# PCB and Monthly Tax Deduction: The Employer's Withholding Duty

> Cara Potongan Cukai Bulanan berfungsi di Malaysia — mengira PCB, meremitkan melalui e-PCB, arahan CP38, dan borang pemberitahuan yang berkaitan dengan pengambilan, pemberhentian dan pemergian pekerja.

- Category: employment
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/employment/pcb-mtd-malaysia

---

PCB ialah satu-satunya baris pada slip gaji di Malaysia di mana majikan memegang
wang orang lain dan boleh menanggung liabiliti secara peribadi untuknya. KWSP
dan PERKESO adalah caruman. Potongan Cukai Bulanan pula ialah cukai pendapatan
pekerja — dipotong, dipegang, dan terhutang ke hadapan. Gagal meremitkannya, dan
LHDN tidak akan mengejar pekerja. LHDN akan mengejar anda, dan jumlah tersebut
merupakan hutang kepada Kerajaan yang boleh dituntut melalui tindakan sivil.

Ketidakseimbangan ini sepatutnya membentuk cara pasukan kewangan menguruskan
akaun PCB, dan itulah sebabnya aliran ini wajar dikendalikan secara berasingan
daripada aliran caruman lain yang berkongsi tarikh akhir yang sama dengannya.

## Bagaimana PCB dikira dan dibayar?

Jumlahnya ditentukan melalui salah satu daripada dua cara: **Kaedah Pengiraan
Berkomputer Gaji**, atau dengan merujuk jadual PCB yang boleh diakses melalui
**e-CP39** di portal HASiL. Kaedah berkomputer ini ditadbir oleh Income Tax
(Deduction from Remuneration) Rules 1994, sebagaimana dipinda, dan LHDN
menerbitkan spesifikasi pengiraan untuk dilaksanakan oleh vendor sistem
penggajian.

Penghantaran penyata PCB dijalankan melalui tiga aplikasi percuma di portal
rasmi, yang boleh diakses melalui MyTax dan menu perkhidmatan ezHasil:

| Aplikasi | Untuk siapa |
| --- | --- |
| **e-PCB** | Majikan yang tiada sistem penggajian berkomputer, menguruskan rekod pekerja terus di portal |
| **e-Data PCB** | Majikan yang memuat naik fail teks yang dijana oleh perisian penggajian mereka |
| **e-CP39** | Majikan yang menghantar data PCB pekerja dan membayar dalam talian tanpa sistem penggajian |

Pendirian LHDN adalah tegas mengenai saluran ini: majikan **hanya** boleh
menggunakan e-PCB, e-Data PCB atau e-CP39 untuk menghantar penyata PCB atau data
PCB pekerja.

Bayaran itu sendiri kemudiannya boleh dibuat melalui FPX di laman web HASiL
selepas melengkapkan penghantaran, melalui giro antara bank di kaunter bank atau
melalui perbankan internet menggunakan **nombor akaun PCB / CP39**, atau secara
tunai di kaunter CIMB.

Tarikh akhirnya ialah **pada atau sebelum hari ke-15 bulan berikutnya**.

## Apakah CP39, dan bagaimana ia berbeza daripada CP38?

Kedua-dua borang ini sering dikelirukan kerana nombornya berturutan. Namun
kedua-duanya menjalankan fungsi yang sama sekali berbeza.

**CP39 ialah penyata.** Ia adalah jadual yang mengiringi bayaran anda dan
memberitahu LHDN pekerja mana yang ditolak berapa jumlah. Setiap majikan yang
menghantar PCB menjana data CP39, sama ada melalui e-Data PCB, e-PCB atau
e-CP39. Ia bersifat rutin, bulanan dan universal.

**CP38 pula ialah arahan.** Ia adalah arahan yang dikeluarkan oleh LHDN kepada
majikan untuk memotong jumlah tambahan tertentu daripada gaji seseorang pekerja
bagi menyelesaikan **tunggakan cukai pendapatan** pekerja tersebut. Ia langsung
tidak timbul daripada remunerasi tahun semasa. Ia tiba, menamakan seorang
pekerja dan satu jumlah, lalu mewujudkan kewajipan baharu.

