# Choosing and Changing Your Financial Year End in Malaysia > Penghujung tahun kewangan syarikat anda menentukan tempoh semakan ke belakang bagi pengecualian audit, fasa e-Invois anda dan tempoh asas LHDN anda — dan menukarnya di tengah jalan boleh menjejaskan ujian tiga tahun yang menjadi asas pengecualian tersebut. - Category: accounting - Language: ms - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/accounting/financial-year-end --- Memilih penghujung tahun kewangan terasa seperti satu keputusan pentadbiran. Ia biasanya dibuat pada minggu pertama kehidupan sesebuah syarikat, oleh seseorang yang tiada sebab untuk memikirkannya, dan kemudian tidak pernah disemak semula. Sebenarnya, ia adalah satu-satunya tarikh yang menjadi asas pengiraan bagi tiga rejim yang berasingan. Ia menentukan ambang pengecualian audit yang terpakai bagi sesuatu tahun. Ia menetapkan tempoh asas LHDN anda, tarikh akhir Borang C anda dan kewajipan CP204 anda. Ia juga telah menetapkan fasa pelaksanaan e-Invois anda sejak akaun 2022 anda disediakan. Dan kerana ujian pengecualian audit menyemak ke belakang merentasi **tiga** tahun kewangan, menukar tarikh itu di tengah jalan boleh menjejaskan tahun-tahun yang telah anda tutup. Tiada siapa yang menghubungkan titik-titik ini, jadi halaman ini yang melakukannya. ## Apa yang sebenarnya dibatasi oleh undang-undang Sangat sedikit, dan itulah yang mengejutkan. Seksyen 2 Akta Syarikat 2016 mentakrifkan tahun kewangan sebagai "tempoh yang mana mana-mana penyata kewangan sesebuah perbadanan disediakan, **sama ada tempoh itu satu tahun atau tidak**". Tiada keperluan dua belas bulan, tiada tarikh yang ditetapkan, dan tiada kelulusan diperlukan untuk memilihnya. Batasan sebenar ada tiga: **Set pertama mempunyai had maksimum.** Seksyen 248(1)(a) mewajibkan pengarah setiap syarikat menyediakan penyata kewangan dalam tempoh **lapan belas bulan dari tarikh pemerbadanan**. Selepas itu, dalam tempoh enam bulan bagi setiap penghujung tahun kewangan di bawah s.248(1)(b). Pengarah yang melanggarnya boleh dikenakan denda sehingga RM500,000 atau penjara setahun di bawah s.248(3). **Kumpulan syarikat mesti diselaraskan.** Seksyen 247(1) mewajibkan pengarah syarikat induk mengambil langkah yang perlu supaya dalam tempoh **dua tahun** selepas sesebuah perbadanan menjadi anak syarikat, tahun kewangan anak syarikat itu bertepatan dengan tahun kewangan syarikat induk. Seksyen 247(2) pula melarang sebarang perubahan penghujung tahun yang menyebabkan kedua-duanya tidak lagi bertepatan **tanpa kebenaran Pendaftar**. Jika terdapat sebab yang munasabah, s.247(3) membenarkan permohonan secara bertulis kepada Pendaftar **tidak kurang daripada tiga puluh hari sebelum pengedaran** penyata kewangan syarikat induk, disokong oleh penyataan sebab-sebab pengarah. Pendaftar boleh meluluskan, menolak, atau mengenakan syarat, dan boleh melantik juruaudit syarikat yang diluluskan untuk menyiasat atas perbelanjaan syarikat induk. Rayuan kepada Menteri berjalan selama dua bulan di bawah s.247(8). Jika ditolak, s.247(13) menghalang permohonan serupa selama **tiga tahun** melainkan terdapat perubahan ketara dalam fakta yang berkaitan. **Jam pelaporan mengikut tarikh tersebut.