Lembaga Pemantauan Audit dan Pendaftaran Juruaudit bagi Entiti Kepentingan Awam

Lulus lesen audit Menteri Kewangan dan menyertai MIA masih tidak membolehkan anda menandatangani akaun sesebuah syarikat tersenarai Bursa. Bagi audit pasaran modal, terdapat satu syarat tambahan — pendaftaran dengan Lembaga Pemantauan Audit — yang hanya perlu dipenuhi oleh juruaudit entiti kepentingan awam dan dana berjadual.

Apakah Lembaga Pemantauan Audit?

Lembaga Pemantauan Audit (AOB) ditubuhkan pada 1 April 2010 sebagai satu fungsi Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (SC), yang ditubuhkan menurut Akta Suruhanjaya Sekuriti Malaysia 1993 (SCMA). Ia mengawal selia juruaudit entiti kepentingan awam (PIE) dan dana berjadual — syarikat dan dana yang akaunnya penting kepada masyarakat pelabur yang lebih luas — di bawah Bahagian IIIA SCMA.

Tujuan AOB yang dinyatakan adalah untuk memupuk pengauditan berkualiti tinggi dan bebas supaya pelabur boleh bergantung pada penyata kewangan teraudit PIE dan dana berjadual. Dalam amalan, ia melakukan tiga perkara: ia mendaftar juruaudit yang dibenarkan melakukan kerja ini, memeriksa tugasan dan kertas kerja mereka, dan mengambil tindakan penguatkuasaan apabila standard pengauditan atau etika dilanggar.

Bagaimanakah AOB berbeza daripada MIA atau lesen s.263?

Sistem kawalan audit Malaysia berjalan dalam beberapa lapisan, dan mudah untuk mengelirukannya. AOB ialah lapisan tambahan yang khusus kepada pasaran modal, dan ia hanya terpakai kepada juruaudit PIE dan dana berjadual.

Pintu	Siapa yang mengendalikannya	Apa yang dibenarkannya
Akauntan bertauliah	Institut Akauntan Malaysia (MIA), di bawah Akta Akauntan 1967	Keahlian sebagai akauntan profesional
Lesen juruaudit syarikat (s.263, Akta Syarikat 2016)	Menteri Kewangan	Mengaudit syarikat secara amnya
Pendaftaran / pengiktirafan AOB (Bahagian IIIA, SCMA 1993)	Lembaga Pemantauan Audit (Suruhanjaya Sekuriti)	Mengaudit entiti kepentingan awam dan dana berjadual

Di bawah seksyen 263 Akta Syarikat 2016, seseorang boleh memohon kepada Menteri yang dipertanggungjawabkan dengan tanggungjawab bagi kewangan untuk diluluskan sebagai juruaudit syarikat, dan seksyen itu mentakrifkan “seseorang” sebagai akauntan bertauliah di bawah Akta Akauntan 1967. Juruaudit yang hanya berkhidmat kepada syarikat persendirian tanpa klien PIE tidak pernah memerlukan AOB. Saat sebuah firma ingin mengaudit perbadanan tersenarai, penerbit bon, perantara pasaran modal berlesen atau dana berjadual, pendaftaran AOB menjadi wajib — ia terletak di atas, bukan menggantikan, keperluan MIA dan MOF.

Siapa yang mesti berdaftar, dan siapa yang “diiktiraf”?

AOB membuat garis pemisah antara juruaudit tempatan dan asing:

• Pendaftaran adalah untuk firma audit tempatan dan rakan kongsi audit individu yang mengaudit PIE atau dana berjadual.
• Pengiktirafan adalah untuk juruaudit asing dan firma audit asing yang mengaudit penyata kewangan perbadanan asing yang tersenarai di Bursa Malaysia. Pengiktirafan menggunakan borangnya yang tersendiri — Borang 3 untuk juruaudit individu dan Borang 4 untuk firma audit — dan Buku Panduan AOB bagi Pengiktirafan Juruaudit Asing yang berasingan.

Walau apa pun, peraturannya sama: tiada seorang pun boleh menyediakan laporan audit ke atas maklumat kewangan PIE atau dana berjadual melainkan mereka memegang status AOB yang berkaitan.

Apakah kriteria pendaftaran?

AOB memperketat kriterianya pada 2018, dan inilah syarat yang mesti dipenuhi oleh firma dan rakan kongsi hari ini.

