi perabot dan pendaftar Cukai Perkhidmatan bagi pemajakan — dua pendaftaran, dua set penyata, di bawah satu akaun MySST.

Berapakah SST — kadar secara terperinci

Cukai Jualan dikenakan pada kadar 5%, 10%, atau kadar tertentu, bergantung pada kelas barangan. Secara luas, barangan asas berada pada 0% (dikecualikan), banyak barangan perantaraan dan separa asas berada pada 5%, dan barangan bukan asas atau budi bicara berada pada 10%. Sesetengah barangan (seperti produk petroleum) dicukai pada kadar tertentu tetap seunit dan bukan peratusan. Berikutan semakan 2025, pelbagai barangan yang sebelum ini tidak dicukai — termasuk buah-buahan import terpilih, jentera perindustrian, dan pelbagai barangan premium — beralih ke jalur 5% atau 10%, manakala hasil tempatan dan keperluan asas lain kekal dikecualikan.

Cukai Perkhidmatan dikenakan pada kadar 8% bagi kebanyakan perkhidmatan bercukai. Kadar dikurangkan 6% terpakai kepada set kumpulan tertentu:

• Perkhidmatan makanan dan minuman (restoran, katering)
• Perkhidmatan telekomunikasi
• Penyediaan tempat letak kereta
• Perkhidmatan logistik

Terdapat juga caj tertentu berbeza sebanyak RM25 setahun ke atas setiap kad kredit atau kad caj utama dan tambahan — levi tetap dan bukan peratusan.

Kategori perkhidmatan	Kadar cukai perkhidmatan
Kebanyakan perkhidmatan bercukai (lalai)	8%
Makanan dan minuman	6%
Telekomunikasi	6%
Tempat letak kereta	6%
Logistik	6%
Kad kredit / kad caj	RM25 sekad setahun

Siapa yang perlu mendaftar — dan pada ambang berapa?

Pendaftaran adalah wajib apabila pusing ganti bercukai anda melepasi ambang yang berkenaan. RMCD menggunakan ujian 12 bulan yang berfungsi dalam dua cara:

• Kaedah sejarah — nilai barangan atau perkhidmatan bercukai dalam 12 bulan lalu telah melebihi ambang; atau
• Kaedah masa hadapan — anda secara munasabah menjangkakan nilai dalam 12 bulan seterusnya akan melebihinya.

Melepasi garisan melalui mana-mana ukuran dan anda mesti mendaftar. Yang penting, panduan RMCD ialah pusing ganti yang kebetulan dikecualikan (contohnya bekalan B2B atau bekalan kepada pelanggan tertentu) masih dikira ke arah ambang — anda melihat jumlah nilai perkhidmatan bercukai, bukan hanya bahagian yang akhirnya akan dicukai.

Peluasan 1 Julai 2025 memperkenalkan ambang berperingkat supaya operator yang lebih kecil dalam sektor yang baru dicukai tidak segera terjaring:

Sektor / kumpulan perkhidmatan	Ambang pendaftaran
Perkhidmatan bercukai am dan pengilang barangan bercukai	RM500,000
Perkhidmatan pemajakan / sewaan (komersial)	RM1,000,000
Perkhidmatan kewangan	RM1,000,000
Perkhidmatan penjagaan kesihatan swasta	RM1,500,000
Perkhidmatan pembinaan (bukan kediaman)	RM1,500,000
Pendidikan swasta	Berasaskan syarat (cth. yuran melebihi RM60,000 sepelajar setahun)

Bagi Cukai Jualan, pendaftar ialah pengilang barangan bercukai yang pusing ganti tahunannya melebihi RM500,000. Sesetengah aktiviti pengilangan kecil — tukang jahit, tukang emas, ahli optik dan seumpamanya — dikecualikan daripada pendaftaran tanpa mengira pusing ganti. Pengimport tidak “mendaftar” untuk Cukai Jualan dengan cara yang sama; cukai ke atas import dikutip oleh RMCD pada titik kemasukan.

Pendaftaran sukarela disediakan untuk perniagaan di bawah ambang yang ingin berada dalam sistem — berguna, contohnya, di mana menjadi berdaftar membuka pengecualian B2B ke atas perkhidmatan yang anda beli.

Apakah yang sebenarnya diubah oleh peluasan 1 Julai 2025?