** Pengedaran dalam tempoh enam bulan dari penghujung tahun di bawah s.258(1)(a), kemudian pemfailan dalam tempoh tiga puluh hari dari pengedaran di bawah s.259(1)(a). Ia berurutan, bukan selari — mengedarkan lebih awal memendekkan jumlah tempoh yang ada, bukannya memanjangkannya. ## Tuas 1: semakan ke belakang tiga tahun bagi pengecualian audit Inilah interaksi yang mengejutkan ramai orang, dan ia sepenuhnya terhasil daripada Arahan Amalan 10/2024. Perenggan 5 mengecualikan syarikat sendirian yang memenuhi **sekurang-kurangnya dua daripada tiga** kriteria — hasil, jumlah aset, bilangan pekerja — bagi **tahun kewangan semasa dan dua tahun kewangan sebelumnya**. Perenggan 9 kemudiannya memfasakan ambang mengikut tarikh permulaan tempoh kewangan: | Tempoh kewangan bermula | Hasil | Aset | Pekerja | | --- | --- | --- | --- | | Pada atau selepas 1 Jan 2025, sehingga 31 Dec 2025 | RM1,000,000 | RM1,000,000 | 10 | | Pada atau selepas 1 Jan 2026, sehingga 31 Dec 2026 | RM2,000,000 | RM2,000,000 | 20 | | Pada atau selepas 1 Jan 2027 | RM3,000,000 | RM3,000,000 | 30 | Nota dalam arahan itu sendiri adalah bahagian yang penting: angka bagi dua tahun kewangan sebelumnya tidak boleh melebihi ambang maksimum yang ditetapkan **bagi fasa yang berkaitan masing-masing**. Dua akibat berikut timbul bagi sesiapa yang sedang mempertimbangkan perubahan penghujung tahun. **Tempoh peralihan yang pendek tetap merupakan satu tahun kewangan.** Jika anda menukar daripada penghujung tahun 31 December kepada 30 June dengan menyediakan satu set akaun enam bulan, tempoh enam bulan itu adalah satu tahun kewangan bagi tujuan kiraan tiga tahun. Ia tidak bergabung dengan tahun-tahun bersebelahan dan ia tidak tergugur daripada kiraan. **Menggerakkan tarikh permulaan sesuatu tempoh merentasi sempadan tahun kalendar menggerakkan ambang yang terpakai kepadanya.** Tempoh yang bermula 1 December 2026 berada dalam fasa RM2 juta. Gerakkannya supaya bermula 1 January 2027 dan ia berada dalam fasa RM3 juta. Bagi syarikat yang berada berhampiran sesuatu ambang, itulah keseluruhan intinya — dalam kedua-dua arah. Perenggan 13 menambah ketidaksimetrian yang menjadikan ini wajar dirancang: apabila sesebuah syarikat gagal lagi melayakkan diri, ia terhenti daripada dikecualikan mulai titik itu, **tetapi kekal dikecualikan berhubung akaun bagi tahun-tahun kewangan yang ia layak sebelum itu**. Anda tidak boleh kehilangan secara retrospektif sesuatu pengecualian yang telah sah anda ambil. Namun, anda boleh membina satu tempoh peralihan yang gagal ujian tersebut dan dengan itu menyeret taksiran dua tahun berikutnya bersamanya. Perenggan 21 adalah arahan yang paling kerap diabaikan oleh syarikat: sesebuah syarikat yang memenuhi kriteria mesti **menilai dahulu tempoh kewangan yang dikecualikan audit yang bermula selepas pengecualian itu berkuat kuasa** untuk melihat sama ada ia memenuhi keperluan bagi tempoh semasa dan tempoh-tempoh sebelumnya. Ujian ini adalah kerja prospektif, bukan penemuan pada penghujung tahun. ## Tuas 2: tempoh asas LHDN Seksyen 21A Akta Cukai Pendapatan 1967 mengaitkan tempoh asas sesebuah syarikat dengan tempoh perakaunannya. Menukar tarikh perakaunan bermakna anda telah mencipta apa yang dipanggil oleh Ketetapan Umum 8/2014 sebagai **tahun kegagalan** — iaitu tahun di mana entiti gagal menutup akaunnya pada tarikh yang sama seperti tahun sebelumnya. Dalam tahun kegagalan, **Ketua Pengarah menentukan** tempoh asas bagi tahun kegagalan tersebut dan bagi tahun berikutnya. Ketetapan Umum 8/2014 