Peraturan operasi yang penting: LHDN mewajibkan majikan **mengasingkan jumlah
bayaran PCB dan CP38**. Kedua-duanya tidak boleh dilaraskan bersih, tidak boleh
digabungkan menjadi satu angka dan tidak boleh dilaporkan sebagai satu baris.
Majikan yang memasukkan potongan CP38 ke dalam jumlah PCB bulanan telah salah
mengagihkan bayaran tersebut, dan tunggakan pekerja itu kekal belum diselesaikan
dalam rekod LHDN.

Arahan CP38 juga khusus kepada pekerja tertentu dan terhad tempohnya. Ia tidak
membenarkan potongan berterusan melebihi apa yang dinyatakan dalam arahan
tersebut, dan ia tidak menggantikan PCB biasa yang berjalan bersamanya.

## Borang apakah yang berkaitan dengan pengambilan, pemberhentian dan pemergian?

Di sinilah majikan paling kerap tersasar, kerana pencetusnya adalah peristiwa
dan bukan tarikh, dan tiada sesiapa yang menghantar peringatan.

| Borang | Peristiwa | Tarikh akhir | Saluran |
| --- | --- | --- | --- |
| **CP22** | Pekerja baharu yang tertakluk kepada atau layak dikenakan cukai | Dalam tempoh 30 hari selepas mula bekerja | e-CP22 di MyTax, wajib sejak 1 September 2024 |
| **CP22A** | Pemberhentian pekerjaan, sektor swasta | Tidak kurang daripada 30 hari sebelum pemberhentian | e-SPC di MyTax, wajib sejak 1 Januari 2024 |
| **CP22B** | Pemberhentian, sektor awam | Seperti di atas | e-SPC |
| **CP22A / CP22B** | Pemberhentian akibat kematian | Tidak lewat daripada 30 hari selepas dimaklumkan | e-SPC |
| **CP21** | Pekerja meninggalkan Malaysia lebih 3 bulan | Tidak kurang daripada 30 hari sebelum tarikh pemergian yang dijangka | e-SPC, wajib sejak 1 Januari 2024 |

Penghantaran CP22 secara manual sudah tidak dibenarkan langsung.

Baca tarikh akhir pemberhentian ini dengan teliti. **CP22A dikira ke belakang
daripada peristiwa tersebut** — tidak kurang daripada 30 hari *sebelum* pekerja
berhenti. Seorang pekerja yang memberikan notis 30 hari hampir tidak memberi
anda sebarang ruang lagi; seorang yang dilepaskan awal langsung tidak memberi
anda ruang. Ini adalah tarikh akhir yang tamat sebelum perkara yang
dikaitkannya berlaku, itulah sebabnya ramai majikan terlepas pandang.

Terdapat pengecualian. Borang ini tidak diperlukan jika pendapatan pekerja
tertakluk kepada PCB, atau jika remunerasi bulanannya di bawah minimum yang
layak dikenakan PCB. LHDN menerbitkan jadual penentuan dan garis panduan
mengenai prosedur surat penyelesaian cukai untuk menentukan sama ada sesuatu
kes tertakluk kepadanya.

Begitu juga, CP21 tidak diperlukan jika Ketua Pengarah berpuas hati bahawa
pekerja tersebut perlu kerap meninggalkan Malaysia berkaitan dengan
pekerjaannya.

## Kewajipan menahan wang selama 90 hari

Inilah peruntukan yang menukar kesilapan pentadbiran kepada kerugian tunai.

Apabila seorang pekerja berhenti kerja, meninggal dunia, atau meninggalkan
Malaysia selama lebih tiga bulan tanpa niat untuk kembali, majikan mesti
**menahan sebarang wang yang perlu dibayar kepada pekerja tersebut** dan tidak
boleh membayarnya kepada atau untuk manfaat pekerja itu tanpa kebenaran LHDN
sehingga **90 hari selepas LHDN menerima CP21 atau CP22A**, atau sehingga surat
penyelesaian cukai dikeluarkan.

Naluri komersial — menyelesaikan gaji akhir, cuti tidak digunakan dan sebarang
bonus pro-rata pada hari bekerja terakhir — melanggar kewajipan ini secara
langsung. Lebih buruk lagi, ia melupuskan satu-satunya dana yang boleh
digunakan untuk membayar cukai tertunggak pekerja tersebut, sambil membiarkan
majikan bertanggungjawab membayar jumlah penuh cukai yang perlu dibayar oleh
pekerja itu.