Semakan 2025 ialah pembentukan semula SST yang terbesar sejak 2018, diumumkan sebagai sebahagian daripada agenda penyatuan fiskal kerajaan di bawah Bajet 2025. Ia melakukan dua perkara serentak: ia meluaskan julat barangan yang tertakluk kepada Cukai Jualan, dan — lebih penting lagi — ia membawa beberapa kategori perkhidmatan baharu ke dalam jaringan Cukai Perkhidmatan.

Bidang perkhidmatan yang baru dicukai termasuk:

• Pemajakan dan sewaan barangan dan premis komersial — 8%, ambang RM1,000,000
• Perkhidmatan kewangan (berasaskan yuran, pembrokeran, dan seumpamanya) — 8%, ambang RM1,000,000
• Pembinaan infrastruktur dan bangunan bukan kediaman — 6%, ambang RM1,500,000
• Penjagaan kesihatan swasta — 6% ke atas perkhidmatan kepada pesakit bukan warganegara Malaysia (asing) sahaja; perkhidmatan kepada warganegara Malaysia dikecualikan — ambang RM1,500,000
• Pendidikan swasta — 6%, terpakai kepada institusi swasta yang yurannya melebihi RM60,000 sepelajar bagi setiap tahun akademik (pendidikan yang diberikan kepada bukan warganegara Malaysia oleh institusi pengajian tinggi adalah bercukai tanpa mengira ambang)

Ambang RM1,000,000 bagi kumpulan pemajakan/sewaan dan perkhidmatan kewangan itu sendiri merupakan konsesi lewat: ia dinaikkan daripada RM500,000 yang pada mulanya dicadangkan pada 27 Jun 2025, hanya beberapa hari sebelum pelaksanaan, untuk mengelakkan operator yang lebih kecil daripada terjaring.

Kerajaan juga membina perlindungan peralihan. Satu pelepasan yang kerap disebut ialah kontrak tidak boleh disemak semula (non-reviewable) yang dimeterai sebelum perubahan berkuat kuasa telah diberikan pengecualian 12 bulan berlangsung dari 1 Julai 2025 hingga 30 Jun 2026, supaya perniagaan yang terikat dengan perjanjian harga tetap tidak terperangkap di pertengahan kontrak. Di bawah pindaan dasar cukai perkhidmatan yang disemak semula yang dikeluarkan pada 17 Oktober 2025 (dikuatkuasakan ke belakang kepada 1 Julai 2025), kontrak tidak boleh disemak semula layak untuk pengecualian jika ia dibuat secara bertulis dan ditandatangani sebelum 1 Julai 2025 serta dimeteraikan dengan duti setem oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) sebelum 31 Disember 2025. Pelepasan itu meliputi kontrak pembinaan, sewaan/pemajakan dan perkhidmatan kewangan. Pengecualian B2B dan pelepasan intra-kumpulan untuk pemajakan juga disediakan untuk mengelakkan pelataan cukai dalam kumpulan korporat.

Kerana peluasan itu tiba secara mengejut, RMCD dan Kementerian Kewangan mengumumkan tempoh tangguh bebas penalti sehingga 31 Disember 2025: perniagaan yang membuat usaha ikhlas untuk mematuhi tidak akan dikenakan penalti kerana lewat mendaftar, lewat memfailkan, atau kesilapan dokumentasi semasa peralihan. Tempoh tangguh itu kini telah berakhir, dan penguatkuasaan penuh berkuat kuasa mulai 1 Januari 2026.

Bagaimana penyata dan bayaran berfungsi?

Setelah berdaftar, irama pematuhan adalah mudah tetapi tegas dari segi masa.

• Tempoh bercukai: dua bulan.
• Penyata: penyata SST-02, difailkan melalui portal MySST.
• Tarikh akhir: tidak lewat daripada hari terakhir bulan berikutan berakhirnya tempoh bercukai.
• Bayaran: perlu dijelaskan pada masa yang sama seperti penyata.
• Penyata nil: anda tetap perlu memfailkan walaupun tiada cukai yang perlu dibayar untuk tempoh tersebut.

Jadi tempoh bercukai yang berakhir pada 31 Ogos mempunyai penyata dan bayaran yang perlu dijelaskan menjelang 30 September. Terlepas, dan penalti lewat bayar meningkat secara berperingkat:

Tempoh tertunggak	Penalti
30 hari pertama	10%
Hari 31–60	Tambahan 15%
Hari 61–90	Tambahan 15%
Melebihi 90 hari	Dihadkan pada 40% keseluruhan

Pemfailan dan bayaran dilakukan sepenuhnya dalam talian — tiada keperluan untuk melawat pejabat RMCD.