menyatakan bahawa tempoh perakaunan yang sebenarnya disediakan oleh pembayar cukai secara amnya akan diterima, dengan syarat: - tiada **tahun taksiran yang tertinggal**; dan - tiada **dua atau lebih akaun ditutup dalam tahun taksiran yang sama**. Kedua-dua syarat ini adalah garis panduan reka bentuk bagi sebarang perubahan. Perubahan yang mencipta tahun taksiran tanpa tempoh asas, atau yang memampatkan dua penutupan ke dalam satu tahun taksiran, adalah perubahan yang akan ditentukan semula oleh DGIR untuk anda. Tarikh akhir yang bergantung kepadanya turut bergerak mengikut tarikh tersebut. Borang C perlu difailkan tujuh bulan dari hari selepas penutupan tempoh perakaunan di bawah s.77A(1), dengan kelonggaran e-Filing selama sebulan yang turut melanjutkan bayaran baki cukai di bawah s.103(1). CP204 perlu dijelaskan tiga puluh hari sebelum permulaan tempoh asas, dengan peraturan berasingan tiga bulan bagi syarikat baharu yang tempoh asas pertamanya sekurang-kurangnya enam bulan. ## Tuas 3: fasa e-Invois yang anda sudah berada di dalamnya Perkara ini wajar dinyatakan dengan tepat kerana kebimbangan mengenainya adalah tidak wajar. Fasa pelaksanaan anda ditentukan berdasarkan **penyata kewangan yang diaudit bagi tahun kewangan 2022, atau penyata cukai tahun taksiran 2022**, diselaraskan secara pro-rata jika penghujung tahun perakaunan berubah dalam tempoh tersebut — dan ia **ditetapkan secara kekal selepas itu**. Fasa 4, yang meliputi perolehan tahunan sehingga RM5 juta, bermula 1 January 2026. Jadi menukar penghujung tahun anda hari ini tidak menggerakkan fasa anda. Apa yang terjejas ialah mekanismenya: kitaran e-Invois bersepadu anda, penyesuaian antara dokumen yang disahkan dengan lejar, dan di mana tempoh peralihan itu jatuh berbanding dengan tempoh perakaunan yang pendek. Titik perancangan yang relevan adalah sebaliknya daripada apa yang disangka orang. Fasa itu tetap; akaunlah yang bergerak. ## Memilih penghujung tahun pertama Bagi syarikat baharu, empat pertimbangan, mengikut turutan kepentingannya yang biasa: **Penyelarasan kumpulan.** Jika syarikat itu adalah atau akan menjadi anak syarikat, s.247 akan tetap menolak anda ke arah tarikh syarikat induk dalam tempoh dua tahun. Mulakan di situ. **Had maksimum lapan belas bulan.** Tempoh pertama yang panjang menangguhkan set akaun pertama, yang menarik dari segi aliran tunai. Tetapi ia menghasilkan tahun kewangan pertama yang dikira sebagai satu tahun kewangan penuh bagi kiraan pengecualian audit dan ia mungkin mengherotkan tempoh asas cukai pada permulaannya. **Kemusiman.** Penghujung tahun yang tidak lama selepas kemuncak perniagaan bermakna akaun disediakan ketika belum terima terkumpul berada pada tahap tertinggi dan stok pada tahap terendah, yang biasanya merupakan gabungan paling buruk bagi kedua-dua usaha audit dan kunci kira-kira yang anda kemukakan kepada bank. **Kedekatan dengan ambang.** Jika anda menjangkakan syarikat anda akan berada berhampiran ambang pengecualian audit, tarikh permulaan sesuatu tempoh menentukan angka fasa mana yang terpakai kepadanya. ## Cara menukarnya, mengikut turutan 1. **Semak s.247 dahulu.** Jika terdapat syarikat induk, sama ada perubahan itu mengekalkan tarikh-tarikh yang bertepatan, atau anda memerlukan kebenaran Pendaftar, yang dipohon sekurang-kurangnya tiga puluh hari sebelum pengedaran akaun syarikat induk. 