Bagi seorang ekspatriat yang akan berlepas, ini bukan risiko teori semata-mata.
Sebaik sahaja orang itu meninggalkan Malaysia dengan gaji akhirnya, pemulihan
menjadi masalah majikan seorang diri.

## Apakah dendanya?

Kegagalan mematuhi kewajipan s.83, tanpa alasan munasabah, membawa apabila
disabitkan denda **tidak kurang daripada RM200 dan tidak melebihi RM20,000**,
atau penjara selama tempoh **tidak melebihi enam bulan**, atau kedua-duanya.

Secara berasingan dan lebih kerap dikuatkuasakan: majikan bertanggungjawab
membayar jumlah penuh cukai yang perlu dibayar oleh pekerja mereka, dan jumlah
tersebut merupakan **hutang kepada Kerajaan** yang boleh dituntut melalui
tindakan sivil. Peruntukan berkaitan ialah ss.83(2) hingga 83(5), s.106,
s.107(4) dan s.120(1) Income Tax Act 1967.

Rekod mesti disimpan selama **tujuh tahun** dan mudah diakses oleh LHDN.

## Kesilapan lazim

**Menggabungkan CP38 dengan PCB dalam satu bayaran.** LHDN mewajibkan jumlah
tersebut diasingkan. Menggabungkannya menyebabkan tunggakan pekerja kekal
tidak diselesaikan.

**Menganggap CP22A sebagai borang selepas peristiwa.** Ia perlu dihantar
sekurang-kurangnya 30 hari sebelum pemberhentian. Melayannya seperti CP22, yang
perlu dihantar dalam tempoh 30 hari selepas mula bekerja, menghasilkan
penghantaran lewat pada hampir setiap peletakan jawatan.

**Melepaskan gaji akhir pada hari bekerja terakhir.** Kewajipan menahan wang
selama 90 hari dikira daripada tarikh LHDN menerima borang tersebut. Pelepasan
awal melanggar kewajipan ini dan meninggalkan liabiliti cukai kepada majikan.

**Menganggap PCB adalah masalah pekerja.** Ia adalah hutang majikan kepada
Kerajaan sebaik sahaja ditolak atau sepatutnya ditolak.

**Menghantar data PCB di luar aplikasi yang diluluskan.** Hanya e-PCB, e-Data
PCB dan e-CP39 dibenarkan.

**Menghantar CP22 secara bertulis (kertas).** Tidak dibenarkan sejak
1 September 2024.

**Terlupa CP21 bagi ekspatriat yang akan berlepas.** Pencetusnya ialah pemergian
dari Malaysia selama lebih tiga bulan, bukan penamatan pekerjaan. Seorang
pekerja yang menjalani penempatan luar negara yang panjang boleh mencetuskannya
walaupun masih dalam senarai gaji anda.

## Langkah seterusnya

Audit tiga perkara: bahawa bayaran CP38 anda diremitkan secara berasingan
daripada PCB, bahawa senarai semak persaraan anda meletakkan CP22A
sekurang-kurangnya 30 hari sebelum hari bekerja terakhir, dan bahawa gaji akhir
ditahan dan bukan dilepaskan.

Kemudian selaraskan bahagian tahunan — Borang EA kepada pekerja menjelang hari
terakhir Februari dan Borang E berserta CP8D kepada LHDN menjelang 31 Mac —
serta empat aliran bulanan lain yang berkongsi tarikh akhir ke-15, semuanya
digariskan dalam
[kalendar pematuhan penggajian](/employment/payroll-compliance-malaysia).

## Sources

- Employer's Responsibility — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/tanggungjawab-majikan/ (LHDN)
- MTD Payment — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pembayaran-pcb/ (LHDN)
- Notification of New Employees — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pemberitahuan-pekerja-baharu/ (LHDN)
- Notification of Cessation of Employment — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/pemberitahuan-pemberhentian-kerja/ (LHDN)
- Method — MTD Income Tax Rules — https://www.hasil.gov.my/en/majikan/kaedah/ (LHDN)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0