Kriteria	Keperluan
Minimum rakan kongsi	Firma audit mesti mempunyai sekurang-kurangnya tiga rakan kongsi audit untuk didaftarkan bagi audit PIE dan dana berjadual
Semakan kawalan kualiti tugasan (EQCR)	Mesti dilaksanakan oleh seorang rakan kongsi firma yang sama yang berdaftar dengan AOB yang dilantik sebagai juruaudit
Ikatan firma tunggal	Rakan kongsi pemohon mesti terikat kepada hanya satu firma audit, melainkan dikecualikan
Pendaftaran berterusan	Firma mesti mempunyai sekurang-kurangnya seorang klien audit PIE atau dana berjadual dalam tempoh 24 bulan yang lalu

Had minimum tiga rakan kongsi dan peraturan EQCR-oleh-rakan-kongsi-berdaftar berkuat kuasa pada 16 Ogos 2018, dengan pendaftar sedia ada diberi tempoh sehingga 1 Januari 2020 untuk mematuhinya. Syarat EQCR memberi kesan tertentu kepada firma yang lebih kecil: semakan rakan kongsi kedua bagi audit syarikat tersenarai mesti dilakukan oleh rakan kongsi lain dalam firma yang sama yang mereka sendiri berdaftar dengan AOB, dan bukan oleh penyemak luar atau seorang yang bukan rakan kongsi.

Peraturan 24 bulan dan kewajipan tahunan

Pendaftaran bukanlah lencana kekal. Dua mekanisme memastikan daftar sentiasa terkini.

Peraturan klien 24 bulan. Pendaftaran berterusan bergantung kepada firma benar-benar melakukan kerja ini. Apabila sebuah firma berdaftar AOB tidak terlibat dalam audit mana-mana PIE atau dana berjadual selama 24 bulan berturut-turut, ia mesti menarik balik pendaftarannya dengan serta-merta. Daftar tersebut bertujuan mencerminkan firma yang benar-benar aktif dalam pasaran modal.

Perakuan dan yuran tahunan. Berikutan pindaan kepada Bahagian IIIA yang berkuat kuasa pada 15 September 2015, juruaudit tidak lagi memperbaharui pendaftaran mereka. Sebaliknya, juruaudit berdaftar mengemukakan perakuan tahunan pada 30 Jun setiap tahun, dan membayar yuran sebanyak RM5,000 bagi setiap juruaudit individu menjelang ulang tahun tarikh pendaftaran masing-masing. Prosedur terperinci terkandung dalam Buku Panduan AOB bagi Pendaftaran (disemak semula kali terakhir pada 13 Jun 2024).

Sebesar mana bidang kuasa AOB?

Pemantauan ini merangkumi populasi kecil juruaudit yang mengawasi sebahagian besar pasaran. Setakat 31 Disember 2023, AOB melaporkan:

• 374 juruaudit individu berdaftar dan 13 juruaudit individu diiktiraf
• 41 firma audit berdaftar dan diiktiraf
• 1,256 PIE diaudit, dengan permodalan pasaran gabungan sebanyak RM1,744 bilion
• 1,399 dana berjadual, dengan nilai aset bersih sebanyak RM696 bilion

Dari segi penguatkuasaan pada 2023, AOB memeriksa 15 firma audit, 50 rakan kongsi dan 50 tugasan audit, menutup 22 kes rujukan, dan menegur tiga rakan kongsi audit — melarang mereka daripada menerima audit PIE — dengan jumlah RM75,000 penalti kewangan dikenakan. Secara keseluruhan, permodalan pasaran dan nilai aset bersih yang dilaporkan diliputi oleh daftar tersebut berjumlah kira-kira RM2.4 trilion dalam aset tersenarai dan dana, yang diawasi oleh sekumpulan firma yang tertumpu yang kualiti auditnya dipantau oleh AOB.

Apa seterusnya

Jika anda seorang rakan kongsi atau firma yang beralih ke audit pasaran modal, mulakan dengan dua buku panduan AOB (Pendaftaran, dan Pengiktirafan Juruaudit Asing) di laman web Suruhanjaya Sekuriti, dan semak sama ada firma anda lulus ujian tiga rakan kongsi dan EQCR dalaman sebelum menawarkan diri untuk tugasan PIE. Para pengarah dan jawatankuasa audit yang melantik juruaudit bagi syarikat tersenarai patut mengesahkan pendaftaran AOB bersama-sama semakan MIA dan s.263 — lihat Melantik Juruaudit untuk Syarikat Malaysia untuk memahami bagaimana lapisan-lapisan itu sesuai bersama, dan Jenis-Jenis Pendapat Audit untuk apa yang boleh dinyatakan oleh laporan yang terhasil.