2. **Model kiraan pengecualian audit** merentasi tempoh peralihan dan dua tahun di kedua-dua belah, dengan menggunakan ambang fasa mengikut tarikh permulaan setiap tempoh. 3. **Model tempoh asas** berdasarkan dua syarat Ketetapan Umum 8/2014 — tiada tahun taksiran yang tertinggal, tiada dua penutupan dalam satu tahun taksiran. 4. **Selesaikan melalui resolusi lembaga pengarah dan rekodkan sebabnya dalam minit.** Sebab tersebut penting sekiranya Pendaftar atau DGIR bertanya. 5. **Kira semula tarikh s.258 dan s.259** daripada penghujung tahun baharu, serta tarikh Borang C dan CP204 daripada tempoh asas baharu. 6. **Beritahu juruaudit anda, ejen cukai anda dan pemfail anda** sebelum perubahan itu dibuat, bukan selepasnya. Maklumat pemfailan MBRS membawa penghujung tahun kewangan, dan sebarang percanggahan di situ adalah pembetulan di bawah s.602. ## Kesilapan lazim - **Menganggap tahun kewangan mesti dua belas bulan.** Seksyen 2 menyatakan sebaliknya; batasan sebenar terletak di tempat lain. - **Menganggap tempoh peralihan yang pendek tidak dikira** dalam semakan ke belakang tiga tahun bagi pengecualian audit. Ia dikira. - **Mengabaikan fasa mana yang termasuk tarikh permulaan sesuatu tempoh.** RM1 juta, RM2 juta dan RM3 juta adalah ujian yang berbeza. - **Menukar penghujung tahun anak syarikat tanpa kebenaran Pendaftar** di bawah s.247(2), dan hanya menyedari sekatan tiga tahun dalam s.247(13) selepas permohonan ditolak. - **Mencipta tahun taksiran tanpa tempoh asas**, atau dua penutupan dalam satu tahun taksiran, dan menyebabkan DGIR yang menentukan tempoh tersebut sebaliknya. - **Mempercayai bahawa perubahan penghujung tahun menggerakkan fasa e-Invois anda.** Ia telah ditetapkan berdasarkan angka 2022. - **Terlupa bahawa jam pemfailan bermula pada tarikh pengedaran**, jadi tarikh pengedaran yang lebih awal memendekkan jumlah tempoh yang ada, bukannya memanjangkannya. - **Menukar penghujung tahun tanpa mengemas kini maklumat pemfailan MBRS**, yang kemudiannya memerlukan pembetulan maklumat pemfailan di bawah s.602. ## Langkah seterusnya Sebelum anda menukar apa-apa, tuliskan empat lajur bagi tiga tahun kewangan di sekitar perubahan yang dicadangkan: permulaan tempoh, penghujung tempoh, fasa ambang pengecualian audit yang terpakai, dan tahun taksiran. Jika mana-mana baris kosong atau berulang, perubahan itu perlu direka semula — bukan kerana ia dilarang, tetapi kerana orang lain akan merekanya semula untuk anda selepas itu. ## Sources - Companies Act 2016 (Act 777), updated text as at 1 August 2022 — https://www.ssm.com.my/Pages/Legal_Framework/Document/Companies%20Act%202016_Akta%20777_BI%20(1.8.2022).pdf (SSM) - Practice Directive No. 10/2024 — Qualifying Criteria for Audit Exemption for Certain Private Companies in Malaysia — https://www.ssm.com.my/Pages/Legal_Framework/Document/PD10-2024-Qualifying-Criteria-for-Audit-Exemption-for-Certain-Categories-of-Private-Companies.pdf (SSM) - Public Ruling No. 8/2014 — Basis Period of a Company, Limited Liability Partnership, Trust Body and Co-operative Society — https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/PR_8_2014.pdf (LHDN) - Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN) - IRBM e-Invoice Guideline — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/IRBM-e-Invoice-Guideline.pdf (LHDN) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0