Rangka kerja keputusan pantas

Selesaikan soalan-soalan ini mengikut urutan untuk menentukan kedudukan perniagaan anda:

1. Adakah saya mengilang barangan bercukai di Malaysia, atau mengimportnya? Jika pusing ganti pengilangan melebihi RM500,000, anda ialah pendaftar Cukai Jualan. Import dicukai pada kemasukan tanpa mengira.
2. Adakah saya menyediakan sebarang perkhidmatan bercukai yang ditetapkan? Semak aktiviti anda terhadap kumpulan Cukai Perkhidmatan — senarai itu diperluas dengan ketara pada 1 Julai 2025.
3. Ambang yang mana terpakai kepada perkhidmatan itu? RM500,000 untuk perkhidmatan am; RM1,000,000 untuk pemajakan dan perkhidmatan kewangan; RM1,500,000 untuk penjagaan kesihatan dan pembinaan.
4. Adakah saya telah melepasinya pada ujian 12 bulan sejarah atau masa hadapan? Jika ya, pendaftaran adalah wajib.
5. Adakah saya hampir dengan garisan, atau adakah saya sendiri membeli perkhidmatan bercukai? Pertimbangkan pendaftaran sukarela dan pelepasan B2B atau kumpulan yang ada.
6. Kadar yang mana saya kenakan? 5%/10% untuk barangan; 8% (atau 6% untuk F&B, telekom, tempat letak kereta, logistik) untuk perkhidmatan.

Apabila ragu-ragu, jawapan yang mengikat sentiasa panduan khusus bagi industri anda di portal MySST — RMCD menerbitkan panduan sektor (perkhidmatan digital, logistik, penjagaan kesihatan, perkhidmatan pekerjaan, dan banyak lagi) yang mengatasi ringkasan am.

Kesilapan biasa yang perlu dielakkan

• Mengira hanya bahagian yang dicukai ke arah ambang. RMCD mengira jumlah nilai perkhidmatan bercukai, termasuk pusing ganti yang akhirnya akan dikecualikan. Perniagaan yang mengecualikan hasil B2B yang dikecualikan sering mendaftar lewat.
• Menganggap satu pendaftaran meliputi kedua-dua cukai. Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan ialah pendaftaran berasingan dengan penyata berasingan, walaupun di bawah satu akaun MySST.
• Melayan SST seperti GST. Tiada kredit cukai input. Anda tidak boleh menuntut semula SST yang anda bayar ke atas pembelian anda sendiri terhadap SST yang anda kutip.
• Melangkau penyata nil. Tempoh tanpa cukai tetap memerlukan SST-02 yang difailkan. Kesenyapan ialah keingkaran, bukan pengecualian.
• Membaca panduan pra-2025. Kadar, kumpulan dan ambang berubah secara material pada 1 Julai 2025. Mana-mana senarai yang menunjukkan cukai perkhidmatan rata 6% atau mengabaikan kumpulan pemajakan, kewangan dan pembinaan sudah lapuk.
• Menganggap tempoh tangguh masih berjalan. Tetingkap bebas penalti ditutup pada 31 Disember 2025; pemfailan lewat dari 2026 dikenakan jadual penalti penuh.

Langkah seterusnya

Jika anda fikir perniagaan anda mungkin telah melepasi ambang, langkah praktikal seterusnya ialah membuka portal MySST dan menyemak status pendaftaran serta panduan industri khusus untuk aktiviti anda — panduan itu ialah sumber berautoriti dan dikemas kini apabila perintah berubah. Sediakan butiran syarikat SSM dan MyCoID anda sebelum anda mulakan permohonan dalam talian.

Kerana peluasan 2025 masih dalam proses penyesuaian, jangkakan lebih banyak penjelasan dan perintah pindaan RMCD. Anggap kadar dan ambang di sini sebagai kedudukan semasa, tetapi sahkan mana-mana angka penting terhadap panduan MySST terkini sebelum anda bergantung padanya untuk penetapan harga, kontrak atau pemfailan — dan rujuk ejen cukai berlesen untuk kes-kes tepi seperti bekalan campuran, perkhidmatan digital merentas sempadan, atau pelepasan intra-kumpulan.

Untuk kewajipan berkaitan, lihat panduan kami tentang Akta Cukai Pendapatan 1967 dan Akta Syarikat 2016, yang bersama-sama SST membentuk tindanan pematuhan teras bagi kebanyakan perniagaan Malaysia.